新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月新华公司发生如下外币相关业务： （1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行

题目
新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月新华公司发生如下外币相关业务：
（1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。
（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。
（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。
（4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。
（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。
（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
3月31日“银行存款”项目产生的汇兑收益为（　　）万元人民币。

A.-83.2
B.83.2
C.75.2
D.-91.2
相似考题

1.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.2B.4C.6D.8

2.甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×14年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6．50元人民币。各外币账户的年初余额如下： 项目外币金额(万美元)折算汇率银行存款1050(借方)6.35应收账款600(借方)6.35应付账款240(借方)6.35短期借款750(借方)6.35甲公司2×14年1月有关外币业务如下： (1)5日，向乙公司销售一批商品，价款300万美元，增值税发票已开出，并且以人民币收到增值税款项，货款300万美元尚未收到； (2)10日，收回上年应收账款150万美元，款项已存入银行； (3)14日，以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元； (4)20日，接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6．35元人民币，外币已存入银行。 (5)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1美元=6．40元人民币，有关科目余额如下：项目外币金额(万美元)调整前的人民币金额(万元)银行存款2520(借方)15997.5(借方)应收账款750(借方)4807.5(借方)应付账款240(贷方)1524(贷方)短期借款570(贷方)3619.5(贷方)要求： (1)根据资料(1)～(4)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录； (2)根据资料(5)，计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。 (答案以万元为单位)

3.某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元=7.32元人民币，银行当日买入价为1美元=7.28元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=7.27元人民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是（ ）万元人民币。A．112.50B．-112.50C．22.50D．-22.50

4.甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年5月31日的市场汇率为l美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是( )。A．银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元B．应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元C．短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元D．当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元

参考答案和解析
答案：A
解析：
3月31日银行存款产生的汇兑收益=2000×（6.42-6.45）+200×（6.42-6.44）-20×4×（6.42-6.43）+2000×（6.42-6.43）=-83.2（万元）。
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  • 第1题：

    A公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2016年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.75人民币元，5月31日的市场汇率为1美元=6.78人民币元，6月30日的市场汇率为1美元=6.77人民币元。不考虑增值税等因素，该外币应付账款业务6月份产生的汇兑损失为( )万人民币元。

    A.-90

    B.45

    C.-45

    D.90


    正确答案：C
    外币应付账款业务6月份产生的汇兑差额=4500×(6.77-6.78)=-45(万人民币元)【汇兑收益】

  • 第2题：

    长江股份有限公司（以下简称长江公司）记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年3月31日即期汇率为1美元=7．6元人民币，2011年4月30日即期汇率为1美元=7．65元人民币。

    2011年3月31日有关外币账户期末余额如下：单位：万元

    项目

    外币（美元）金额

    折算汇率

    人民币金额

    应收账款

    200

    7．6

    1520

    应付账款

    150

    7．6

    1140

    长江公司2011年4月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：

    （1）4月5日收到某外商投入的外币资本100万美元，全部作为注册资本的组成部分，当日的即期汇率为1美元=7．7元人民币，款项已收存银行;

    （2）4月10日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款100万美元，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=7．65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2011年11月完工并交付使用;

    （3）4月20日，出口销售产品一批，价款共计120万美元，当日的即期汇率为1美元=7．62元人民币，款项尚未收到;

    （4）4月28日，以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7．7元人民币;

    （5）4月30日，收到3月份发生的应收账款60万美元并兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7．3元人民币。

    要求：（1）编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录;

    （2）计算长江公司4月份应收账款、应付账款发生的汇兑损益;

