甲公司20×8年度应予资本化的借款费用是 ( )。A．120.25万元B．125.19万元C．170.25万元D．175.19万元
题目
甲公司20×8年度应予资本化的借款费用是 ( )。
A．120.25万元
B．125.19万元
C．170.25万元
D．175.19万元
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第1题：
甲公司20×8年度递延所得税费用是（ ）。
A．-35万元
B．-20万元
C．15万元
D．30万元
正确答案：B
递延所得税费用=（60-140）×25%=-20（万元）。其中固定资产减值确认递延所得税资产140×25%，交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债60×24%，可供出售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是资本公积，不影响递延所得税费用。
本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第19章“暂时性差异及递延所得税”知识点。 -
第2题：
甲公司20×7年应予资本化的借款利息金额为( )万元。
A．21
B．22.33
C．23.33
D．25
正确答案：B
解析：①计算20×7年专门借款应予资本化的利息金额
20×7年专门借款发生的利息金额=500×12%=60(万元)
20×7年4～8月专门借款发生的利息费用=500×12%×5/12=25(万元)
20×7年专门借款存入银行取得的利息收入
=500×0.5%×3+300×0.5%×2+200×0.5%×1=11.5(万元)
其中：在资本化期间内取得的利息收入
=300×0.5%×2+200×0.5%×1=4(万元)
在费用化期间内取得的利息收入=500×0.5%×3=7.5(万元)
20×7年应予资本化的专门借款利息金额=25-4=21(万元)
20×7年应予费用化的专门借款利息金额=60-25-7.5=27.5(万元)
②计算20×7年一般借款应予资本化的利息金额
20×7年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=100×2/12=16.67(万元)
20×7年一般借款应予资本化的利息金额=16.67×8%=1.33(万元)
20×7年一般借款发生的利息金额=600×8%=48(万元)
20×7午应予费用化的一般借款利息金额=48-1.33=46.67(万元)
③计算20×7年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
20×7年应予资本化的借款利息金额=21+1.33=22.33(万元)
20×7年应予费用化的借款利息金额=27.5+46.67=74.17(万元) -
第3题：
20×8年1月1日，甲公司为购建生产线借入3年期专门借款3 000万元，年利率为6%。当年度发生与购建生产线相关的支出包括：1月1日支付材料款1 800万元；3月1日支付工程进度款1 600万元；9月1日支付工程进度款2 000万元。甲公司将暂时未使用的专门借款用于货币市场投资，月利率为0.5%，除专门借款外，甲公司尚有两笔流动资金借款：一笔为20×7年10月借入的2年期借款2 000万元，年利率为5.5%；另一笔为20×8年1月1日借入的1年期借款3 000万元，年利率为4.5%。假定上述借款的实际利率与名义利率相同，不考虑其他因素，甲公司20×8年度应予资本化的一般借款利息金额是（ ）。A.45万元
B.49万元
C.60万元
D.55万元答案：A解析：一般借款资本化率=（2 000×5.5%+3 000×4.5%）/（2 000+3 000）×100%=4.9%，一般借款利息资本化金额=[（1 800+1 600-3 000）×10/12+2 000×4/12]×4.9%=49（万元）。 -
第4题：
甲公司20×8年度递延所得税费用是( )。
A．-35万元
B．-20万元
C．15万元
D．30万元
正确答案：B
解析：甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额= 15-35=-20(万元)。(注：对应科目为“资本公积”的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。 -
第5题：
甲公司20×8年应予费用化的借款利息金额为( )万元。
A．33
B．48
C．45
D．42
正确答案：B
解析：①计算20×8年专门借款应予资本化的利息金额
20×8年专门借款发生的利息金额=500×12%=60(万元)
20×8年应予资本化的专门借款利息金额=500×12%×9/12=45(万元)
20×8年应予费用化的专门借款利息金额=60-45=15(万元)
②计算20×8年一般借款应予资本化的利息金额
20×8年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数
=200×9/12+50×6/12+50×3/12
=187.5(万元)
20×8年一般借款应予资本化的利息金额=187.5×8%=15(万元)
20×8年应予费用化的一般借款利息金额=600×8%-15=33(万元)
③计算20×8年应予资本化和应计入当期损益的利息金额
20×8年应予资本化的借款利息金额=45+15=60(万元)
20×8年应予费用化的借款利息金额=15+33=48(万元)