甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项： （1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。 （2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。 （3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格

题目
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项：
（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。
（3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。
（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。
（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（　）。

A.2月1日不确认销售商品收入
B.2月1日确认销售商品收入20万元
C.2月1日结转商品销售成本12万元
D.2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元
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1.《关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为();原适用10%税率的,税率调整为()。A、6%B、13%C、11%D、9%

2.关于增值税税率的说法，不正确的是( )。A．纳税人提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17%B．纳税人出口货物的增值税税率为零C．纳税人销售或进口粮食、食用植物油，适用增值税税率为6%D．纳税人销售或进口图书、报纸、杂志，适用增值税税率为13%E．旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税

3.甲企业为增值税一般纳税人,生产销售甲和乙两种产品,增值税税率分别为13%和9%,但两种产品未分开核算,则甲乙两种产品适用的增值税税率为()。A.均为13%B.均为9%C.均为11%D.分别为13%和9%

4.增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为()。A、9%B、8%C、7%D、6%

参考答案和解析
答案：A,D
解析：
甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。
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  • 第1题：

    增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用()税率的,税率调整为();原适用()税率的,税率调整为()

    A16%13%

    B11%9%

    C10%9%

    D13%9%


    答案：AC

  • 第2题：

    增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为( )

    A.15%

    B.14%

    C.13%

    D.12%


    答案：C

  • 第3题：

    甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）


    正确答案：×
    解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。

  • 第4题：

    M公司为增值税一般纳税人，9月购入原材料1000公斤，每公斤不含税单价为100元，发生运杂费500元(不考虑运费抵扣增值税)，入库前发生挑选整理费用600元，途中合理耗损15公斤。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。该批材料的单位成本为（ ）元/公斤。

    A．102．64

    B．119．90

    C．101．41

    D．100．90


    正确答案：A

  • 第5题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2019年6月收取乙企业的预付货款22600元。本月甲企业应做的正确账务处理为( )。

    A.
    B.
    C.
    D.

    答案：B
    解析：
    本题考查一般销售方式的增值税检查。采用预收货款方式销售产品，发出商品的当天为增值税纳税义务发生时间。甲企业于6月收取预付货款，商品尚未发出，无需计提增值税销项税额。

  • 第6题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，4 月 10 日，购入一 批材料，增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税为 5200 元；另发生装卸费 600 元，取得增值税普通发票。各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。甲公司购入材料 的成本为（ ）。

    A.40000元
    B.40600元
    C.45200元
    D.45800元

    答案：B
    解析：
    购入材料的成本为 40000＋600＝40600（元）。

  • 第7题：

    甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：
    （1）5月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1308万元。
    （2）6月，以附赠促销的方式销售400件A化妆品，同时赠送200件B化妆品。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。
    （3）7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业（一般纳税人）支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。
    已知，化妆品适用的增值税税率为13%，转让不动产适用的增值税税率为9%，交通运输服务适用的增值税税率为9%；甲公司取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。
    要求：
    根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。
    【问题1】计算事项（1）中甲公司的销项税额。
    【问题2】计算事项（2）中甲公司的销项税额。
    【问题3】计算事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额。


    答案：
    解析：
    1.事项（1）中甲公司的销项税额=1308÷（1+9%）×9%=108（万元）。
    2.事项（2）中甲公司的销项税额=（0.2×400+0.1×200）×13%=13（万元）。
    ①将B化妆品用于赠送，增值税处理上，应当视同销售货物；②如果考查企业所得税处理，则本次附赠促销共计确认收入=0.2×400=80（万元）。
    3.事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额=30×13%+3×9%=4.17（万元）。
    增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款。

  • 第8题：

    某公司为增值税一般纳税人，本月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26％，消费税税率为15％，增值税税率为13％。则该公司进口环节应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

    A.100×13％
    B.(100+100×26％)×13％
    C .(100+100×26％)×(1-15％)×13％
    D.(100+100×26％)÷(1-15％)×13％

    答案：D
    解析：
    (1)进口环节应纳关税税额=关税完税价格×关税税率=100×26％=26(万元)；(2)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(100+26)÷(1-15％)=148．24(万元)；(3)进口环节应纳增值税税额=组成计税价格× 13％=148．24× 13％=19．27(万元)。

  • 第9题：

    增值税一般纳税人适用的基本税率是（）

    • A、17%
    • B、13%
    • C、6%或4%

    正确答案:A

  • 第10题：

    问答题
    甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

    正确答案：
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，4月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税为5200元；另发生装卸费600元，取得增值税普通发票。各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。甲公司购入材料的成本为（  ）。
    A

