2018年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（　）万元。A.4 B.5 C.9 D.14

对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税=90×10%-50×10%=4（万元）

对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税=90×10%-50×10%=4（万元）。

除超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税外，小汽车在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税，故汽车贸易公司应纳消费税＝0；
　　游艇生产企业应纳消费税＝120×10%＝12（万元）；
　　游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应纳游艇车辆购置税＝0；
　　旅游公司应纳小汽车的车辆购置税＝40×10%＝4（万元）

　（1）钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，生产环节无需缴纳消费税。
　　销售玉石首饰应缴纳的消费税＝129.8×10%＝12.98（万元）
　　Diamonds and diamond jewelry are subject to excise tax in retail sales, and no excise tax is required in production phase.
　　The excise tax payable on the sale of jade jewelry＝129.8×10%＝RMB 129,800
　　（2）组成成套的礼盒销售，应从高适用消费税的税率。
　　礼盒销售应缴纳的消费税＝60×10%＝6（万元）
　　The excise tax payable for the sale of jade jewelry constitutes a set of gift box, which should be subject to a higher excise tax rate.
　　The excise tax payable on the gift box sales＝60×10%＝RMB 60,000
　　（3）用于抵偿债务，按最高售价计算消费税。
　　抵偿债务应缴纳的消费税＝71÷（1＋16%）×10%＝6.12（万元）
　　For offsetting the debt, the excise tax is calculated at the highest selling price.
　　The excise tax payable on offsetting the debt＝71÷（1＋16%）×10%＝RMB 61,200
　　（4）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝（58.5-12）÷（1＋16%）×5%＝2 （万元）
　　The excise tax payable on sale gold necklaces by “replacing old ones with new ones”＝（58.5-12）÷（1＋16%）×5%＝RMB 20,000.

外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费税＝100 000×20％×10％＝2 000（元）；应纳消费税＝200 000×10％－2 000＝18 000（元）。

本题考查消费税应纳税额的计算。消费税实行一次课征制，甲企业批发球包不缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。

对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税=90×10%-50×10%=4（万元）。

对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税＝90×10%－50×10%＝4（万元）

（1）外购已税珠宝玉石生产贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。
应纳消费税＝230×10%－110×10%×65%＝15.85（万元）
（2）采取“以旧换新”方式销售金项链应缴纳的消费税＝39.78÷（1＋16%）×5%＝1.71（万元）
（3）定制加工首饰应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋16%）×10%＝6.05（万元）
（4）应缴纳的消费税＝（70.2＋35.1）÷（1＋16%）×5%＋（117＋58.5）÷（1+16%）×10%＝19.67（万元）
（5）应缴纳的增值税＝[230＋39.78÷（1＋16%）＋70.2÷（1＋16%）＋（70.2＋35.1）÷（1＋16%）＋（117＋58.5）÷（1+16%）]×16%－（110×16%＋58×16%＋8）＝55.82（万元）

（1）红宝石首饰在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第（1）笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。业务（1）应缴纳的消费税=22.6÷（1+13%）×5%=1（万元）。
（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。业务（2）应缴纳的消费税=67.8÷（1+13%）×5%=3（万元）。
（3）用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。业务（3）应缴纳的消费税=10×（1+6%）÷（1-5%）×5%=0.56（万元）。
（4）纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。业务（4）应缴纳的消费税=25×5%=1.25（万元）。
（5）出口不免税也不退税。除生产企业、外贸企业外的其他企业，一般是指商贸企业，其委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。