2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售- -批商 品共3万件,每件售价100元，每件成本80元。销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新估计商品退货率为10%,假定不考虑增值税等税费。1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收人( ) 万元。 A.264 B.270 C.6 D.300

题目
2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售- -批商 品共3万件,每件售价100元，每件成本80元。销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新估计商品退货率为10%,假定不考虑增值税等税费。1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收人( ) 万元。

A.264
B.270
C.6
D.300
相似考题

1.甲企业2010年9月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为50元。该批商品系甲公司2010年6月13日出售给乙公司，每件商品售价为115元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。甲公司应在验收退货入库时作的会计处理为（ ）。 A．借：库存商品 500 贷：主营业务成本 500 B．借：主营业务收入 135 贷：应收账款 135 C．借：库存商品 500 贷：发出商品 500 D．借：应交税费——应交增值税(销项税额) 195．5 贷：应收账款 195．5

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项： （1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。 （2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。 （3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。 （4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。 （5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（　）。 A.2月1日不确认销售商品收入 B.2月1日确认销售商品收入20万元 C.2月1日结转商品销售成本12万元 D.2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元

3.（2018年）2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，小东公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（　　）万元。A.300 B.6 C.264 D.270

4.长江股份有限公司系上市公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。销售商品均为正常的生产经营活动、交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月31日对外报出，实际对外公布日为2011年4月5日。注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务报告进行复核时，对2010年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为2万元（不考虑增值税），甲公司另向长江公司支付232万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款232万元，该批A商品的实际成本为120万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款232贷：主营业务收入198应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本120贷：库存商品120(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为200万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款100万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为140万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款100贷：主营业务收入100(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为150万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款234万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本150贷：库存商品150(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为400万元（包括安装费用），长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为400万元，增值税税额为68万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为280万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生。长江公司的会计处理如下：借：银行存款468贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本280贷：库存商品280(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为500万元，长江公司于2011年4月30日以520万元（不含增值税）的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为300万元。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本300贷：库存商品300(6)2010年12月15日，长江公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为80万元，开出的增值税专用发票上注明售价100万元，增值税税额17万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80(7)2010年调整前长江公司利润表中的营业收入为20000万元，营业成本为12000万元。假定：上述事项均不考虑所得税的调整。要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号）。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（合并调整利润分配和盈余公积）。(3)计算2010年长江公司调整后营业收入和营业成本。（答案中的金额单位用万元表示）

更多“2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售- -批商 品共3万件,每件售价100元，每件成本80元。销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新估计商品退货率为10%,假定不考虑增值税等税费。1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收人( ) 万元。 ”相关问题

  • 第1题：

    甲公司是一家模具销售公司，2019年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件模具，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元。模具己经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2019年12月1日之前支付货款，在2020年3月31日之前有权退还模具。发出模具时，甲公司根据过去的经验，估计该批模具的退货率约为20%；在2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的模具会被退回。假定模具发出时控制权转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。
    要求：
    （1）计算甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额，并编制相关分录。
    （2）编制2019年12月31日重新评估退货率相关分录。
    （3）假定2020年3月31日，实际退货量为400件，退货款已经支付，计算甲公司应确认收入的金额，并编制相关会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）销售商品时，可以合理预估未来期间的退货率，在销售商品时应按预估的退货率与对应销售价款确认预计负债100万元并冲减销售收入，对应成本的部分80万元确认应收退货成本并冲减主营业务成本。甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额=0.5×1000×（1-20%）=400（万元）。
    相应账务处理：
    2019年10月1日发出模具。
    借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
    　　　预计负债—应付退货款　　　　　　　　　100（500×20%）
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320
    　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　 80（400×20%）
    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　400（800×0.5）
    （2）销售商品后，对原退货率进行重新估计，应根据重新确定的退货率相应调整原确认的预计负债及应收退货成本。相应账务处理为：
    借：预计负债—应付退货款　　　　　　50［500×（20%-10%）］
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
    　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　40［400×（20%-10%）］
    （3）退货期满发生销售退回，应将原计提的预计负债的金额全部冲销，同时因实际退回数量小于原预估的退货率，根据实际退回数量小于原估计退回的数量的差额的部分，调整主营业务收入及主营业务成本。即应确认主营业务收入的金额=0.1×100=10（万元）。
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32
    　　预计负债—应付退货款　　　　　　　　　　　　　　　50
    　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32
    　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
    　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
    　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