    40000元

    B

    40600元

    C

    45200元

    D

    45800元


    正确答案： B
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    （二）甲公司主要从事卷烟的生产和销售业务，是增值税的一般纳税人，2019 年9月有关经营情况如下：（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。已知，烟叶税税率为20%，增值税税率为13%，烟丝的消费税税率为30%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列说法中，正确的是（）。
    A

    甲公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）

    B

    甲公司是纳税人，应交增值税=200000x 13%= 26000（元）

    C

    乙公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）

    D

    乙公司是纳税人，应交增值税=200000x13%= 26000（元）


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用10%税率的,税率调整为( )

    A.9%

    B.8%

    C.7%

    D.6%


    答案：A

  • 第14题：

    甲公司为增值税一般纳税人,本月7月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为60万元。已知进口关税税率为26%,消费税税率为15%,增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳增值税和消费税合计为()万元。

    A、21.17

    B、28.14

    C、16.8

    D、24.9


    答案：A

    解析：消费税=(60+60*26%)*15%=11.34万元

    增值税=（60+60*26%)*13%=9.83万元

    进口环节应缴纳增值税和消费税合计=11.34+9.83=21.17万元

  • 第15题：

    增值税一般纳税人的适用税率为( )。

    A.17%、6%

    B.13%、17%

    C.13%、6%

    D.17%、4%


    正确答案：B

  • 第16题：

    甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年5月收取乙企业的预付货款23400元，甲企业应做的正确账务处理为( )。

    A.
    B.
    C.
    D.

    答案：B
    解析：
    采取预收贷款销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。故只收取预付款项，不考虑增值税。

  • 第17题：

    甲生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年6月甲企业向A企业销售货物，收到A企业支付的预付货款500万元，收到货款时的正确账务处理为( )。

    A.
    B.
    C.
    D.

    答案：A
    解析：
    本题考查一般销售方式下销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务(建筑服务、租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

  • 第18题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，1月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税为5200元，另发生装卸费600元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。甲公司购入材料的成本为（）

    A.40000元 B.40600元
    C.46800元 D.47400元

    答案：B
    解析：
    购入材料的成本为40000＋600＝40600（元）。

  • 第19题：

    甲公司为增值税一般纳税人，原材料适用的增值税税率为13%。2×18年发生的部分交易或事项如下：7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税税额为130 000元，对方代垫运费1 000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。甲公司对确实无法支付的应付款项，应转入的科目是（　）。

    A.其他业务收入
    B.资本公积
    C.盈余公积
    D.营业外收入

    答案：D
    解析：
    本来应该支付的款项现在不用支付了，这是企业的一种收益，计入营业外收入。

  • 第20题：

    甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（　）元。

    A.18000
    B.14700
    C.16333.33
    D.12400

    答案：C
    解析：
    委托加工的应税消费品收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税＝[10000×（1－3%）＋5000]/（1－10%）×10%＝1633.33（元）；甲公司收回委托加工材料的入账成本＝实际成本＋加工费＋消费税＝10000×（1－3%）＋5000＋1633.33＝16333.33（元）。
    借：委托加工物资 9700
    　　材料成本差异 300
    　　贷：原材料 10000
    借：委托加工物资 6633.33
    　　应交税费——应交增值税（进项税额） 650
    　　贷：银行存款 7283.33
    借：库存商品　16333.33
    　　贷：委托加工物资 16333.33

  • 第21题：

    增值税一般纳税人的适用税率为（）。

    • A、17％、6％
    • B、13%、17％
    • C、13％、6％
    • D、17％、4％

    正确答案:B

  • 第22题：

    单选题
    自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率的，税率分别调整为（ ）和（ ）。
    A

    13%，12%

    B

    13%，11%

    C

    13%，9%

    D

    13%，6%


    正确答案： A
    解析：

  • 第23题：

    问答题
    甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：（1）1月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。已知：销售房产适用增值税税率9%，销售化妆品适用13%，运输服务适用9%税率。【问题1】计算事项（1）中甲公司的销项税额。

    正确答案：
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    甲公司本期购入一批原材料，价税合计为175．5万元；另外支付运费1万元，取得增值税专用发票；保险费5000元，取得保险费增值税专用发票。已知该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，本期无其他事项，则本期甲公司可抵扣的增值税进项税额为（）。
    A

    25.5万元

    B

    25.64万元

    C

    25.57万元

    D

    30万元


    正确答案： D
    解析： 根据营改增规定，交通运输业适用的增值税税率为11％，保险业适用增值税税率为6％，1万元运费和5000元保险费取得增值税专用发票，则本期甲公司可抵扣的增值税进项税额=175．5／1．17×17％+1×11％+0．5×6％=25．64（万元）。

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