甲企业持有一项专利技术，按照协议规定该专利技术的使用年限为12年，甲企业在不需要付出大额成本的情况下可续约使用5年，甲企业确定的该技术的摊销年限为（ ）。A．12年B．15年C．17年D．使用寿命不确定

题目

甲企业持有一项专利技术，按照协议规定该专利技术的使用年限为12年，甲企业在不需要付出大额成本的情况下可续约使用5年，甲企业确定的该技术的摊销年限为（ ）。

A．12年

B．15年

C．17年

D．使用寿命不确定

相似考题

1.甲公司2008年发生了如下与无形资产有关的经济业务：2006年1月20日，甲公司从M公司购买了A专利技术，经与M公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利技术的价款总额为400万元，当日支付100万元，余款分3年付清，每年年末支付100万元，当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为6%。该项专利技术法律规定的有效期为10年，甲公司预计使用5年后转让给第三方，并且估计5年后将该专利技术出售，将取得67.3万元的价款。甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销。2009年，市场情况发生变化，经复核重新估计，该专利技术的预计净残值为140万元。2008年1月1日，甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用，该专利技术的账面价值为800万元，按直线法摊销，净残值为0，摊销期限为10年，出租合同规定，承租方每销售一件用该专利生产的产品，必须付给出租方20元专利技术使用费。假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件。甲公司应交的营业税为10万元。2008年12月1日甲公司取得一项特许经营权，特许方为F公司，双方协议规定：今后 4年内，甲公司生产的B产品可使用F公司注册商标，但总产量不得超过40万件；甲公司应于2008年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元。2008年12月B产品共生产了5万件。[(P/A，6%，3)=2.6730]要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于甲公司所拥有的上述无形资产，下列说法正确的是( )。A．A专利技术的入账价值为400万元B．A专利技术不应该按年数总和法摊销，无形资产只能按照直线法摊销C．甲公司取得的特许经营权不需要确认无形资产，每期分摊费用时计入销售费用即可D．A专利技术2009年不需要再摊销，直至净残值降至账面价值时再恢复摊销

2.甲企业取得一项专利技术，法律保护期限为20年，该企业预计运用该专利生产的产品在未来15年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术，第三方向企业承诺在5年内以其取得之日公允价值的60％购买该项专利权，从企业管理层目前的持有计划来看，准备在5年内将其出售给第三方，该项专利技术应在企业持有其5年内摊销，残值为该专利在取得之日公允价值的60％。 ( )A．正确B．错误

3.2020年1月1日，甲公司将一项专利技术使用权让渡给乙公司，租期为5年，每年租金为80万元，甲公司在出租期内，不再使用该专利技术。该专利技术是其于2017年6月1日购入，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑其他因素，该专利技术影响甲公司2020年的营业利润的金额为（　　）万元。 A.46 B.80 C.50 D.30

4.甲企业与乙企业签订协议有偿使用乙企业的某项非专利技术，该技术的预计使用年限为20年，有关法律规定该技术的有效年限为15年，双方协议规定甲企业可使用12年，甲企业确定的该技术的摊销年限为( )。A．20年B．15年C．12年D．10年

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  • 第1题：

    甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
    资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
    资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
    资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
    本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
    要求：
    （1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。
    （2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
    （3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
    （4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
    （5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）甲公司2015年1月1日取得专利技术
    借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
    （2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。
    借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
    　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
    （3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。
    借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　60
    　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　60
    （4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1 000+60）×25%=265（万元）
    递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
    所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。
    借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　15
    　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
    　贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　　 265
    （5）甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。
    借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140
    　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

  • 第2题：

    甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
    资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2×17年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
    资料二：2×18年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限法（直线法）摊销。
    要求：
    （1）编制甲公司2×17年1月1日购入专利技术的会计分录。
    （2）计算2×17年度该专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录。
    （3）计算甲公司2×18年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
    （4）计算甲公司2×19年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）2×17年购入专项技术的会计分录：
    　　借：无形资产　　800
    　　　　贷：银行存款　　800