  • 第2题：

    甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2×20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出，当日收到全部货款存入银行。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2×20年3月未发生销售退回。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
    （1）编制2×20年3月1日销售商品的会计分录。
    （2）假定2×20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。
    （3）假定2×20年6月30日退回1件，编制其会计分录。
    （4）假定2×20年6月30日退回6件，编制其会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）2×20年3月1日：
    借：银行存款 1 130
    　　贷：预计负债 1 000
    　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 130（1分）
    借：应收退货成本 800
    　　贷：库存商品 800（1分）
    （2）2×20年4月30日，退回5件，货款已经支付：
    借：预计负债 50（5×10）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5（5×10×13%）
    　　贷：银行存款 56.5（5×10×1.13）（1分）
    借：库存商品 40（5×8）
    　　贷：应收退货成本 40（1分）
    （3）2×20年6月30日，退回1件：
    借：预计负债 950（1 000－50）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.3（1×10×13%）
    　　贷：主营业务收入 940（94×10）
    　　　　银行存款 11.3（1×10×1.13）（2分）
    借：库存商品 8（1×8）
    　　主营业务成本 752（94×8）
    　　贷：应收退货成本 760（800－40）（2分）
    （4）2×20年6月30日，退回6件：
    借：预计负债 950（1 000－50）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额）7.8（6×10×13%）
    　　贷：银行存款 67.8（6×10×1.13）
    　　　　主营业务收入 890 ［（100－5－6）×10］（2分）
    借：主营业务成本 712 ［（100－5－6）×8］
    　　库存商品 48（6×8）
    　　贷：应收退货成本 760（800－40）（2分）

  • 第3题：

    A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
    (1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
    (2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
    (3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
    (4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
    根据资料(1)～(4)，下列各项中，A公司2017年2月份利润表“营业利润”项目本期金额是()万元

    A.127．2
    B.147．2
    C.107．2
    D.129

    答案：A
    解析：
    营业利润=(-4+3)+(180-150-1．8)+(200-100-20)+(60-40)=127．2(万元)。

  • 第4题：

    A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
    (1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
    (2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
    (3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
    (4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
    根据资料(2)，下列各项中，关于A公司2017年2月513的会计处理，正确的是()。

    A.“应收账款”科目增加234万元
    B.“应收账款”科目增加210．6万元
    C.“主营业务收入”科目增加180万元
    D.“主营业务收入”科目增加200万元

    答案：B,C
    解析：
    企业销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣后的金额确认销售收入，所以A公司应确认主营业务收入=200×(1-10％)=180(万元)，应确认的应收账款=180+180×17％=210．6(万元)。

  • 第5题：

    A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
    (1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
    (2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
    (3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
    (4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
    根据资料(1)，下列各项中，关于A公司2017年2月1日的会计处理，正确的是()。

    A.应按照该批商品售价与成本的差额，借记“以前年度损益调整”1万元
    B.应借记“库存商品”3万元
    C.应冲减“主营业务收入”4万元
    D.应冲减“应交税费——应交增值税(销项税额)”0．68万元

    答案：B,C,D
    解析：
    已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如按规定允许扣减增值税税额的，应同时扣减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额。

  • 第6题：

    甲公司2×18年1月1日销售一批商品，共销售5万件；每件售价100元，每件成本80元。同时，甲公司与客户签订销售退回条款，约定2×18年3月31日前该商品如出现质量问题可以将其退回。甲公司销售当日预计该商品退回率为12%；2×18年1月31日甲公司根据最新情况重新预计商品退回率，认为退回率应调整为10%。假定不考虑增值税等因素，甲公司因销售该批商品2×18年1月应确认收入的金额为（　）。

    A.500万元
    B.440万元
    C.450万元
    D.10万元

    答案：C
    解析：
    2×18年1月1日确认收入＝5×100×（1－12%）＝440（万元），1月末按照调整后最新退回率应补确认收入＝5×100×（12%－10%）＝10（万元），因此1月份因该项销售确认的收入为450万元。

  • 第7题：

    甲公司为一家集电器制造、销售于一体的企业，2×19年7月1日销售一批某型号空调，同时向客户承诺，如果存在质量问题，可以在3个月内退货；甲公司预计退货率为10%。销售当日，甲公司按照收到的销售价款1000万元确认了营业收入，按照该批空调的账面成本结转了营业成本800万元。甲公司7月末审核时发现这一处理有误，重新估计退货率仍为10%，就此作出更正，假定不考虑增值税的影响，甲公司2×19年7月31日下列相关处理正确的有（　）。

