注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑下列（ ）因素。A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

题目

注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑下列（ ）因素。

A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

相似考题

1.注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑下列( )因素。A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

2.注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。 ( )A．正确B．错误

3.戊注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑( )因素。A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因

4.审计工作底稿,是指注册会计师对()作出的记录。A、制定的审计计划B、实施的审计程序C、获取的审计证据D、确定的审计意见

参考答案和解析
正确答案：BC
选项A是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；选项D是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。
更多“注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后,需要形成相应的审计工作底稿 ”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师应当记录所实施的审计程序,以形成审计工作底稿。()

    此题为判断题(对，错)。


    参考答案：正确

  • 第2题：

    下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是（　）。

    A.如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加
    B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由
    C.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动
    D.在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

    答案：B
    解析：
    选项B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。

  • 第3题：

    下列各项中，关于审计工作底稿的表述不正确的是（ ）。

    A.审计工作底稿可以提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
    B.审计工作底稿可以提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
    C.审计工作底稿可以便于会计师事务所实施质量控制复核与检查
    D.审计工作底稿是注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告

    答案：D
    解析：
    选项D错误，审计报告是注册会计师对财务报表发表审计意见形成的书面报告，同时也是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段。

  • 第4题：

    注册会计师按审计计划实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下（）要素。

    • A、如已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
    • B、如根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论
    • C、如根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因
    • D、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛

    正确答案:A,D

  • 第5题：

    审计准则规定，会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求（）

    • A、安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密
    • B、保证审计工作底稿的完整性
    • C、便于对审计工作底稿的使用和检索
    • D、按照规定的期限保存审计工作底稿

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    多选题
    会计师事务所对审计工作底稿实施适当的控制程序的目的是 ( )
    A

    安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密

    B

    保证审计工作底稿的完整性

    C

    便于对审计工作底稿的使用和检索

    D

    按照规定的期限保存审计工作底稿

    E

    检查记录或文件


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    以下关于审计工作底稿的表述中，正确的是（  ）。
    A

    审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录

    B

    审计证据是审计工作底稿的载体

    C

    审计报告是审计工作底稿的基础

    D

    审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    《中国CPA审计准则第1131号——审计工作底稿》规定，审计工作底稿，是指CPA对（）作出的记录。
    A

    制定的审计计划

    B

    实施的审计程序

    C

    获取的相关审计证据

    D

    得出的审计结论


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    判断题
    注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。（　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列（　）因素。
    A

    如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

    B

    如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

    C

    如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

    D

    如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试


    正确答案： C,B
    解析： 选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录;选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。 【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

  • 第11题：

    多选题
    下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（　　）。
    A

    对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多

    B

    识别和评价的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多

    C

    不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现

    D

    使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制


    正确答案： B,C
    解析：
    C项，通常，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿

  • 第12题：

    多选题
    在完成最终审计档案的归整工作后，有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有（  ）。
    A

    财务报表报出后发生销售退回

    B

    注册会计师实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分

    C

    审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序

    D

    审计报告日后，发现例外情况导致注册会计师得出新的结论


    正确答案： C,A
    解析：

  • 第13题：

    . 北京ABC会计师事务所接受委托对Y公司20×9年的财务报表进行审计，注册会计师A和B了解销售与收款循环后拟定了应收账款具体审计计划，并且以审计工作底稿的形式进行记录，请结合Y公司20×9年末的应收账款明细表及相关资料回答以下问题，并且填列以下底稿的事项。

    (1) 简要说明编制审计工作底稿的总体要求。

    (2) 简要说明审计工作底稿通常包含的内容。

    (3) 请结合审计目标与认定的对应关系在表1内打“√”，请根据应收账款的实质性程序在表2内填写相应的审计目标代码(如ABCDE)等。

    (4) 如果注册会计师A和B了解到Y公司有虚假销售夸大收入的舞弊，请写出注册会计师针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序。

    ①审计目标与认定对应关系(表1)

    ②审计目标与审计程序对应关系(表2)


