某生产性外商投资企业（出口产品企业），1996年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，适用企业所得税税率15%.该企业1996年—2003年的经营情况见下表：（单位：万元）年 度19961997199819992000200120022003应税所得额30-302080120180200230出口产值占当年企业产品产值40%50%60%70%75%60%80%2004年度有关经营情况如下：（1）1-12月取得境内产品销售收入3000万元（12月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（12月
题目
某生产性外商投资企业（出口产品企业），1996年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，适用企业所得税税率15%.该企业1996年—2003年的经营情况见下表：（单位：万元）
年 度
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
应税所得额
30
-30
20
80
120
180
200
230
出口产值占当年企业产品产值
40%
50%
60%
70%
75%
60%
80%
2004年度有关经营情况如下：
（1）1-12月取得境内产品销售收入3000万元（12月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（12月份600万元）；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元，歌厅40万元；
（2）12月份外购原材料取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5 万元；
（3）12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；
（4）全年应扣除的销售（经营）成本7300万元（未含12月份不能抵扣的增值税）发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元、技术开发费60万元（2003年的技术开发费50万元）；经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同期银行借款利率为5%）；
（5）在“营业性支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元，自然灾害损失30万元（取得保险公司赔偿5万元）；
（6）从境外分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。
（注：增值税税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑；该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算1996年应缴纳的企业所得税；
（2）计算1997年—2001年共计应缴纳的企业所得税；
（3）计算2002年应缴纳的企业所得税；
（4）计算2003年应缴纳的企业所得税；
（5）计算2004年应缴纳的营业税；
（6）计算2004年12月出口货物应退还的增值税；
（7）计算2004年缴纳企业所得税的应税收入总额；
（8）计算2004年所得税前应扣除的交际应酬费；
（9）计算2004年所得税前应扣除的营业外支出金额；
（10）计算2004年所得税前应扣除的营业性支金额；
（11）计算该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税；
（12）计算该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税。
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-
第1题：
设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。1999年～2004年的应纳税所得额见下表：（单位：万元）
年度
1999
2000
2001
2002
2003
2004
所得额
15
30
60
130
120
80
2005年度有关经营情况如下：
（1）购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。
（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。
（3）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。
（4）全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元（其中含交际应酬费25万元）。
（说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度；地方所得税不享受优惠政策）
根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。
（2）1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。
（3）2005年度共计应缴纳的增值税。
（4）2005年度共计应缴纳的营业税。
（5）2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。
（6）购买的国产设备应抵免的所得税额。
（7）2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。
正确答案：
（1）1999－2004年共计应缴纳的企业所得税＝15×15％+（130+120+80）×15％×50％＝27（万元）
外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算。该企业2000－2001年免税，2002－2004年减半征收，2005年正常征收。
（2）1999－2004年共计应缴纳的地方所得税＝（15+30+60+130+120+80）×3％＝13.05（万元）
提示：题目中注明地方所得税不享受优惠政策，因此每年的税率都是3％。
（3）2005年度销项税额＝2800×17％+351÷（1+17％）×17％＝527（万元）
2005年度进项税额＝153+30×7％＝155.1（万元）
2005年度共计应缴纳的增值税＝527－155.1＝371.9（万元）
提示：购买国产设备作为固定资产管理，进项税不能抵扣。
（4）2005年度共计应缴纳的营业税＝110×5％+45×3％＝6.85（万元）
（5）交际应酬费扣除限额＝[2800+351÷（1+17％）]×3‰+3+（110+45）×10‰＝13.85（万元）
2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用＝2000+300+620－25+13.85＝2908.85（万元）
（6）购买的国产设备应抵免的所得税额＝（120+20.4）×40％＝56.16（万元）
（7）2005年应纳税所得额＝2800+351÷（1+17％）+110+45－2908.85－6.85（营业税）＝339.3（万元）
2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税＝339.3×（15％+3％）＝61.07（万元）
2004年应缴纳企业所得税和地方所得税＝80×（15％×50％+3％）＝8.4（万元）
2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税＝61.07－8.4＝52.67（万元）
只能抵免52.67万元
2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税＝61.07－52.67＝8.4（万元）
提示：新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。
-
第2题：
设在经济特区的某生产性外商投资企业，经营期12年，有关年度盈亏情况如下表： (单位：万元)
该企业第10年应缴纳企业所得税为( )万元。(不考虑地方所得税)
A．24
B．48
C．75
D．96
正确答案：B
解析：第5年为获利年度，第5、6年度免税，第7—9年度减半征收，第十年正常纳税；(500-150-30)×15%=48(万元) -
第3题：