    （3）编制长江公司期末关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）


    正确答案：

    （1）编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录

    4月5日

    借：银行存款——美元户770（100×7．7）

    贷：股本770

    4月10日

    借：在建工程765

    贷：应付账款——美元户765（100×7．65）

    4月20日

    借：应收账款——美元户914．4（120×7．62）

    贷：主营业务收入914．4

    4月28日

    借：应付账款——美元户608（80×7．6）

    财务费用——汇兑差额8

    贷：银行存款——人民币户616（80×7．7）

    4月30日

    借：银行存款——人民币户438（60×7．3）

    财务费用——汇兑差额18

    贷：应收账款——美元户456（60×7．6）

    （2）计算汇兑损益：

    4月30日应收账款产生的汇兑损益=（200+120-60）×7．65-（200×7．6+914．4-456）=10．6（万元人民币）（收益）

    4月30日应付账款产生的汇兑损益=（150+100-80）×7．65-（150×7．6+765-608）=3．5（万元人民币）（损失）

    4月份产生的汇兑损益=10．6-3．5-8-18=-18．9（万元人民币）（损失）

    （3）编制期末关于汇兑损益的会计分录

    借：应收账款——美元户10．6

    贷：应付账款——汇兑差额3．5

    财务费用——美元户7．1

  • 第3题：

    新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月新华公司发生如下外币相关业务：
    （1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。
    （2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。
    （3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。
    （4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。
    （5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。
    （6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
    新华公司买入美元的相关会计处理中正确的是（　　）。
    A.借：银行存款——美元　　　　　　　　　1288（200×6.44）
    　　贷：银行存款——人民币　　　　　　　　　　　　　　1288
    B.借：银行存款——美元　　　　　　　　　1280（200×6.40）
    　　贷：银行存款——人民币　　　　　　　　　　　　　　1280
    C.借：银行存款——美元　　　　　　　　　1296（200×6.48）
    　　贷：银行存款——人民币　　　　　　　　　　　　　　1296
    D.借：银行存款——美元　　　　　　　　　1288（200×6.44）
    　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
    　　贷：银行存款——人民币　　　　　　　　1296（200×6.48）


    答案：D
    解析：
    银行存款美元户以交易发生日的即期汇率折算入账，付出的人民币价款按照银行卖出价计算。

  • 第4题：

    新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月新华公司发生如下外币相关业务：
    （1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。
    （2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。
    （3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。
    （4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。
    （5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。
    （6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
    本期购入交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额为（　　）万元人民币。

    A.129
    B.125.6
    C.130.6
    D.127.6

    答案：D
    解析：
    交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额=5×20×6.42-4×20×6.43=127.6（万元人民币）。

  • 第5题：

    新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月新华公司发生如下外币相关业务：
    （1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。
    （2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。
    （3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。
    （4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。
    （5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。
    （6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
    新华公司购入该设备的入账价值为（　　）万元。

    A.6430
    B.7073
    C.8275.41
    D.7523.1

    答案：B
    解析：
    新华公司购入的该设备的入账价值=1000×6.43+643=7073（万元）。

  • 第6题：

    甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2019年12月31日有关外币账户余额如下：

    2020年1月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：
    （1）1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
    （2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。
    （3）1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元（不含增值税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
    （4）1月20日，出口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。
    （5）1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系去年12月份出口销售发生的。
    （6）1月31日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。
    （7）甲公司拥有乙公司90％的股权，能够对乙公司实施控制，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。2019年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元（长期应收款），该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
    要求：
    （1）编制2020年1月份外币业务（1)至（6)的会计分录。
    （2）计算2020年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。
    （3）指出在甲公司将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表时，该长期应收款产生的汇兑差额应如何处理。
    （答案中的金额单位用万元人民币表示）


