甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2×16年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（ ）万元。A.12.5 B.0 C.15 D.22.5
题目
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2×16年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（ ）万元。
A.12.5
B.0
C.15
D.22.5
B.0
C.15
D.22.5
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第1题：
甲公司20×8年有关所得税资料如下：
（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。
（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。
（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。
（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
要求：
（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；
（2）计算甲公司20×8年应交所得税；
（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；
（4）编制所得税的相关会计分录。
正确答案：
(1)上述事项中：
①年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异；
②转回部分存货跌价准备，使存货的账面价值有所回升，但仍小于其计税基础，形成
可抵扣暂时性差异的转回；
③计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异；
④20×8年实现利润总额500万元，弥补年初尚未弥补的亏损60万元，故尚未弥补的亏损为O，原来确认的可抵扣暂时性差异应转回。
(2)20×8年应交所得税
=应纳税所得额×所得税税率
=(利润总额一国债利息收/k+违法经营罚款+工资超标+计提固定资产减值一转
回存货跌价准备+计提保修费一弥补亏损)×所得税税率
=(500—20+10+60+50—70+40—60)×25%
=127.5(万元)
(3)计算20×8年末递延所得税资产和递延所得税负债余额
①固定资产项目的递延所得税资产年末余额 =固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=50×25%=12.5(万元)
②存货项目的递延所得税资产年末余额=存货项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=20×25%=5(万元)
③预计负债项目的递延所得税资产年末余额=预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=40×25%=1O(万元)
④弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=亏损弥补项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=0×25%=O(万元)
⑤20×8年末递延所得税资产余额=12.5+5+10+0=27.5(万元)
(4)20×8年所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)=127.5+(O—O)一(27.5—37.5)=127.5+0一(－10)=137.5(万元)
甲公司所得税的账务处理是：
借：所得税费用 137.5
贷：应交税费——应交所得税 127.5
递延所得税资产 10 -
第2题：
甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。则甲公司当期所得税费用为（ ）万元。A.515
B.500
C.15
D.505答案：A解析：甲公司当期所得税费用＝500＋（50－40）－（20－25）＝515（万元）。 -
第3题：
甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收滞纳金和罚款合计3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（均影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。A.甲公司应交所得税为60.75万元
B.甲公司应纳税所得额为243万元
C.甲公司递延所得税资产期末余额为5万元
D.甲公司递延所得税资产期末余额为6.25万元
E.本期所得税费用为60.75万元答案：A,B,D解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。 -
第4题：
2×19年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×19年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×19年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×19年的所得税费用是（ ）万元。A.52.5
B.55
C.57.5
D.60答案：B解析：甲公司2×19年的所得税费用=（210-10+20）×25%=55（万元）。 -
第5题：
2×18年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：
（1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有；
（2）因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。
甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司的账务处理中正确的有（ ）。A.甲公司应确认的应交所得税为190万元
B.甲公司形成的递延所得税费用为－80万元
C.甲公司应确认的所得税费用为270万元
D.甲公司形成的应纳税所得额为1080万元答案：B,D解析：甲公司本期形成的递延所得税资产发生额＝150－120＝30（万元）；递延所得税负债的本期发生额＝0－20＝－20（万元）；其他债权投资公允价值上升确认递延所得税负债＝120×25%＝30（万元），计入其他综合收益，不影响所得税费用，因此形成递延所得税费用＝（－20－30）－30＝－80（万元）；甲公司形成的应纳税所得额＝800－40－（－20/25%－120）＋30/25%＝1 080（万元），甲公司确认的应交所得税＝1 080×25%＝270（万元）；所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用＝270－80＝190（万元）。
注意：事项（2）中其他债权投资公允价值上升确认的其他综合收益120万元直接影响所有者权益，其确认的递延所得税也是直接影响所有者权益的，不影响应纳税所得额的计算，并且已经包含在递延所得税负债的期末余额中，因此计算递延所得税费用时需要剔除。 -
第6题：
甲公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2×19年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2×19年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2×20年实际支付保修费用400万元，在2×20年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2×20年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）。A.50万元
B.－50万元
C.2500万元
D.0答案：B解析：年末负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；年末负债计税基础＝700－700＝0；年末累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2×20年末“递延所得税资产”余额＝700×25％＝175（万元）；2×20年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。 -
第7题：
甲公司在2×19年度的会计利润为-600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末甲公司调整经营策略，预计2×20年至2×22年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。则甲公司因该事项对2×20年递延所得税资产影响正确的是（ ）。A.递延所得税资产借方发生额62.5万元
B.递延所得税资产借方发生额37.5万元
C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元
D.递延所得税资产贷方发生额37.5万元答案：D解析：3年的预计盈利已经超过600万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分递延所得税资产。2×19年确认的递延所得税资产=600×25%=150（万元）；2×20年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。 -
第8题：
甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。
- A、贷方1530
- B、借方1638
- C、借方1110
- D、贷方4500
正确答案:C -
第9题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2018年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2017年年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2017年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2018年实际支付保修费用400万元，在本期计提了产品保修费用600万元。2018年度甲公司因该业务确认的递延所得税费用为()万元。A50
B-50
C2500
D0
正确答案： B解析： -
第10题：
多选题甲公司2019年度利润总额为1300万元，当年因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加25万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加125万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的有（）。A甲公司2019年度净利润为1150万元
B甲公司2019年度应交所得税为500万元
C因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用
D转回递延所得税负债会减少所得税费用
正确答案： B,D解析： -
第11题：
