下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有（ )A.被审计单位的企业内部控制评价报告的要素列报不完整 B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的…… C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重点缺陷进行了整改且运行了足够长的时间 D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

题目
下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有（ )

A.被审计单位的企业内部控制评价报告的要素列报不完整

B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的……

C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重点缺陷进行了整改且运行了足够长的时间

D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
相似考题

1.（2017年）下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（　）。 A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整 B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后其间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响 C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间 D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

2.下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（ ）。A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷 B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项 C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间 D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围

3.下列各项中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（ ）。A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷 B.注册会计师根据法律法规的豁免规定未将被审计单位的某些实体纳入内部控制审计的范围 C.注册会计师知悉在基准日并不存在的重大期后事项 D.注册会计师认为企业内部控制评价报告对要素的列报不完整

4.下列各项中，属于注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有（ ）。A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当 B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项 C.审计范围受到限制时，注册会计师在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷 D.法律法规的相关豁免规定允许某些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围

参考答案和解析
答案：A,B
解析：
如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段:
（1）如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由（选项 A 正确）； （2）如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。（选项 B 正确）

本题考查:企业内部控制审计报告中增加强调事项段
更多“下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有（ )A.被审计单位的企业内部控制评价报告的要素列报不完整 B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的…… C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重点缺陷进行了整改且运行了足够长的时间 D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷”相关问题

  • 第1题：

    在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
    B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
    C.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷
    D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

    答案：A,C,D
    解析：
    注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通非财务报告内部控制缺陷

  • 第2题：

    下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有（ ）。

    A.被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
    B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后其间发生的事项，且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
    C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
    D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

    答案：A,B
    解析：
    如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增 加强调事项段：①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰 当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解 释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间 发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控 制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告 使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

  • 第3题：

    下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（　）。

    A.如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
    B.注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断
    C.只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
    D.如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

    答案：D
    解析：
    如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

  • 第4题：

    下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（　）。

    A、注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷
    B、注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项
    C、被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间
    D、法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围

    答案：D
    解析：
    选项A，增加的是“非财务报告内部控制重大缺陷”段；选项BC，应当发表否定意见；选项D，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。

  • 第5题：

    下列各项中，属于在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有（ ）。

    A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
    B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响
    C.审计过程中注意到非财务报告内部控制缺陷
    D.审计单位根据法律法规的相关豁免规定未将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com

  • 第6题：

    关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任，下列说法错误的有（）

    • A、注册会计师没有任何责任发现和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷
    • B、对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以披露
    • C、注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证
    • D、注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷

    正确答案:A,D

  • 第7题：

    注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（）。

    • A、强调事项段
    • B、说明段
    • C、审计意见段
    • D、审计责任段

    正确答案:A

  • 第8题：

    注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形包括（）

    • A、如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响
    • B、如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷
    • C、如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
    • D、如果注册会计师知悉在基准H并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响

    正确答案:C,D

  • 第9题：

    多选题
    下列情形中，需要注册会计师在内部控制审计报告中添加强调事项段的有（）。
    A

    法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围

    B

    企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当

    C

    注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项

    D

    由于审计范围受到限制，注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告


    正确答案： B,A
    解析： 选项A，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。
    选项B，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。
    选项C，注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
    选项D，已经对内部控制发表了无法表示意见，就无须再添加强调事项段了。

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形包括（）
    A

    如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响

    B

    如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷

    C

    如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当

    D

    如果注册会计师知悉在基准H并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响


    正确答案： C,B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是(    )。
    A

    如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

    B

    注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

    C

    只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出整改内部控制有效的审计结论

    D

    如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷


    正确答案： B
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    在内部控制审计中，下列关于强调事项段的说法中，正确的是（）。
    A

    如果认为内部控制存在重大缺陷，注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明

    B

    如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明

    C

    增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见

    D

    如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响，而非增加强调事项段


    正确答案： D
    解析： 选项A，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的情形是认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意。
    选项C，注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见。
    选项D，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。