    答案：
    解析：
    （1）
    ①1月8日，外币兑换
    借：银行存款——人民币 　628（100×6.28）
    　　财务费用 4
    　贷：银行存款——美元 632（100×6.32）
    ②1月10日，购入B股票
    借：交易性金融资产——成本 634（100×6.34）
    　　投资收益 　6.34（1×6.34）
    　贷：银行存款——美元 　640.34（101×6.34）
    ③1月15日，进口商品
    借：库存商品 　2046（300×6.32+150）
    　　应交税费——应交增值税（进项税额） 320
    　贷：应付账款——美元 　1896（300×6.32）
    　　　银行存款——人民币 470（320+150）
    ④1月20日，出口销售商品
    借：应收账款——美元 　3810（600×6.35）
    　贷：主营业务收入 　3810
    ⑤1月25日，收到应收账款
    借：银行存款——美元 634（100×6.34）
    　贷：应收账款——美元 630（100×6.30）
    　　　财务费用 4
    ⑥1月31日，交易性金融资产按公允价值计量
    借：交易性金融资产——公允价值变动797（50×4.5×6.36-634）
    　贷：公允价值变动损益 797
    （2）
    ①银行存款（美元）汇兑差额=（300-100-101+100）×6.36-（1890-632-640.34+634）
    =1265.64-1251.66=13.98（万元人民币）（汇兑收益）。
    ②应收账款（美元）汇兑差额=（200+600-100）×6.36-（1260+3810-630）=4452-4440=12（万元人民币）（汇兑收益）。
    ③长期应收款（美元）汇兑差额=300×6.36-1890=1908-1890=18（万元人民币）（汇兑收益）。
    ④应付账款（美元）汇兑差额=（80+300）×6.36-（504+1896）=2416.8-2400=16.8（万元人民币）（汇兑损失。）
    ⑤编制会计分录：
    借：银行存款——美元 13.98
    　　应收账款——美元 12
    　　长期应收款——美元 18
    　贷：应付账款——美元 16.8
    　　　财务费用 27.18
    （3）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入合并报表中“其他综合收益”项目。

  • 第7题：

    甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2×19年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2×19年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2×19年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2×19年第二季度产生的汇兑收益为（　　）万元人民币。

    A.-5
    B.12
    C.-12
    D.7

    答案：C
    解析：
    甲公司因该外币应收票据在2×19年第二季度产生的汇兑收益=100×（6.68-6.8）=-12（万元人民币）。

  • 第8题：

    单选题
    甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司4月末外币应收账款余额100万美元，外币银行存款余额500万美元，甲公司5月份发生外币业务交易如下：（1）5月2日接受投资者投入资本100万美元，投资合同约定的汇率是1美元＝6.95元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币。（2）5月10日企业将200万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价1美元＝6.8元人民币，美元卖出价为1美元＝6.9元人民币，中间价为1美元＝6.85元人民币。（3）5月15日收到当期应收账款100万美元，当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币。（4）5月20日，从海外采购一批原材料，销售合同约定价款为200万美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元＝6.75元人民币。假设不考虑相关税费，4月30日即期汇率为1美元＝6.90元人民币，5月31日即期汇率为1美元＝6.72元人民币。不考虑其他因素，下列有关甲公司外币交易发生时的会计处理表达正确的是（　　）。
    A

    5月2日接受投资时产生汇兑金额为－15万元

    B

    5月10日发生外币兑换业务时产生的汇兑差额为－5万元

    C

    5月15日收到应收账款时产生汇兑金额为－5万元

    D

    5月20日采购原材料时不产生汇兑差额


    正确答案： C
    解析：
    A项，企业收到以外币投入的资本，应当按照交易日即期汇率折算，不产生汇兑差额；B项，发生外币兑换业务时产生汇兑差额＝200×（6.80－6.85）＝－10（万元）；C项，收到应收账款时产生汇兑差额＝100×（6.80－6.90）＝－10（万元）；D项，采购原材料按照交易日即期汇率折算，不产生汇兑差额。

  • 第9题：

    单选题
    某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.32元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.28元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.3元人民币，该项外币兑换业务产生的汇兑损失是（　　）万元人民币。
    A

    45

    B

    －45

    C

    22.5

    D

    －22.5


    正确答案： A
    解析：
    外币兑换业务汇兑损失＝2250×（6.32－6.3）＝45（万元人民币）。

  • 第10题：

    单选题
    甲公司对外币交易采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑损益，记账本位币为人民币。甲公司2017年3月10日出口销售一批设备，价款总额为1000万美元，合同规定购货方应于4个月后支付货款，销售时的即期汇率为1美元=6.35元人民币。3月31日即期汇率为1美元=6.36元人民币，4月30日即期汇率为1美元=6.34元人民币，5月1日即期汇率为1美元=6.35元人民币，5月31日即期汇率为1美元=6.37元人民币。不考虑相关税费等其他因素，甲公司2017年5月对该外币债权确认的汇兑收益为（）万元人民币。
    A