单选题A公司2016年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为40万元和50万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为50万元和40万元。A公司2016年应确认的所得税费用金额为()万元。A20
B25
C30
D50
正确答案： A解析： 所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额），W公司2015年应确认的所得税费用金额=50+（40-50）-（50-40）=30（万元）。 -
第12题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年1月3日购入一台管理用固定资产，入账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2019年12月31日甲公司应确认（）。A递延所得税资产6.88万元
B递延所得税资产5.04万元
C递延所得税资产1.84万元
D递延所得税资产3.21万元
正确答案： C解析： -
第13题：
W公司2019年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2019年应确认的所得税费用金额为（ ）万元。A.20
B.25
C.30
D.50答案：C解析：考察所得税费用。
W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。 -
第14题：
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75答案：A解析：2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400（万元），其计税基础=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（400-281.25）×25%=29.69（万元）。 -
第15题：
甲公司所得税税率为25%。2×18年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×18年计提产品保修费用100万元， 2×18年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（ ）万元。A.50
B.－50
C.75
D.25答案：A解析：预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值＞计税基础，其差额为300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额＝300×25%＝75（万元），“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50（万元），所以递延所得税费用为50万元。 -
第16题：
甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2018年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2018年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2019年实际支付保修费用400万元，在2019年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2019年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）万元。A.50
B.－50
C.2500
D.0答案：B解析：负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；负债计税基础＝700－700＝0；累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2019年年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2019年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。 -
第17题：
甲公司 2×18年前适用的所得税税率为 25%， 2×19年 6月 20日修订了企业所得税法，从 2×19年 7月 1日起适用的企业所得税税率为 20%。 2×17年 12月 20日，甲公司购入一台机器设备，该设备原价为 100万元，预计使用年限为 5年，无残值，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素。甲公司下列会计处理表述中正确的有（ ）。A.2×18年12月31日递延所得税资产余额为5万元
B.2×19年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数为-1万元
C.2×19年应确认的递延所得税资产发生额为0.8万元
D.2×19年12月31日递延所得税资产余额为4.8万元答案：A,B,D解析：2×18年 12月 31日固定资产账面价值 =100-100×40%=60（万元），计税基础 =100- 100÷5=80（万元），应确认递延所得税资产余额 =（ 80-60） ×25%=5（万元），选项 A正确； 2×19年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数 =（ 80-60） ×20%-5=-1（万元），选项 B正确； 2×19年会计计提折旧 =60×40%=24（万元），税法计提折旧 =100÷5=20（万元）， 2×19年应确认的递延所得税资产发生额 =（ 24-20） ×20%-1=-0.2（万元），选项 C错误； 2×19年 12月 31日固定资产账面价值 =60-24=36（万元），计税基础 =100-100÷5×2=60（万元），应确认递延所得税资产余额 =（ 60-36） ×20%=4.8（万元），选项 D正确。 -
第18题：
甲公司2×19年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×19年发生的与所得税核算有关的事项如下：
（1）因违法经营被罚款10万元；（2）向关联企业捐赠现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；（3）甲公司期初“预计负债——产品质量保证”余额为0万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了8万元的产品质量保证费，税法规定，与产品质量保证有关的支出可以在发生时税前扣除；（4）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备；（5）取得国债利息收入50万元。甲公司2×19年应确认的所得税费用金额为（ ）万元。A.160
B.174.25
C.150
D.14.25答案：A解析：甲公司2×19年度的应纳税所得额=600+10+80+（15-8）+50-50=697（万元），应确认的应交所得税=697×25%=174.25（万元），应确认的递延所得税资产=[（15-8）+50]×25%=14.25（万元），没有需要确认递延所得税负债的事项。则甲公司2×19年应确认的所得税费用=174.25-14.25=160（万元）。 -
第19题：
A公司2016年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为40万元和50万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为50万元和40万元。A公司2016年应确认的所得税费用金额为（）万元。
- A、20
- B、25
- C、30
- D、50
正确答案:C -
第20题：
单选题甲公司2016年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2017年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2017年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2017年应确认的递延所得税费用为（ ）万元。A－111
B180
C－180
D111
正确答案： C解析：
2017年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6800－6200）＋120]×25%＝180（万元）。2017年应确认的递延所得税费用＝69－180＝－111（万元）。 -
第21题：
单选题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。2×16年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股（每股市价1．5元）作为对价，从W公司处取得乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，公允价值为1800万元，差额为乙公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。合并前甲公司与W公司不具有关联方关系。则对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在合并日应做的处理为()。A确认递延所得税负债50万元
B确认递延所得税资产60万元
C不需确认递延所得税
D确认递延所得税资产50万元
正确答案： C解析： 购买日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为500万元，计税基础为300万元，应确认递延所得税负债=（500-300）×25％=50（万元）。 -
第22题：
单选题甲公司所得税税率为25%。2017年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2017年计提产品保修费用100万元，2017年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，则当期递延所得税费用为（ ）万元。A50
B－50
C75
D25
正确答案： B解析：
预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值＞计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额＝300×25%＝75（万元），“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50（万元），所以递延所得税费用为50万元。 -
第23题：
多选题甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×16年12月31日，甲公司取得一栋写字楼同时对外经营出租，取得时的入账金额为3 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，净残值为零，税法折旧与会计一致。2×18年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，当日投资性房地产的公允价值为3 100万元，2×18年末公允价值为2 980万元，则甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。A2×18年初应确认递延所得税资产62.5万元
B2×18年初应确认递延所得税负债62.5万元
C2×18年末应确认递延所得税负债7.5万元
D2×18年末应转回递延所得税负债62.5万元，同时确认递延所得税资产70万元
正确答案： B,D解析：