下列关于税金会计处理的表述中，正确的有( )。A．销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的补贴收入B．兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计人其他业务支出C．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，冲减收到当期的主营业务税金及附件D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金E．矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加
题目
下列关于税金会计处理的表述中，正确的有( )。
A．销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的补贴收入
B．兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计人其他业务支出
C．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，冲减收到当期的主营业务税金及附件
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金
E．矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加
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第1题：
下列关于税金会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A．销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，作为利得，计入当期的营业外收入
B．兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加
C．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时。作为利得，计入营业外收入
D．企业交纳的土地使用税应计入土地使用权的成本
E．印花税应直接计入管理费用
正确答案：ABC
选项D，土地使用税应计入当期管理费用；选项E，印花税通常计入管理费用，但也有例外情况。比如融资租赁中承租人发生的印花税属于初始直接费用，应计入租入资产价值，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入投资收益。 -
第2题：
下列各项中，关于企业采用支付手续费方式委托代销商品会计处理的表述正确的是（ ）。A.支付的代销手续费计入主营业务成本
B.发出商品时确认相应的主营业务成本
C.发出商品时确认销售收入
D.收到委托方开出的代销清单时确认销售收入答案：D解析：选项A，应计入销售费用；选项B，发出商品时应计入发出商品，不需要确认主营业务成本；选项C，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。 -
第3题：
下列各项表述，正确的有（ ）。
A.实际收到先征后返方式返还的增值税额100万元，属于政府补助
B.实际收到先征后返方式返还的所得税额200万元，属于政府补助
C.实际收到增值税出口退税300万元，不属于政府补助
D.实际收到行政无偿划拨的土地使用权，其公允价值400万元，属于政府补助答案：A,B,C,D解析：选项ABD都是企业无偿从政府取得的资源，其中AB属于政府采用税收返还形式进行的政府补助，选项D，属于企业对政府的无偿划拨非货币性资产；选项C，根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。 -
第4题：
在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有（ ）。
A．增值税出口退税
B．先征后返收到的增值税
C．无法支付的应付账款
D．接受现金捐赠
E．收到返还的教育费附加
正确答案：BCDE
按企业会计准则规定，先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入，选项CDE都计入营业外收入。出口退税贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，不通过“营业外收入”核算。 -
第5题：
（2018年）下列各项中，关于企业采用支付手续费方式委托代销商品会计处理的表述正确的是（ ）。A.支付的代销手续费计入主营业务成本
B.发出商品时确认相应的主营业务成本
C.发出商品时确认销售收入
D.收到委托方开出的代销清单时确认销售收入答案：D解析：选项A，应计入销售费用；选项B，发出商品时应计入发出商品，不需要确认主营业务成本；选项C，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。