    -20

    B

    10

    C

    20

    D

    30


    正确答案： D
    解析： 甲公司2017年5月对该外币债权确认的汇兑收益=1000×（6.37-6.34）=30（万元人民币）。

  • 第11题：

    单选题
    甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司4月末外币应收账款余额100万美元，外币银行存款余额500万美元，甲公司5月份发生外币业务交易如下：（1）5月2日接受投资者投入资本100万美元，投资合同约定的汇率是1美元=6.95元人民币，当日的即期汇率为1美元=6.80元人民币。（2）5月10日企业将200万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价1美元=6.8元人民币，美元卖出价为1美元=6.9元人比币，中间价为1美元=6.85元人民币。（3）5月15日收到当期应收账款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。（4）5月20日，从海外采购一批原材料，销售合同约定价款为200万美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元=6.75元人比币。假设不考虑相关税费，4月30日即期汇率为1美元=6.90元人民币，5月31日即期汇率为1美元=6.72元人民币。不考虑其他因素，下列有关甲公司外币交易发生时的会计处理表达正确的是（　　）。
    A

    5月2日接受投资时产生汇兑金额为-15万元

    B

    5月10日发生外币兑换业务时产生的汇兑差额为-5万元

    C

    5月15日收到应收账款时产生汇兑金额为-5万元

    D

    5月201日采购原材料时不产生汇兑差额


    正确答案： D
    解析：
    A项，企业收到以外币投入的资本，应当按照交易日即期汇率折算，不产生汇兑差额；B项，发生外币兑换业务时产生汇兑差额=200×（6.80-6.85）=-10（万元）；C项，收到应收账款时产生汇兑差额=100×（6.80-6.90）=-10（万元）。

  • 第12题：

    问答题
    甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2015年12月31日有关外币账户余额如下：项  目外币金额（万美元）折算汇率折合人民币金额银行存款（借方）3006.301890应收账款（借方）2006.301260长期应收款（借方）3006.301890应付账款（贷方）806.305042016年1月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：（1）1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。（3）1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元（不含增值税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。（4）1月20日，出口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。（5）1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系去年12月份出口销售发生的。（6）1月31日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。（7）甲公司拥有乙公司90％的股权，能够对乙公司实施控制，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。2015年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元（长期应收款），该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。（1）计算2016年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。（2）指出在甲公司将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表时，该长期应收款产生的汇兑差额应如何处理。（答案中的金额单位用万元人民币表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即

    期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2014年1月1日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款—美元户 100000(美元) 6.1000 RMB 610000(元) 应收账款—应收外汇账款—B公司 29000(美元) 6.1000 RMB 176900(元) 应付账款—应付外汇账款—Y公司 23000(美元) 6.1000 RMB 140300(元) 该公司2014年1月份发生有关业务如下：

    (1)3日，根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币252000元(不含增值税)。上列出口甲商品外销发票金额为每件外销价CIF5美元，当日交单出口并结转了出口商品销售成本。上列业务当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。

    (2)12日，从银行借入短期外币借款8万美元，当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。

    (3)20日，从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2000美元，国外运费3000美元。付款方式T/T in advanced，海运。上列款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为 1美元=6.1000元人民币。

    (4)21日，今接银行通知，收到国外B公司归还货款29000美元，当日即期汇率为1美元=6.1050元人民币。

    (5)23日，以外汇银行存款偿还前欠国外Y公司账款23000美元，当日即期汇率为1美元=6.1000元人民币。

    (6)27日,收到对国外A公司出口甲商品货款，由银行划入待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.0990元人民币。

