在对丙公司投资业务实施检查的过程中发现有一项交易性金融资产是丙公司于2008年3月5日以银行存款购入的甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产进行核算，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则内公司拟定的下列会计处理中，审计人员认可的是（ ）A．借：交易性金融资产 1928000应收股利40000贷：银行存款 1968000B．借：交易性金融资产 1920000财务费用8000应收股利40000贷：银行存款 1

题目

在对丙公司投资业务实施检查的过程中发现有一项交易性金融资产是丙公司于2008年3月5日以银行存款购入的甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产进行核算，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则内公司拟定的下列会计处理中，审计人员认可的是（ ）

A．借：交易性金融资产 1928000

应收股利40000

贷：银行存款 1968000

B．借：交易性金融资产 1920000

财务费用8000

应收股利40000

贷：银行存款 1968000

C．借：交易性金融资产 1968000

贷：银行存款 1968000

D．借：交易性金融资产 1920000

投资收益 8000

应收股利 40000

贷：银行存款 1968000

相似考题

1.甲公司2008年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2008年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2010年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有( )。A．甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产B．甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产C．甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产D．甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资E．甲公司所持丙公司债券不需要重分类

2.根据材料回答 10～12 题。在审计丙公司2008年度财务报表的投资业务时，C注册会计师需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。第 10 题 审计丙公司的投资业务时，对于下列（ ）投资业务，C注册会计师可能无须向金融机构发函询证。A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．长期股权投资D．可供出售金融资产

3.甲公司2009年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2009年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2011年2月因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法正确的有（ ）。A．甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产B．甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产C．甲公司所持丙公司债券不需要重分类D．甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资E．甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

4.甲公司2007年1月1日购入丙公司股票400万股，作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为( )万元。A．310B．290C．330D．300

参考答案和解析
正确答案：D
在取得相关的交易性金融资产时，应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益；取得时支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，应当作为应收款项单独列示。
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  • 第1题：

    甲公司2010年1月1日购入丙公司股票400万股，实际支付价款3 150万元(其中含相关税费20万元)，作为交易性金融资产核算。5月28日甲公司以每股8．35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为（ ）万元。

    A．310

    B．290

    C．330

    D．300


    正确答案：B

  • 第2题：

    甲公司20×8年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算;20×8年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2010年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有( )。

    A:甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产
    B:甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产
    C:甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产
    D:甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资
    E:甲公司所持丙公司债券不需要重分类

    答案：A,E
    解析：
    交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类;甲公司所持丙公司债券出售属于正常处理，无需进行重分类。

  • 第3题：

    丙公司预计未来3年内存在资本性支出，为此将暂时闲置的资金分散投资于短期和长期金融资产，以便在发生资本性支出时拥有可用资金，其中较大比例的投资的合同存续期均超过3年。丙公司将持有金融资产以收取合同现金流量，并将在市场机会呈现时出售金融资产，再将出售所得投资于回报率更高的金融资产。丙公司对负责这些投资的团队的考核系基于金融资产组合的整体回报率。丙公司将该金融资产组合分类为以摊余成本计量的金融资产。


    答案：
    解析：
    丙公司的做法不恰当。理由：丙公司的业务模式是通过既收取合同现金流量又出售金融资产两者来实现其目标的。如果该金融资产（投资组合）的合同条款还规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，那么该投资组合满足分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益类的条件。

  • 第4题：

    乙公司是投资性主体，丙、丁是其两个子公司，其中丙公司为乙公司的投资活动提供管理服务，丁公司为做市转让的新三板挂牌公司，不为乙公司的投资活动提供管理服务，甲公司为乙公司的母公司，属于非投资性主体，不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。
    Ⅰ.乙公司应将丁公司纳入其合并报表范围
    Ⅱ.甲公司应将丁公司纳入其合并报表范围
    Ⅲ.乙公司应将丙公司纳入其合并报表范围
    Ⅳ.乙公司对丁公司的投资按交易性金融资产核算
    Ⅴ.甲公司应将乙、丙、丁公司全部纳入其合并报表范围

    A：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    B：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    C：Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
    D：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
    E：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

    答案：D
    解析：
    Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ三项，如果母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益；Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ两项，一个投资性主体的母公司如果其本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳人合并财务报表范围。

  • 第5题：

    已知甲公司系投资性主体，乙公司、丙公司系其子公司，乙公司为甲公司的投资活动提供相关服务，丙公司经营非投资业务，也不为甲公司的投资活动提供相关服务，则应当纳入母公司甲的合并范围的有（　　）

    A.仅乙公司
    B.仅丙公司
    C.乙公司与丙公司均应纳入
    D.乙公司与丙公司均不应纳入

    答案：A
    解析：
    根据修订后的《企业会计准则第33号——合并财务报表》(财会(2014)10号第二十一条：母公司应当将其全部子公司(包括母公司所控制的单独主体)纳入合并财务报表的合并范围。
    如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。

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