集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（　）。 A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷 B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷 C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷 D.与组成部分注册会计师.组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项

题目
集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（　）。

A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D.与组成部分注册会计师.组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项
相似考题

1.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，通报的内容包括（ ）。A.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作B.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求C.识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险D.集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

2.下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有（　）。 A.注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见 C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷 D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。

3.下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任 B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报 C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷 D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

4.在注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时,下列事项中,应当包括的有()。A、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见B、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任C、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的内部控制重大缺陷D、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的重大舞弊行为

更多“集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有( )。

    A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
    B.集团项目组为了提高审计程序的不可预见性，不能和被审计单位管理层沟通，只和被审计单位的治理层沟通
    C.与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行
    D.集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

    答案：A,C,D
    解析：
    如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员，选项B错误。

  • 第2题：

    下列有关集团财务报表审计的提法中，正确的有（　）。

    A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责
    B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师
    C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
    D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

  • 第3题：

    下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是（ ）。

    A.组成部分财务信息中未更正错报的清单
    B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报
    C.对组成部分实施审计时的重要性水平
    D.集团管理层编制的关联方清单

    答案：A
    解析：
    选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报；选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。

  • 第4题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。

    A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
    B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
    C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
    D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

    答案：C
    解析：
    报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

  • 第5题：

    如果组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，集团项目组应当（）

    • A、及时向适当层级的集团管理层通报
    • B、与集团治理层讨论
    • C、要求组成部分注册会计师出示充分的审计证据
    • D、告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员

    正确答案:A

  • 第6题：

    集团项目组在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团管理层和集团治理层通报时，应当考虑的内容有（）

    • A、集团管理层要求组成部分注册会计师关注的内部控制缺陷
    • B、集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
    • C、集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
    • D、组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

    正确答案:B,C,D

  • 第7题：

    单选题
    下列有关集团财务报表审计的提法中，不正确的是（　　）。
    A

    组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

    B

    注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师

    C

    对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

    D

    如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论


    正确答案： D
    解析：
    B项，注册会计师如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，则审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。否则不应提及组成部分注册会计师。

  • 第8题：

    单选题
    下列有关集团项目组与集团治理层的沟通的说法中，错误的是（　　）。
    A

    与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中的不同时点进行

    B

    如果涉及集团管理层、组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑应当与集团治理层沟通，其他人员的舞弊或舞弊嫌疑则无须沟通

    C

    如果集团项目组接触某些信息受到了限制，应当与集团治理层沟通

    D

    集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项


    正确答案： A
    解析：
    B项，集团项目组不仅应当与集团治理层沟通涉及集团管理层、组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，还应当将涉及在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑与集团治理层沟通。

  • 第9题：

    单选题
    下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础

    B

    集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求

    C

    通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用

    D

    通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容


    正确答案： D
    解析：
    集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用，以及组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容。

  • 第10题：

    多选题
    集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号-向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（）。
    A

    集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷

    B

    集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷

    C

    组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

    D

    组成部分注册会计师识别出的不影响整个集团的组成部分层面内部控制缺陷


    正确答案： A,B
    解析： 不影响整个集团的组成部分层面内部控制缺陷无需与集团治理层和管理层通报。

  • 第11题：

    单选题
    如果组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，集团项目组应当()。
    A

    及时向适当层级的集团管理层通报

    B

    与集团治理层讨论

    C

    要求组成部分注册会计师出示充分的审计证据

    D

    告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员


    正确答案： B
    解析： 告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员是集团管理层的工作。应选A。

  • 第12题：

    单选题
    2010年发布的新审计准则中，新制定的准则是（）。
    A

    与治理层的沟通

    B

    向治理层和管理层通报内部控制缺陷

    C

    前注册会计师与后任注册会计师的沟通

    D

    对存货、诉讼和索赔、分布信息等特定项目获取审计证据的具体考虑


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是（　）。

    A.已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报
    B.通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式
    C.如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报
    D.在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报

    答案：C
    解析：
    选项C，如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师没有必要在本期重复通报。

  • 第14题：

    在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报时，集团项目组应当考虑的有（　　）。

    A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
    B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
    C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
    D.组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷

    答案：A,B,C
    解析：
    在确定向集团治理层和集团管理层通报的内容时，集团项目组应当考虑：①集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷；②集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷；③组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷。

  • 第15题：

    下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（　）。

    A.值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合
    B.值得关注的内部控制缺陷的沟通文件应当包括使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息的内容
    C.注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要的值得管理层关注的内部控制缺陷
    D.注册会计师应当以书面或口头方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报

    答案：B
    解析：
    值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，选项A错误；注册会计师应当及时向相应层级的管理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷，而不是向治理层通报，选项C错误；注册会计师应当以书面方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注内部控制缺陷，选项D错误。

  • 第16题：

    2010年发布的新审计准则中，新制定的准则是（）。

    • A、与治理层的沟通
    • B、向治理层和管理层通报内部控制缺陷
    • C、前注册会计师与后任注册会计师的沟通
    • D、对存货、诉讼和索赔、分布信息等特定项目获取审计证据的具体考虑

    正确答案:B

  • 第17题：

    集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（）

    • A、集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
    • B、集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
    • C、组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
    • D、组成部分注册会计师识别出的组成部分层面内部控制缺陷

    正确答案:A,B,C

  • 第18题：

    单选题
    注册会计师如果认为被审计单位管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与被审计单位沟通的层次是（　　）。
    A

    管理层

    B

    治理层

    C

    管理层或治理层

    D

    治理层和监管机构


    正确答案： A
    解析：
    如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项（如管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊），注册会计师应当就此与治理层沟通。

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师应当及时向相应层级的管理层通报的内部控制缺陷有（）。
    A

    已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报

    B

    在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷

    C

    报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷

    D

    对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    集团项目组通过集团管理层获得重大敏感信息后，下列做法中不正确的是（）。
    A

    要求集团管理层告知组成部分管理层尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务财务报表产生重要影响的事项

    B

    如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息，集团项目组应与集团治理层进行讨论

    C

    如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目组应出具否定意见的审计报告

    D

    如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目应考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项解决前不对组成部分财务报表出具审计报告


    正确答案： A
    解析： 如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目应考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项解决前不对组成部分财务报表出具审计报告。

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给（）。
    A

    相应层级的管理层

    B

    治理层

    C

    监管机构

    D

    报表预期使用者


    正确答案： D,A
    解析： 参考《中国注册会计师审计准则第1152号-向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第十条和第十一条。

  • 第22题：

    单选题
    集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是（　　）。
    A

    评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

    B

    确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

    C

    确定重大调整对集团财务报表的影响

    D

    检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销


    正确答案： C
    解析：
    集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括：①评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易；②确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层（如适用）的正确计算、处理和授权；③确定重大调整是否有适当的证据支撑并得到充分的记录；④检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

  • 第23题：

    多选题
    业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列（）事项。
    A

    在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制

    B

    组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通（包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通），也应当告知集团项目组

    C

    监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组

    D

    如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作


    正确答案： A,B
    解析： 业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列事项：（1）在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制；（2）组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通（包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通），也应当告知集团项目组；（3）监管机构与组成部分就财务报告南项进行的重要沟通，应当告知集团项目组；（4）如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

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