2005年1月某经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成立丙企业，丙企业于6月份购买国产设备价税合计金额50万元，当年取得应纳税所得额200万元，适用企业所得税税率15%。甲企业获利年度是1997年，2000年以后均被认定为先进技术企业， 2003年亏损30万元，2004年应纳税所得额90万元；乙企业获利年度为2000年，2004年应纳税所得额80万元。丙企业2005年应纳企业所得税( )万元。 (不考虑地方所得税)。
A．12
B．5
C．18
D．30
正确答案：A
-
第4题：
某中外合资经营企业1996年4月在我国深圳市注册登记，经营期限15年；主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1996年至2004年的有关生产经营情况为：
1996年亏损60万元，1997年亏损8万元，1998年盈利30万元，1999年盈利40万元，2000年亏损20万元，2001年盈利40万元，2002年盈利20万元，2003年亏损 230万元。2004年全年产品销售收入6500万元(其中出口产品销售额为4680万元)；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元：发生管理费用860万元(其中含交际应酬费28.5万元，支付给境外总机构的特许权使用费22万元)；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元(其中支付给银行的利息费用5.2万元)：发生产品销售费用328万元；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元(其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料损失20万元)：从内资联营企业分回税后利润60万元(联营企业的所得税税率为33%)。该合资经营企业的外方于2005年2月将2004年应分得的税后利润的60%用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。
要求：根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题：(以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)
2001年度该合资经营企业应缴纳的所得税额是( )万元。
A．12
B．6
C．3
D．1.5
正确答案：D
解析：该企业1999年为获利年度，1999年～2000年免税，2001年～2003年减半征收，2001年度该合资经营企业应缴纳的所得税额=(40-20)×15%×50%=1.5(万元)。 -
第5题：
某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表： （单位：万元） 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 -40 -10 30 50 60 20 -15 -70 2002年的生产经营情况如下： （1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元； （2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元； （3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元； （4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2001年新产品技术开发费用为40万元； （5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用； （6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）； （7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列 76～79 问题：
第76题：所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为（ ）万元。
A．119
B．153
C．187
D．194
正确答案：C教材第166、169、170、174页。
有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。
考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。
交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）
新产品技术开发费：68+34=102（万元）；营业外支出：66万元
（1）交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算 .
（2）新产品技术开发费当年比上年实际增长率=（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）。
（3）税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出= -
第6题：
设在经济特区的某生产性外商投资企业，经营期12年，有关年度盈亏情况如下表： （单位：万元）
年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
盈利 -50 -100 80 -50 150 180 300 -30 -150 500
该企业第10年应缴纳企业所得税为（ ）。（不考虑地方所得税）
A．24万元
B．48万元
C．75万元
D．96万元
正确答案：B
-
第7题：
设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996年投产，经营期15年，企业所得税率15%。1996至2000年分别盈利-10万元、20万元、 10万元、 20万元、 50万元，企业 2000年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）。
A．2.75万元
B．7.5万元
C．1.875万元
D．375万元
正确答案：D
测试考生对生产性外商投资企业的优惠规定及应．纳税额的计算是否熟悉。根据税法规定，该外商投资企业1997年为开始获利之年，1997年、1998年免征企业所得税，1999年至2001年减半征收企业所得税。因此，该企业 2000年度应缴纳的企业所得税为3．75万元。 -
第8题：
根据上文，回答第 71～74 题
某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表：
（单位：万元）
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
-40 -10 30 50 60 20 -15 -70
2002年的生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；
（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；
（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2001年新产品技术开发费用为40万元；
（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用；
（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；
（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：第 71 题 所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为（ ）万元。
A．119
B．153
C．187
D．194
正确答案：C
有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。
考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。
交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）
新产品技术开发费：68+34=102（万元）；营业外支出：66万元
（1）交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算 .