    （2）计算2×17年摊销额，并编制相关会计分录：
    　　2×17年的摊销额＝800/5＝160（万元）
    　　借：制造费用　　160
    　　　　贷：累计摊销　　160

    　（3）2×18年末应计提减值准备金额＝[800－（160×2）]－420＝60（万元）
    　　借：资产减值损失　　60
    　　　　贷：无形资产减值准备　　60

    （4） 2×19年的摊销额＝420/3＝140（万元）
    　　借：制造费用　　140
    　　　　贷：累计摊销　　140

  • 第3题：

    甲企业拥有某产品的专利技术使用权，该专利技术产品单位市场售价为1000元/台，比普通同类产品单位售价高出100元/台。预计甲企业的年生产能力为10000台，每台可以获得增量利润80元。预计甲企业利用该专利技术使用权持续获取增量利润的时间是10年，折现率为10%。已知：（P/A，10%，10）＝6.1446。
    ＜1> 、简述增量收益法的评估思路。
    ＜2> 、计算该专利技术使用权的价值。


    答案：
    解析：
    增量收益法实际上是基于对未来增量收益的预期而确定无形资产价值的一种评估方法。预测由于使用该项无形资产而使企业得到的利润或现金流量，与一个没有使用该项无形资产的企业所得到的利润或现金流量进行对比，将二者的差异作为被评估无形资产所创造的增量收益。然后再采用适当的折现率，将预测的每期的增量利润或现金流量转换成现值，或者运用一个资本化倍数，将恒定的增量利润或现金流量进行资本化，以得到无形资产的价值。

    该专利技术使用权的价值＝10000×80×（P/A，10%，10）＝80×6.1446＝491.57（万元）

  • 第4题：

    （2018年）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
    　　资料一：2017年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2017年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
    　　资料二：2018年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限法摊销。
    　　资料三：甲公司2018年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定，2018年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
    　　本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
    　　要求：
    　　（1） 编制甲公司2017年1月1日购入专利技术的会计分录。
    　　（2） 计算2017年度该专利技术的摊销金额。
    　　（3） 计算甲公司2018年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
    　　（4） 计算2018年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。
    　　（5） 计算甲公司2019年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。


    答案：
    解析：
    （1） 编制甲公司2017年1月1日购入专利技术的会计分录。
    2017年购入专项技术的会计分录：
    　　借：无形资产　　　　　 　800
    　　　　贷：银行存款　　　　　　　　800

    　　（2） 计算2017年度该专利技术的摊销金额。
    计算2017年摊销额，并编制相关会计分录：
    　　2017年的摊销额＝800/5＝160（万元）
    　　借：制造费用　　　　　　 160
    　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　160

    　　（3） 计算甲公司2018年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
    2018年末应计提减值准备金额＝[800－（160×2）]－420＝60（万元）
    　　借：资产减值损失　　　　　60
    　　　　贷：无形资产减值准备　　　　 60

    　　（4） 计算2018年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。
    2018年的应交所得税＝（1 000＋60）×25%＝265（万元）
    　　2018年应确认的递延所得税资产＝60×25%＝15（万元）
    　　2018年的所得税费用＝265－15＝250（万元）
    　　借：所得税费用　 　　　　250
    　　　　递延所得税资产　　　　15
    　　　　贷：应交税费——应交所得税　265

    　　（5） 计算甲公司2019年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。
    2019年的摊销额＝420/3＝140（万元）
    　　借：制造费用　　　　　　 140
    　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　140

  • 第5题：

    （2018年）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
    资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
    资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
    资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
    本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
    要求： （1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。
    （2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
    （3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
    （4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
    （5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）甲公司2015年1月1日取得专利技术
    借：无形资产 800
    贷：银行存款 800
    （2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。
    借：制造费用 160
    贷：累计摊销 160
    （3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。
    借：资产减值损失 60
    贷：无形资产减值准备 60
    （4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
    =（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率
    =（1000+60）×25%=265（万元）
    递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
    所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。
    借：递延所得税资产 15
    所得税费用 250
    贷：应交税费——应交所得税 265
    （5）甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。
    借：制造费用 140
    贷：累计摊销 140

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