    正确答案：(1) 注册会计师编制审计工作底稿的总体要求主要有：注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。 (2) 审计工作底稿包括下列全部或部分要素：审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。 (3) ①审计目标与认定对应关系表 ②审计目标与审计程序对应关系 (4) 针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序主要有： ①针对收入项目从更细的数据层面上实施实质性分析程序(利用计算机辅助审计技术可能有助于更好地实现使用此类方法的目的——发现异常或未预期到的收入交易或关系)； ②通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议； ③向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间(特别是接近期末)的销售和发货情况以及他们所了解的异常交易条款或交易状况； ④对于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况检查准备发出的商品状况同时实施适当的销售及存货截止测试；在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回商品观察被审计单位的处理与相关记录； ⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试。
    (1) 注册会计师编制审计工作底稿的总体要求主要有：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。 (2) 审计工作底稿包括下列全部或部分要素：审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。 (3) ①审计目标与认定对应关系表 ②审计目标与审计程序对应关系 (4) 针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序主要有： ①针对收入项目，从更细的数据层面上实施实质性分析程序(利用计算机辅助审计技术可能有助于更好地实现使用此类方法的目的——发现异常或未预期到的收入交易或关系)； ②通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议； ③向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间(特别是接近期末)的销售和发货情况，以及他们所了解的异常交易条款或交易状况； ④对于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，检查准备发出的商品状况，同时实施适当的销售及存货截止测试；在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回商品，观察被审计单位的处理与相关记录； ⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易，实施控制测试。

  • 第14题：

    注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，不属于事务性变动的有( )。

    A.获取前任注册会计师审计工作底稿并摘录纳入审计工作底稿
    B.审计报告日次日收到一份涉及金额重大的应收账款询证函回函(未收到前未实施替代程序)，核对无误后归入审计工作底稿
    C.对审计工作底稿进行分类
    D.删除被取代的审计工作底稿

    答案：A,B
    解析：
    选项AB属于业务性变动，属于实施新的审计程序。选项CD属于事务性变动。

  • 第15题：

    《中国CPA审计准则第1131号——审计工作底稿》规定，审计工作底稿，是指CPA对（）作出的记录。

    • A、制定的审计计划
    • B、实施的审计程序
    • C、获取的相关审计证据
    • D、得出的审计结论

    正确答案:A,B,C,D

  • 第16题：

    注册会计师实施审计程序、收集审计证据、发表审计意见的依据是（）。

    • A、审计计划
    • B、专业判断
    • C、独立审计准则
    • D、审计工作底稿

    正确答案:C

  • 第17题：

    单选题
    完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形不包括（）。
    A

    已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分

    B

    审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论

    C

    审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论

    D

    审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计报告


    正确答案： D
    解析： 完成审计档案的归整工作后，注册会计师发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

  • 第18题：

    多选题
    集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施恰当的有（　　）。
    A

    复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

    B

    确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施

    C

    讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见

    D

    通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序


    正确答案： C,D
    解析：
    C项，对组成部分的会计记录或财务信息发表意见是组成部分注册会计师的责任。

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师应当将（　）记录于审计工作底稿。
    A

    审计计划

    B

    审计实施过程

    C

    审计结论

    D

    需要加以判断的重要事项


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（）。
    A

    对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多

    B

    识别和评估的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多

    C

    注册会计师实施不同的审计程序可以编制相同的审计工作底稿

    D

    使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制


    正确答案： C,A
    解析： 不同审汁程序使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿，选项C不正确。

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括（　）。
    A

    如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

    B

    如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

    C

    如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

    D

    如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试


    正确答案： B,C
    解析： 选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录;选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。
    【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师按审计计划实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下（）要素。
    A

    如已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

    B

    如根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论

    C

    如根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

    D

    在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    注册会计师实施审计程序、收集审计证据、发表审计意见的依据是（）。
    A

    审计计划

    B

    专业判断

    C

    独立审计准则

    D

    审计工作底稿


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    判断题
    如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。（　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 既然是“无效”的，就不应实施。对这样的特殊情况，在工作底稿中说明是必要的;如有替代程序，实施替代程序是必须的。

相关内容