根据下文，判断第 2～4 题。李明注册会计师正在对通夏公司2006年度财务报表的货币资金项目实施实质性程序。下面是李明注册会计师在审计中需要加以考虑的问题。请代为做出正确专业判断。第 2 题 在检查通夏公司的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。（ ）
题目
根据下文，判断第 2～4 题。
李明注册会计师正在对通夏公司2006年度财务报表的货币资金项目实施实质性程序。下面是李明注册会计师在审计中需要加以考虑的问题。请代为做出正确专业判断。
第 2 题 在检查通夏公司的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。（ ）
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参考答案和解析
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第1题：
根据下文，回答第 10～12 题。
注册会计师李怡在对通达公司2006年度财务报表的货币资金项目实施审计程序时，将与银行存款相关的货币资金收付业务列为审计的重点。在审计过程中，李怡需要对相关问题做出正确的决策。请代李怡做出正确的专业判断。
第 10 题 注册会计师李怡怀疑通达公司的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则应采取（ ）程序予以查实。
A．调节银行存款余额
B．审核坏账相关账户的准确性
C．向坏账记录中的每位顾客发函
D．向开户银行发函询证
正确答案：C
所述问题为“盗取现金”，未经银行及银行存款账户(双方均等额少计)，不能通过B、D予以证实。另外，既然已冲销坏账，则与坏账相关记录的准确性仍然是满足的。所述业务的关键之处在于假造了“顾客未付款”而事实上顾客已付款，经手人的“破绽”只有顾客能看穿，因此向顾客发函询证是有效的。 -
第2题：
根据下文，回答第 29～30 题。
在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
第 29 题 在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（ ）。
A．根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认
B．如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告
C．只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序
D．如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序
正确答案：BCD
不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。 -
第3题：
李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表，在审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确判断。
第 42 题 在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据，可以代替实质性程序。（ ）
正确答案：×
控制测试不能替代实质性程序，但可以通过对有效的内部控制进行控制测试来减少实质性程序。 -
第4题：
根据下文，判断第 32～37 题。
A注册会计师是W公司2006年度财务报表项目负责人，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。
第 32 题 在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当，当满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。（ ）
此题为判断题(对，错)。
正确答案：√
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第5题：
根据下文，判断第 46～48 题。
李敏注册会计师正在执行北方公司2006年度财务报表的审计业务。在审计的完成阶段，李敏注册会计师遇到下列需要加以考虑的重大问题，请代李敏注册会计师做出正确的专业判断。
第 46 题 会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿分级复核制度，为此，准则规定对审计工作底稿的复核可以分为三级复核制度，即项目经理复核、部门经理复核和主任会计师的复核。（ ）
此题为判断题(对，错)。
正确答案：×