  • 第13题：

    在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，错误的有（　　）。

    A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷
    B.对于发现的非财务报告内部控制重大缺陷，需要在内部控制审计报告中的强调事项段中进行反映
    C.对于非财务报告内部控制缺陷，注册会计师不需要在内部控制审计报告中反映
    D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

    答案：B,C
    解析：
    选项B、C错误，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段进行披露。

  • 第14题：

    下列有关内部控制审计报告的说法中，正确的有（ ）。

    A.如果已识别出的重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
    B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当根据情况发表保留或否定意见的审计报告
    C.如果知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
    D.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

    答案：A,C
    解析：
    选项B，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，而非影响审计意见类型，且内部控制审计报告没有保留意见的审计意见类型；选项D，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

  • 第15题：

    ABC会计师事务所接受甲公司2019年度的内部控制审计业务委托，委派A注册会计师担任项目合伙人，下列有关A注册会计师的做法中，恰当的是（　　）。

    A.A注册会计师发现一项控制缺陷，因其存在补偿性控制未将其评价为重大缺陷
    B.A注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时，量化了错报发生的概率，并据此得出了控制缺陷不会导致错报的结论
    C.被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，A注册会计师将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
    D.被审计单位某项财务报告内部控制存在重大缺陷且不存在审计范围受限，A注册会计师据此对被审计单位财务报告内部控制发表了保留意见

    答案：C
    解析：
    选项A错误，即使存在补偿性控制，注册会计师也应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报，不能直接因为存在补偿性控制就认为不存在重大缺陷。选项B错误，注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率。选项D错误，财务报告内部控制存在重大缺陷，A注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。

  • 第16题：

    注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分，适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证，以下有关内部控制审计及内部控制审计报告的说法中，正确的有（
    ）。
    Ⅰ．注册会计师应当按照自下而上的方法实施审计工作，自下而上的方法有利于注册会计师在熟悉被审计单位业务后，与管理层等就内控环境、控制活动进行更有效的沟通
    Ⅱ．注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在“尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试”及“实施的测试需要涵盖足够长的期间”两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据
    Ⅲ．注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重要缺陷描述段，对重要缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露
    Ⅳ．注册会计师应根据内部控制审计中发现的缺陷性质，对财务报告内部控制发表保留意见或否定意见，当因审计范围受到限制时，应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
    Ⅴ．注册会计师知悉对内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见，当不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

    A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
    B、Ⅱ、Ⅴ
    C、Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ
    D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    E、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

    答案：B
    解析：
    Ⅰ项，注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。Ⅲ项，注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。

  • 第17题：

    下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（　）。

    A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
    B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断
    C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
    D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

    答案：D
    解析：
    如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

  • 第18题：

    注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（）予以说明。

    • A、强调事项段
    • B、责任说明段
    • C、审计意见段
    • D、其他事项段

    正确答案:A

  • 第19题：

    如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但截止基准日新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当出具带强调事项段的内部控制审计报告。（）


    正确答案:正确

  • 第20题：

    审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为（）

    • A、否定意见的内部控制审计报告
    • B、在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段
    • C、无法表示意见的内部控制审计报告
    • D、在内部控制审计报告中增加强调事项段

    正确答案:B

  • 第21题：

    多选题
    下列情形中，需要注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（　　）。
    A

    法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围

    B

    企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当

    C

    注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项

    D

    由于审计范围受到限制，注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围，但应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述；BC两项，如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当；②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响；D项，无法表示意见的内部控制报告中无须再增加强调事项段。

  • 第22题：

    单选题
    在内部控制审计中，下列关于强调事项段的说法中正确的是（　　）。
    A

    如果认为内部控制存在重大缺陷，注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明

    B

    如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明

    C

    增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见

    D

    如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响，而非增加强调事项段


    正确答案： D
    解析：
    A项，当内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意时，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明；C项，强调事项段仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对内部控制发表的审计意见；D项，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。

  • 第23题：

    单选题
    注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（）。
    A

    强调事项段

    B

    说明段

    C

    审计意见段

    D

    审计责任段


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

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