    A.应冲减营业收入100万元
    B.应确认预计负债100万元
    C.应冲减营业成本80万元
    D.应冲减存货成本80万元

    答案：A,B,C
    解析：
    甲公司按照正确思路应进行的会计处理是：
    借：银行存款 1000
    　　贷：主营业务收入 （1000×90%）900
    　　　　预计负债——应付退货款（1000×10%）100
    借：主营业务成本 （800×90%）720
    　　应收退货成本（800×10%）80
    　　贷：库存商品800
    但是错误处理下直接按照1000万元确认营业收入、800万元结转营业成本，并没有相应确认预计负债和应收退货成本，所以7月末更正时应做的处理是：
    借：主营业务收入 100
    　　贷：预计负债——应付退货款（1000×10%）100
    借：应收退货成本（800×10%）80
    　　贷：主营业务成本 80
    因此，选项ABC正确；原结转库存商品的金额正确，不需要更正，选项D不正确。

  • 第8题：

    甲企业2011年12月10日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2011年9月13日出售给乙公司，每件商品售价为400元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。假定发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。

    • A、借记“库存商品”1000，贷记“发出商品”1000
    • B、借记“应收账款”340，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”340
    • C、借记“主营业务收入”2000，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”340，贷记“应收账款”2340
    • D、借记“库存商品”1000，贷记“主营业务成本”1000

    正确答案:C,D

  • 第9题：

    单选题
    .长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年11月30日，长江公司销售A产品一批，该批商品的销售价格为500万元（不含增值税税额），成本为350万元，款项已收到。长江公司根据以往经验估计退货率为25%，退货期为2个月。截止至2013年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为15%，长江公司财务报告批准报出日为2014年4月1日，关于该事项下列会计处理中，正确的是（）。
    A

    退货期满时，冲减预计负债22.5万元

    B

    退货期满时，调减2013年度收入75万元和成本52.5万元

    C

    退货期满时，确认2014年度收入50万元结转成本35万元

    D

    退货期满时，调增2013年度收入50万元和成本35万元


    正确答案： B
    解析： 该事项属于资产负债表日后调整事项，退货期满时发生的退货应调整报告年度的收入和成本，其会计分录为：
    2013年11月30日，销售商品时：
    借：银行存款585
    贷：主营业务收入500
    应交税费——应交增值税（销项税额）85
    借：主营业务成本350
    贷：库存商品350
    借：主营业务收入125（500×25%）
    贷：主营业务成本87.5（350×25%）
    预计负债37.5
    退货期满时：
    借：预计负债37.5
    库存商品52.5（350×15%）
    应交税费——应交增值税（销项税额）12.75
    （500×17%×15%）
    以前年度损益调整——主营业务成本35（350×10%）
    贷：其他应付款87.75（500×15%×117%）
    以前年度损益调整——主营业务收入50（500×10%）
    所以调增2013年度收入50万元，成本35万元，选项D正确。

  • 第10题：

    单选题
    2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入()万元。（2018年）
    A

    300

    B

    6

    C

    264

    D

    270


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    不定项题
    A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定销售商品原材料的咸本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字）。(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的100一/0向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公习代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为.2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。3.根据资料(2)，A公司2017年2月20日应确认的现金折扣为()万元。
    A

    1.8

    B

    4

    C

    3.6

    D

    2


    正确答案： A
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品4000件，单位售价0.13万元（不含增值税），增值税税率为13%；合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.1万元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2019年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。至2020年5月3日止，该批A产品实际退货率为35%（不属于资产负债表后日调整事项）。下列甲公司因销售该批A产品有关会计处理方法表述正确的是（　　）。
    A

    2019年12月10日确认收入520万元，结转销售成本400万元

    B

    2019年12月31日确认预计负债为36万元

    C

    对2019年度利润总额的影响为84万元

    D

    2020年5月3日止A产品销售退回，实际退货率为35%高于原估计退货率30%的部分在退货发生时冲减2019年度的收入和成本


    正确答案： C
    解析：
    A项，在2019年12月10日产品发出日，甲公司发出A产品并开具增值税专用发票，且可以合理估计退货率，符合收入确认条件，应确认收入＝4000×0.13×（1－30%）＝364（万元），销售成本＝4000×0.1×（1－30%）＝280（万元）；B项，2019年确认预计负债＝4000×0.13×30%＝156（万元）；C项，对2019年度利润总额的影响＝4000×（0.13－0.1）×（1－30%）＝84（万元）；D项，2020年销售退回，高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期2020年的收入和成本，而不冲减2019年度的收入和成本。