（2）新产品技术开发费当年比上年实际增长率=（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）。
（3）税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元） -
第9题：
某设在经济技术开发区的产品出口企业，经营期20年，各年出口产品产值均达到企业全部产品产值的70%以上，各年盈亏情况如下表：
（单位：万元，不考虑地方所得税）
年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
盈亏 -50 -10 300 500 600 900 500 400 300 200
该企业适用于10%税率征收企业所得税的年度是（ ）。
A．第5年
B．第6年
C．第7年
D．第8年
正确答案：D
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第10题：
某生产性外商出口企业，1996年在我国海南省依法成立，经营期限15年。1996-2003年的盈亏情况见下表（不考虑地方所得税）：（单位：万元）
年份
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
获利情况
-40
-10
30
50
60
20
-15
-70
2004年的生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；
（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。
2003年新产品技术开发费用为40万元；
（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上支出30万元全部计入财务费用。
（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）
（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
（8）该外方投资者将获得的税后利润（按照40%的股权比例分配）的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年
【要求】：
（1）2004年该企业税前会计利润。
（2）2004年该企业管理费用调增的纳税所得。
（3）2004年该企业财务费用调增的纳税所得。
（4）2004年该企业营业外支出调增的纳税所得。
（5）2004年该企业应纳税所得额。
（6）2004年该企业实际应纳税额。
（7）2004年该企业外方再投资额。
（8）2004年该企业再投资限额。
（9）2004年该企业可获得的再投资退税额。
正确答案：
（1）当年允许扣除的工资费用=10×0.05×1 2=6万元，实际扣除10.8×（1+17.5%）=12.69万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在实际发生时在规定比例内扣除，不得计提，所以应调增126900-60000=66900元。投资者每月生计费用800元可以扣除
（2）业务招待费的扣除限额=（920000+80000）×0.5%=5000元，实际扣除10000元，应该调增5000元。
（3）①个人独资企业投资者以企业资金为本人、家庭致富的与企业生产经营无关的消费性支出与财产性支出应并入投资者的生产经营所得，所以增加应纳税所得额6000元。
②借入流动资金的最高年利息扣除额为100000×4.8%=4800，实际扣除10000元，应调增应纳税所得额5200元。
③广告费扣除限额=（920000+80000）×2%=20000元，实际扣除30000元，应调增应纳税所得额10000元。
④投资风险准备金不得扣除，应调增应纳税所得额2000元。
其他费用应调增应纳税所得额=6000+5200+10000+2000=23200元
（4）当期的捐赠扣除限额=（30000+66900+5000+23200+50000）×30%=175100×30%=52530＞50000元，所以捐赠可以据实扣除。
（5）当期应纳税额=（175100-50000）×35%-6750=37035（元） -
第11题：
国内某高新技术企业，适用企业所得税税率为15％，2019年取得产品不含税销售收入2000万元，销售成本900万元，销售费用200万元（其中业务宣传费用80万元），管理费用100万元，财务费用50万元，取得境外分公司税后所得30万元，已经缴纳该国的所得税10万元，境外所得适用25％的税率。
已知：该企业是以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业；本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
<4>、该企业2019年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。A.112.5
B.108.5
C.116.5
D.187.5答案：A解析：境外所得的抵免限额为6万元，实际缴纳了10万元无需补税，境内应缴纳的所得税额＝750×15％＝112.5（万元）。 -
第12题：
问答题林某2012年1月1日承包某国有企业，承包合同规定承包人可以取得企业税后利润的80%，且每月可以从被承包企业取得工资2000元，补贴500元。当年该企业产品销售收入850万元，产品销售税金及附加5万元，缴纳的增值税为12万元，产品销售成本为500万元，其他费用225万元。 根据上述资料，计算： （1）该企业当年应纳税所得额； （2）该企业当年应纳所得税额； （3）林某分得的经营利润； （4）林某全年取得的承包经营所得应纳税所得额； （5）林某全年应缴纳个人所得税。正确答案：
(1)该企业当年应纳税所得额=850-5-500-225=120(万元)
(2)该企业当年应纳所得税=120×25%=30(万元)
(3)林某分得的经营利润=(120-30)×80%=72(万元)
(4)林某当年取得的承包经营所得应纳税所得额=720000+(2000+500)×12-3500×12=708000(元)
(5)林某全年应缴纳个人所得税=708000×35%-14750=233050(元)解析： 暂无解析 -
第13题：