    (7)1月31日美元的市场即期汇率为1美元=6.0900元人民币。

    要求：(1)根据该公司上列各项经济业务，编制必要会计分录。

    (2)计算各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)并编制必要的期末调整会计分录。


    正确答案：
    (1)借：应收账款—应收外汇账款—A公司USD500006.1100305500(元人民币)贷：主营业务收入—自营出口销售收入USD500006.1100305500(元人民币)借：主营业务成本—自营出口销售成本252000(元人民币)贷：库存商品—出口商品—甲商品252000(元人民币)(2)借：银行存款—外汇银行存款USD800006.1100488800(元人民币)贷：短期借款USD800006.1100488800(元人民币))(3)借：在途物资—进口库存商品—化工材料USD200006.1000122000(元人民币)贷：银行存款USD200006.1000122000(元人民币)(4)借：银行存款—外汇银行存款USD290006.1050177045(元人民币)贷：应收账款—应收外汇账款—B公司USD290006.1050177045(元人民币)(5)借：应付账款—应付外汇账款—Y公司USD230006.1000140300(元人民币)贷：银行存款—外汇银行存款USD230006.1000140300(元人民币)(6)借：银行存款—美元户USD500006.0990304950(元人民币)贷：应收账款—应收外汇账款—B公司USD500006.0990304950(元人民币)(7)银行存款：(239000X6.09-11458795)=-3285(损失)借：财务费用3285(元人民币)贷：借：银行存款3285(元人民币)应收账款—B：(0X6.09-405)=-405(损失)借：财务费用405(元人民币)贷：应收账款—B405(元人民币)短期借款：(80000X6.09-488800=-1600(收益)借：短期借款1600贷：财务费用1600

  • 第14题：

    新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月新华公司发生如下外币相关业务：
    （1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。
    （2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。
    （3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。
    （4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。
    （5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。
    （6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
    新华公司3月份的相关会计处理中正确的有（　　）。

    A.应收账款产生的汇兑收益为41.3万元
    B.3月份计入财务费用的总金额为162.5万元
    C.3月份计入财务费用的总金额为-162.5万元
    D.固定资产期末列示的金额为7073万元

    答案：B,D
    解析：
    应收账款产生的汇兑收益=（3000+565-2000）×6.42-（3000×6.45+565×6.44-2000×6.45）=-41.3（万元），负数为汇兑损失，选项A错误；3月份计入财务费用的总金额=83.2+41.3+8+（1000×6.42-1000×6.43）+（2000×6.45-2000×6.43）=162.5（万元），选项B正确，选项C错误；固定资产为非货币性项目，并且取得的当月不提折旧，所以本期期末列示的金额仍为7073万元，选项D正确。

  • 第15题：

    （2019年）甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品，收款期限30天。当日即期汇率1美元＝6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元＝6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美元＝6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响为（　）元。
    　　

    A.4000
    B.2000
    C.0
    D.－4000

    答案：B
    解析：
    该业务对甲公司4月份利润总额影响金额＝100000×6.32－100000×6.30＝2000（元）。
    　　3月11日
    　　借：应收账款——美元户　　　　62.8
    　　　　贷：主营业务收入等　　　　　　　（10×6.28）62.8
    　　3月31日，应收账款汇兑差额＝10×（6.30－6.28）＝0.2（万元）
    　　借：应收账款——美元户　　　0.2
    　　　　贷：财务费用　　　　　　　　　0.2
    　　4月10日收到上述货款10万美元存入银行。
    　　借：银行存款——美元户　（10×6.32）63.2
    　　　　贷：应收账款——美元户　　　　（10×6.30）63
    　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　 0.2

  • 第16题：

    新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2020年3月新华公司发生如下外币相关业务：
    （1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。
    （2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2020年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。
    （3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。
    （4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。
    （5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。
    （6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
    外币交易性金融资产由于汇率变动产生的差额应计入的会计科目为（　　）。

    A.财务费用
    B.公允价值变动损益
    C.投资收益
    D.资本公积

    答案：B
    解析：
    对于交易性金融资产，由于汇率变动对其公允价值的影响通过“公允价值变动损益”科目核算。

  • 第17题：

    甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是( )。

    A:银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
    B:应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
    C:短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
    D:当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元

