被审计单位在基准日前对存在缺陷的内部控制进行了整改，下列相关说法中，正确的是（ ）。A.如果整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师应当得出控制有效的结论 B.对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制的最少运行次数为25次，可以集中在一天 C.如果整改后的控制尚未运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷 D.对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为25天，且最少测试20个

题目
被审计单位在基准日前对存在缺陷的内部控制进行了整改，下列相关说法中，正确的是（ ）。

A.如果整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师应当得出控制有效的结论
B.对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制的最少运行次数为25次，可以集中在一天
C.如果整改后的控制尚未运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
D.对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为25天，且最少测试20个
相似考题

1.（2017年）下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（　）。 A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整 B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后其间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响 C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间 D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

2.下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有（ )A.被审计单位的企业内部控制评价报告的要素列报不完整 B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的…… C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重点缺陷进行了整改且运行了足够长的时间 D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

3.下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（ ）。A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷 B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项 C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间 D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围

4.（2019年）执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（　）。 A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生 B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响 C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率 D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

更多“被审计单位在基准日前对存在缺陷的内部控制进行了整改，下列相关说法中，正确的是（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是（　）。

    A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
    B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
    C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
    D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

    答案：C
    解析：
    根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。

  • 第2题：

    在内部控制审计中，下列有关计划审计工作的说法中错误的是（　　）。

    A.注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度，从而相应地调整审计计划
    B.注册会计师应当对所有存在控制缺陷的领域进行测试
    C.对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
    D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制，选项B错误。

  • 第3题：

    下列关于内部控制审计的说法中，正确的有（　）。

    A.会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见
    B.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
    C.注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据
    D.被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

    答案：A,B,D
    解析：
    在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

  • 第4题：

    在执行内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，下列做法中，正确的有（　　）。

    A.测试相关内部控制时利用他人工作
    B.选择更多的业务部门进行内部控制测试
    C.增加相关内部控制的控制测试量
    D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

    答案：B,C,D
    解析：
    对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项A错误）；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项D）；选择更多的子公司或业务部门进行测试（选项B）；增加相关内部控制的控制测试量等（选项C）。

  • 第5题：

    ABC会计师事务所接受甲公司2019年度的内部控制审计业务委托，委派A注册会计师担任项目合伙人，下列有关A注册会计师的做法中，恰当的是（　　）。

    A.A注册会计师发现一项控制缺陷，因其存在补偿性控制未将其评价为重大缺陷
    B.A注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时，量化了错报发生的概率，并据此得出了控制缺陷不会导致错报的结论
    C.被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，A注册会计师将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
    D.被审计单位某项财务报告内部控制存在重大缺陷且不存在审计范围受限，A注册会计师据此对被审计单位财务报告内部控制发表了保留意见

    答案：C
    解析：
    选项A错误，即使存在补偿性控制，注册会计师也应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，不能直接因为存在补偿性控制就认为不存在重大缺陷。选项B错误，注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率。选项D错误，财务报告内部控制存在重大缺陷，A注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。

  • 第6题：

    被审计单位在基准日前对存在缺陷的内部控制进行了整改，下列相关说法中，正确的是（　）。

    A、如果整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师应当得出控制有效的结论
    B、对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制的最少运行次数为25次，可以集中在一天
    C、如果整改后的控制尚未运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
    D、对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为25天，且最少测试20个

    答案：C
    解析：
    选项A，如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其“是否有效”的审计结论；选项B，对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，应当分布于涵盖多天的期间，通常不应少于15天；选项D，对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个。

  • 第7题：

    下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是（　）。

    A、被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
    B、被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
    C、注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
    D、管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

    答案：C
    解析：
    根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。

  • 第8题：

    如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于（）

    • A、内部控制存在重大缺陷
    • B、内部控制存在一般缺陷
    • C、内部控制存在重要缺陷
    • D、内部控制存在运行缺陷

    正确答案:C

  • 第9题：

    下列说法中不正确的是（）

    • A、财务报表审计和内部控制审计应…
    • B、内部控制审计报告只报告财务报告…
    • C、内部控制审计是对特定基准日内部…
    • D、若内部控制存在重要缺陷，应发表…