某设在经济技术开发区的产品出口企业，经营期20年，各年出口产品产值均达到企业全部产品产值的70%以上，各年盈亏情况如下表：(单位：万元，不考虑地方所得税)
该企业适用于10%税率征收企业所得税的年度是( )。
A．第5年
B．第6年
C．第7年
D．第8、9、10年
正确答案：D
-
第14题：
设在经济特区的某生产性外商投资企业，1998年6月投产，经营期限10年，当年获利并选择当年为开始获利年度，从2000年开始，该企业均被认定为先进技术企业。该企业2004年经税务机关审核的境内亏损20万元，2005年境内所得40万元、从A国取得投资收益18万元(已在A国缴纳所得税2万元)。该企业2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税之和是( )万元。(地方所得税率3%)
A．5.2
B．7.2
C．8.2
D．11.2
正确答案：B
-
第15题：
设在经济技术开发区的某产品出口企业，经营期20年，各年出口产品产值均达到企业全部产品产值的70%以上，各年盈亏情况如下表(单位：万元，不考虑地方所得税)，该企业适用于10%税率征收企业所得税的年度是( )。
A．第5年
B．第6年
C．第7年
D．第8年年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10盈亏 -50 -10 300 500 600 900 500 400 300 200
正确答案：D
解析：第3年弥补前两年的亏损后，尚有盈利240万元，第3年为获利年度，第3—4年免所得税，第5—7年减半征收所得税，第8—10年继续减半，减半后的税率为10%。 -
第16题：
某生产性外商出口企业，1997年2月在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997年～2004年的盈亏情况见下表（地方所得税暂不考虑）：
（单位：万元）
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
—40 —10 30 50 60 20 —15 —70
2005年的生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；
（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
（3）应缴纳的增值税100万元.消费税181万元.营业税5万元；
（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2004年新产品技术开发费用为40万元；
（5） 4月1日向银行借款500万元用于对外投资，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。
（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其它企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；
（7）购买国产设备投资80万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
（8）该外方投资者将获得的税后利润（按照40%的股权比例分配）的100%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。
要求：
（1）计算该企业1997-2004年应纳企业所得税的合计数；
（2）计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用（包括新产品技术开发费的附加扣除）；
（3）计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数；
（4）计算该企业2005年的应纳税所得额；
（5）计算该企业2005年实际应纳企业所得税额；
（6）计算该企业外方投资者所获得的税后利润；
（7）计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。
正确答案：
（1）该企业开始获利年度是2000年，所以1997-2001年均不纳税。2002年处于减半征收期间，应纳税额20×7.5%=1.5（万元）。2003-2004亏损，不征税。1997-2004年合计应纳企业所得税=1.5（万元）。
（2）管理费用中：
交际应酬费限额：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）
新产品技术开发费当年比上年实际增长率=(68-40)/40×100%=70%>10%，可以加计扣除，税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）
管理费用可以在税前扣除（500-60+19+34）=493（万元）
（3）财务费用中：
银行借款利息22.5万元属于对外投资发生的借款费用，可以全额扣除，不用调整。
其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5（万元）
其他财务费用：0.5（万元）
所以，合计税前扣除22.5+3.5+0.5＝26.5（万元）
营业外支出中：税收滞纳金和直接向其它企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）
合计可以在税前扣除财务费用和营业外支出=26.5+66=92.5（万元）
（4）2005年本企业应纳税所得额
=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-92.5-15-70=409.5（万元）
（5）2005年本企业应纳税额=409.5×10%—80×40%=8.95（万元）
（6）2005年本企业利润额=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385（万元）
外国投资者所能够取得的税后利润=（385-8.95）×40%=150.42（万元）
（7）实际适用税率＝8.95÷409.5×100％＝2.19％
可获得的再投资退税=150.42×100%÷（1-2.19%）×2.19%×100%=3.37（万元） -
第17题：
在经济特区设立的生产出口产品的某外商投资企业，减免税期满后，当年产品出口产值占当年全部产值的80%，则其企业所得税的适用税率为（ ）。