  • 第13题：

    2019年1月1日，甲公司向乙公司销售1000件W商品，单位销售价格为0.5万元，单位成本为0.2万元。商品已发出，款项已收存银行。根据协议约定，乙公司在2020年3月31日之前有权退还W商品。发出商品时，甲公司根据过去的经验估计该W商品退货率为25%；2019年度，乙公司未发生销售退回，2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有15%的W商品会被退回；2020年3月31日，甲公司收到实际退回的100件商品，并以银行存款退还相应的销售款。假定W商品发出时控制权转移给乙公司，不考虑相关税费及其他因素。
    要求：
    （1）计算2019年1月1日甲公司应确认收入的金额，并编制相应分录。
    （2）编制2019年12月31日重新评估退货率的相应分录。
    （3）编制2020年3月31日实际退回100件商品的相应分录。


    答案：
    解析：
    （1）2019年1月1日甲公司应确认收入=1000×（1-25%）×0.5=375（万元）。
    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 375
    　　　预计负债——应付退货款　　　　　125（1000×0.5×25%）
    借：主营业务成本　　　　　　　 150［1000×0.2×（1-25%）］
    　　应收退货成本　　　　　　　　　　 50（1000×0.2×25%）
    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
    （2）
    借：预计负债——应付退货款　　50［1000×0.5×（25%-15%）］
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
    　贷：应收退货成本　　　　　　　20［1000×0.2×（25%-15%）］
    （3）
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 20（100×0.2）
    　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　　　　　75
    　　主营业务成本　　　　　　　10［（1000×15%-100）×0.2］
    　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
    　　　主营业务收入　　　　　　　25［（1000×15%-100）×0.5］
    　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50（100×0.5）

  • 第14题：

    甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下：
    2×18年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×18年3月未发生销售退回。2×18年3月1日，收到全部货款存入银行。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
    要求：
    <1>、编制2×18年3月1日销售商品的会计分录。
    <2>、假定2×18年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。
    <3>、假定2×18年6月30日若退回1件，编制其会计分录。
    <4>、假定2×18年6月30日若退回6件，编制其会计分录。


    答案：
    解析：
    <1> 、2×18年3月1日：
    借：银行存款 1 160
    　　贷：合同负债 1 000
    　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 160
    借：发出商品 800
    　　贷：库存商品 800
    <2> 、2×18年4月30日，退回5件，货款已经支付：
    借：合同负债 50（5×10）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8（5×10×16%）
    　　贷：银行存款 58（5×10×1.16）
    借：库存商品 40（5×8）
    　　贷：发出商品 40
    <3> 、2×18年6月30日，退回1件：
    借：合同负债 950（1 000－50）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.6（1×10×16%）
    　　贷：主营业务收入 940（94×10）
    　　　　银行存款 11.6（1×10×1.16）
    借：库存商品 8（1×8）
    　　主营业务成本 752（94×8）
    　　贷：发出商品 760（800－40）
    <4> 、2×18年6月30日，退回6件：
    借：合同负债 950（1 000－50）
    　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6 （6×10×16%）
    　　贷：银行存款 69.6（6×10×1.16）
    　　　　主营业务收入 890 ［（100－5－6）×10］
    借：主营业务成本 712 ［（100－5－6）×8］
    　　库存商品 48（6×8）
    　　贷：发出商品 760（800－40）

  • 第15题：

    A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
    (1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
    (2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
    (3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
    (4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
    A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
    (1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
    (2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
    (3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
    (4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
    根据资料(3)，A公司收到D公司代销清单时会计处理正确的是()。

    A.“销售费用”科目增加20万元
    B.“主营业务成本”科目增加100万元
    C.“管理费用”科目增加20万元
    D.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目增加34万元

    答案：A,B,D
    解析：
    支付给D公司的手续费应当计入销售费用，不计入管理费用，C选项错误。

  • 第16题：

    A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
    (1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
    (2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
    (3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
    (4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
    根据资料(2)，A公司2017年2月20日应确认的现金折扣为()万元。

    A.1．8
    B.4
    C.3．6
    D.2

    答案：A
    解析：
    C公司于20日付款，按约定可享受1％的现金折扣，因此，A公司应确认的现金折扣=180×1％=1．8(万元)。

  • 第17题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品出售时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定商品发出时控制权转移给客户。2×19年12月31日，甲公司向乙公司销售5 000件商品，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税额为32.5万元。商品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，在2×20年3月31日之前有权退还商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为20％。
    　　要求：根据上述资料，做出甲公司的相关会计处理。


