甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格。甲公司20×7年度财务会计报告于20×8年4月30日对外报出。甲公司20×7年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。20×7年所得税汇算清缴于20×8年2月15日完成。甲公司于20×7年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的价款为100万元，成本为80万元，增值税税率17%，消费税税率10%，至年末货款未收到，年末按照5%计提坏账准备，假定税法规定可以按照5‰计提的坏账准备允许税前扣除

2013年12月31日，剩余存货在合并财务报表层面的成本＝1000×60％＝600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础＝1600×60％＝960（万元），因该事项应列示的递延所得税资产＝（960－500）×25％＝115（万元）。

应抵销营业收入项目1500万元，选项A错误；抵销后合并报表中存货账面价值为1200万元，计税基础为1500万元，则合并报表中应列示递延所得税资产75万元（300*25%），选项C错误。
2×12年12月31日编制合并报表相关抵销分录为：
借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　300
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　300
借：存货——存货跌价准备　　　　　　 　　　　　　　　100
　贷：资产减值损失　　　　　　　　 　　　　　　　　　　100
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

2×12年12月31日合并报表相关抵销分录：
借：营业收入　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　贷：营业成本　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　200
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　200
借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　50（800-750）
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
合并报表上该存货的计税基础为800万元，账面价值为600万元，应该确认递延所得税资产的金额=（800-600）×25%=50（万元）。个别财务报表上因为减值已经确认递延所得税资产12.5万元（50×25%），因此合并财务报表角度补确认37.5万元（50-12.5）。
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　37.5
2×13年12月31日编制合并报表时相关抵销分录为：
①实现内部交易利润：
借：未分配利润——年初　　　　　　　　　 　　　　　　200
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　120
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　120（200×60%）
②抵销存货跌价准备：
借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　20（50×40%）
　贷：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　20
借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　90
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　90[200×60%-（50-20）]
③递延所得税资产
本期个别财务报表中递延所得税资产余额=（800×60%-300）×25%=45（万元）；合并财务报表中剩余存货账面价值为300万元，计税基础为480万元（800*60%），则合并财务报表中递延所得税资产应有余额45万元，所以本期合并财务报表中递延所得税资产调整金额=45-45-37.5=-37.5（万元）。2×13年合并财务报表中抵销分录如下：
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　37.5
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5