A．15%
B．24%
C．7.5%
D．10%
正确答案：D
-
第18题：
根据上文，回答第 85～90 题
沿海经济开放区某中外合资生产经营的产品出口企业，中外双方的股权比例为6=4，经营期为20年，税法规定的企业所得税税率为24%.该企业1993年初开业并当年获利，1999年度该企业牛产的产品总产值为1800万元，其中出口产品产值1440万元，当年应纳税所得额为55万元。当年企业的外方投资者将税后取得的利润再投资扩建该企业。2000年度该企业产品销售收入2500万元，其中出口产品产值1200万元。当年企业还取得产品包装物租金收入40万元（不含增值税），接受货币捐赠30万元，转让国库券收益20万元，当年企业兑付到期国库券，获得利息收入100万元。本年度销售成本1600万元，销售税金380万元，销售费用45万元，管理费用90万元（其中含向总机构支付的特许权使用费12万元，为外籍职工支付的境外社会保险费9万元，交际应酬费15万元），财务费用55万元（其中购置固定资产的借款利息支出25万元）。全年已计入各项成本、费用的职工工资和福利费150万元。（以上金额均为人民币，当地政府规定免征地方所得税）
要求：根据所给资料，按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题。第 85 题 该企业1999年度应纳的所得税额为（ ）。
A．4.5万元
B．6.6万元
C．13.2万元
D．18.15万元
正确答案：B
测试考生对中外合资生产经营的产品出口企业应缴纳企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定，中外合资生产经营的产品出口企业，从获利年度起，在两年免征企业所得税和三年减半征收企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年总产值70%以上的，可继续，享受减半征收企业所得税的优惠政策。该出口产品企业1999年应按12%的税率计算缴纳所得税6.6万元。 -
第19题：
设在经济技术开发区内的某生产性外商投资企业，经营期限10年以上，有关年度应纳税所得情况如下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：
年 度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
应纳税所得额 -100 -50 70 -50 140 150 300 -50 -150 500
该企业10年共计应缴纳企业所得税为（ ）。
A．67.5万元
B．75.5万元
C．78.0万元
D．56.5万元
正确答案：A
测试考生对生产性外商投资企业，经营期限10年以上的，享受外商投资企业和外国企业所得税的优惠规定和应纳税额的计算是否熟悉。本题中的企业第1、2年经营都是亏损，按照规定，首先要进行亏损弥补，确定其获利年度，再根据免税2年、减半征税3年的优惠规定，计算出经营10年应缴纳的企业所得税额。 -
第20题：
某经营期限为15年的外商投资企业设立在深圳特区，为产品出口企业，该企业于第1年9月份开业，投产后11年的经营情况如下表：
单位：万元 年度
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 盈亏 -40 30 40 70 90 110 -120 130 150 -170 180 出口产值比例 20% 50% 60% 70% 80% 60% 50% 65% 75% 55% 72% A． 36.5
B． 32.5
C． 37.5
D． 39.5
正确答案：B
该企业于后半年开业，但开业当年并未盈利，所以无权选择优惠开始年度。第3年弥补亏损后有余额，第3年为开始获利年度，第3～4年免税，第5～7年减半征收，第8年起，产品出口比例达到或超过70%，可以享受继续减半优惠，并且不受三年的限制。该企业第1～11年共计缴纳企业所得税=(90+110)×15%×50%+(130-120)×15%+(150+180-170)×10%=32.50(万元)。 -
第21题：
国务院批准的经济特区内的某中外合资产品出口企业于1992年成立，经营期为20年。该企业经国家有关部门历年审核均确认为产品出口企业，1998年起每年出口产品产值都达到企业全部产品产值的70%以上。该企业1992年到1998年获利情况如下表：
单位：万元
年度 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998
获利 60 280 340 450 680 540 620
根据以上资料，试回答以下 79～84 问题（该开发区免征地方企业所得税）。
第 79 题 下列说法正确的是（ ）。
A．该企业为生产性外商投资企业，享受“两免三减半”的企业所得税优惠
B．1992、1993年免税
C．1994、1995、1996减半征收
D．1997年按减半征收
正确答案：ABC
根据优惠政策,1997年优惠期已过,正常纳税。 -
第22题：
位于经济特区的某生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利。适用企业所得税税率15%，享受两免三减半的优惠政策，假定2011年应纳税所得额为200万元。2011年度该外商投资企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A．50
B．18
C．22
D．48
正确答案：D
经济特区，原适用低税率15%政策，同时，享受两免三减半，根据规定，2008年按18%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行。所以2011年税率为24%。
应纳税额=200×24%=48(万元)
-
第23题：
某制造企业2019年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。
A.10.8
B.15
C.16
D.18答案：A解析：销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200（万元），企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售收入的5‰=3200×5‰=16（万元），18×60%=10.8（万元）；因此选项A正确。