    答案：
    解析：
    甲公司的账务处理如下：
    　　（1）2×19年12月31日会计处理
    　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 282.5
    　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　（5 000×0.05×80％）200
    　　　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　（5 000×0.05×20％）50
    　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（5 000×0.05×13％）32.5
    　　借：主营业务成本　　　　　　　　　 （5 000×0.04×80％）160
    　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　（5 000×0.04×20％）40
    　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 （5 000×0.04）200
    　　（2）所得税处理，假定甲公司税前会计利润为10 000万元。所得税率为25％。
    　　①预计负债——应付退货款
    　　账面价值＝50（万元）。
    　　计税基础＝50－50＝0。
    　　年末可抵扣暂时性差异＝50（万元）。
    　　年末“递延所得税资产”发生额＝50×25％＝12.5（万元）。
    　　②应收退货成本
    　　账面价值＝40（万元）
    　　计税基础＝0。
    　　年末应纳税暂时性差异＝40（万元）。
    　　年末“递延所得税负债”发生额＝40×25％＝10（万元）。
    　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500
    　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
    　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10
    　　　　　　应交税费——应交所得税　　[（10 000＋50－40）×25％]2 502.5

  • 第18题：

    甲公司20×8年10月1日，向乙公司销售A产品10万件，每件不含税价格1000元，每件成本860元，增值税专用发票已开出，当日A产品已发出，且实际控制权已经转移给乙公司；当日收到乙公司支付的货款。协议约定，购货方于次年1月31日之前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%。20×8年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有8%的A产品会被退回。假定不考虑增值税的影响，甲公司20×8年12月31日应调整营业收入的金额是（　）。

    A.1000万元
    B.200万元
    C.800万元
    D.2000万元

    答案：B
    解析：
    20×8年10月1 日确认营业收入＝10×1000×（1－10%）＝9000（万元），同时确认预计负债＝10×1000×10%＝1000（万元）；20×8年12月31日，按照估计的新的退货率，应冲销预计负债＝1000－10×1000×8%＝200（万元），应调整营业收入的金额＝10×1000×（10%－8%）＝200（万元）。

  • 第19题：

    2016年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款50万元（不含税），该批商品成本为30万元。同年8月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（）。

    • A、主营业务收入
    • B、应交税费
    • C、库存商品
    • D、主营业务成本

    正确答案:C

  • 第20题：

    问答题
    甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年发生下列业务：资料一：2019年4月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。协议约定，在2019年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。资料二：2019年4月30日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。资料三：2019年5月31日前，发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。资料四：2019年6月30日前，再发生销售退回6件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。要求：根据上述资料，作出甲公司账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    甲公司在2013年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。该批商品成本为6万元。协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为10%，该批商品在2013年12月未发生退货，则甲公司2013年12月应确认收入的金额为（）万元。
    A

    10

    B

    0

    C

    9

    D

    1


    正确答案： B
    解析： 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的负债，应确认收入的金额=10×（1-10%）=9（万元）。

  • 第22题：

    多选题
    长江公司和黄河公司均为增值税一般纳税人，2019年2月双方达成代销协议，长江公司委托黄河公司代销一批商品，该批商品成本为500万元，长江公司与黄河公司约定的结算价款为600万元（不含增值税），长江公司按不含增值税售价的15%支付黄河公司代销手续费。2019年6月30日，黄河公司发来代销清单，注明商品全部销售。不考虑其他因素，则下列关于长江公司的会计处理的说法中正确的有(    )。
    A

    长江公司2月发出代销商品时不应确认收入

    B

    长江公司6月应确认主营业务收入600万元

    C

    长江公司6月应确认主营业务成本500万元

    D

    长江公司6月该事项对当月损益的影响为100万元


    正确答案： C,A
    解析：

  • 第23题：

    问答题
    甲公司增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000万元，增值税税额为8500万元，该批商品的销售成本为26000万元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为12%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 要求： （1）编制甲公司上述业务5月份的会计处理。 （2）如果2012年10月31日实际发生销售退货率为10%，编制退货时会计处理。 （3）如果2012年10月31日实际发生销售退货率为15%，编制退货时会计处理。 （答案中金额单位用万元表示）

    正确答案： （1）2012年5月1日发出库存商品
    借：应收账款58500
    贷：主营业务收入50000
    应交税费——应交增值税（销项税额）8500
    借：主营业务成本26000
    贷：库存商品26000
    2012年5月31日确认估计的销售退回
    借：主营业务收入6000
    贷：主营业务成本3120
    预计负债2880
    （2）2012年10月31日实际发生销售退货率为10%
    借：库存商品2600
    应交税费—一应交增值税（销项税额）850
    主营业务成本520
    预计负债2880
    贷：应收账款5850
    主营业务收入1000
    （3）2012年10月31日实际发生销售退货率为15%
    借：库存商品3900
    应交税费——应交增值税（销项税额）1275
    主营业务收入1500
    预计负债2880
    贷：主营业务成本780
    应收账款8775
    解析： 暂无解析

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