    正确答案:B,D

  • 第10题：

    单选题
    如果被审计单位内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，按控制缺陷的分类，其属于（）
    A

    内部控制存在重大缺陷

    B

    内部控制存在一般缺陷

    C

    内部控制存在重要缺陷

    D

    内部控制存在运行缺陷


    正确答案： C
    解析： 被审计单位内部控制重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

  • 第11题：

    单选题
    下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（　）。
    A

    重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

    B

    重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

    C

    内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷

    D

    内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷


    正确答案： A
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。
    A

    如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

    B

    注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险.无须运用职业判断

    C

    只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

    D

    如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷


    正确答案： C
    解析： 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

  • 第13题：

    下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（ ）。

    A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
    B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后其间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
    C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
    D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

    答案：A,B
    解析：
    如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增 加强调事项段：①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰 当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解 释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间 发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控 制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告 使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

  • 第14题：

    下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制
    B.与审计相关的控制均与财务报告相关
    C.与财务报告可靠性相关的控制均与审计相关
    D.与被审计单位目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

    答案：A,C,D
    解析：
    与审计相关的控制并非均与财务报告相关，比如保护存货安全的控制可能与审计相关，但与财务报告不相关。

  • 第15题：

    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（　　）。

    A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生
    B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
    C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
    D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效

    答案：D
    解析：
    控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确。
    在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确。
    评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C正确。
    如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷，选项D错误。

  • 第16题：

    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（　　）。

    A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师需要考虑控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
    B.即使存在补偿性控制，一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合也可能被评估为重大缺陷
    C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加
    D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，且新控制运行了足够长的时间，注册会计师应当评价认为内部控制在基准日运行有效

    答案：D
    解析：
    新控制运行了足够长的时间，也需要评价才能确定其在基准日运行是否有效，选项D错误。

  • 第17题：

    ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度内部控制审计的项目合伙人，下列有关A注册会计师的做法中，错误的有（　　）。

    A.A注册会计师认为内部控制审计的审计意见覆盖的范围是财务报告和非财务报告内部控制的有效性
    B.A注册会计师认为内部控制审计是测试特定基准日内部控制的有效性，拟仅对基准日这一天的内部控制进行测试
    C.A注册会计师在充分考虑了控制的影响后识别了重要账户、列报及其相关认定
    D.甲公司在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，A注册会计师检查后确认整改当天控制运行有效，得出了内部控制有效的结论

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A错误，注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计。审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。选项B错误，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。选项C错误，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。选项D错误，如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

  • 第18题：

    下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的是（ ）。

    A.内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见
    B.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
    C.注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据
    D.被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

    答案：C
    解析：
    选项C，在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。选项D，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。

  • 第19题：

    下列有关审计机关审计控制的说法不正确的是（）

    • A、被审计单位规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查
    • B、若单位某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，审计人员不用测试相关内部控制的有效性
    • C、审计人员应当通过测试被审计单位内部控制设计和运行的有效性，揭示单位存在的内部控制的缺陷，对识别的内部控制缺陷进行评价
    • D、采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改

    正确答案:B

  • 第20题：

    如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但截止基准日新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当出具带强调事项段的内部控制审计报告。（）


    正确答案:正确

  • 第21题：

    下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。

    • A、与财务报告相关的内部控制均与审计相关
    • B、与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
    • C、与经营目标相关的内部控制与审计无关
    • D、与合规目标相关的内部控制与审计无关

    正确答案:B

  • 第22题：

    单选题
    下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是(    )。
    A

    如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

    B

    注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

    C

    只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出整改内部控制有效的审计结论

    D

    如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷


    正确答案： B
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    下列说法中不正确的是（）
    A

    财务报表审计和内部控制审计应…

    B

    内部控制审计报告只报告财务报告…

    C

    内部控制审计是对特定基准日内部…

    D

    若内部控制存在重要缺陷，应发表…


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

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