    答案：D
    解析：
    银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8-0.5-1)×(8.05-8.10)=-0.465(万元)，为贷方;应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.5)×(8.05-8.10)=-0.135(万元)，为贷方;短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)×(8.05-8.10)=-0.025(万元)，为借方;应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)×(8.05-8.10)=-0.025(万元)，为借方;当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=4650+1350-250-250=5500(元)。

  • 第18题：

    A公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月20日出口销售价款为50万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的即期汇率为1美元=7.28元人民币。货款于2月15日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价为1美元=7.27元人民币，即期汇率为1美元=7.26元人民币。该外币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为（　　）万元人民币。

    A.1.5
    B.-1.5
    C.0
    D.0.5

    答案：A
    解析：
    A公司的会计分录：
    1月20日：
    借：应收账款——美元 　362.5（50×7.25）
    　贷：主营业务收入 　362.5
    1月31日：
    借：应收账款——美元 1.5（50×7.28-362.5）
    　贷：财务费用——汇兑差额 　1.5
    2月15日：
    借：银行存款——人民币 362.5（50×7.25）
    　　财务费用 　1.5
    　贷：应收账款——美元 364（362.5+1.5）

  • 第19题：

    甲公司2×15年发生以下外币交易或事项： （1）取得外币借款1000万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为1美元=6．34元人民币； （2）自国外进口设备支付预付款600万美元，当日即期汇率为1美元=6．38元人民币； （3）出口销售确认美元应收账款1800万美元，当日即期汇率为1美元=6．43元人民币； （4）收到私募股权基金对甲公司投资2000万美元，当日即期汇率为1美元=6．48元人民币。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，2×15年12月31日美元兑人民币的即期汇率为1美元=6．49元人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×15年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（）。

    • A、应收账款产生汇兑收益应计入当期损益
    • B、外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益
    • C、预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本
    • D、取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目

    正确答案:A,B

  • 第20题：

    单选题
    甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，银行存款美元户余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（）万元人民币。
    A

    -220

    B

    -496

    C

    -520

    D

    -544


    正确答案： A
    解析： 应付账款本期汇兑收益=80×（6.8-6.5）=24（万元人民币），银行存款美元户本期汇兑收益=1000×6.5-7020=-520（万元人民币），所以上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=-520+24=-496（万元人民币）。

  • 第21题：

    多选题
    某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1美元=6.30元人民币。中、外投资者分别于2017年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2017年1月1日、3月1日、3月31日和12月31目的即期汇率分别为1美元=6.20元人甲公司2017年发生以下外币交易或事项： （1）取得外币借款1000万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币； （2）自国外进口设备支付预付款600万美元，当日即期汇率为1美元=6.38元人民币； （3）出口销售确认美元应收账款1800万美元．当日即期汇率为1美元=6.43元人民币； （4）收到私募股权基金对甲公司投资2000万美元。当日即期汇率为1美元=6.48元人民币。 假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，2017年12月31日的即期汇率为1美元=6.49元人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（）。
    A

    应收账款产生汇兑收益应计入当期损益

    B

    外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益

    C

    预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本

    D

    取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目


    正确答案： C,B
    解析： 选项C，属于外币非货币性项目，期末不产生汇兑差额；选项D，企业接受外币投入资本，采用交易发生日即期汇率折算，期末该资本投入不产生汇兑差额。

  • 第22题：

    单选题
    甲公司记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2X16年3月10日出口销售一批设备，价款总额为2000万美元，合同规定购货方应于4个月后支付上述货款，销售时的即期汇率为1美元=6．35元人民币。3月31日即期汇率为1美元=6．36元人民币，4月30日即期汇率为1美元=6．34元人民币，5月1日即期汇率为1美元=6．35元人民币，5月31日即期汇率为1美元=6．37元人民币。假定不考虑增值税等其他因素影响，甲公司2X16年5月对该外币债权确认的汇兑收益为（）万元人民币。
    A

    -40

    B

    40

    C

    20

    D

    60


    正确答案： C
    解析： 因甲公司按月计算汇兑损益，故5月产生的汇兑收益为以5月末汇率与4月末汇率折算的差额，甲公司2X16年5月对该外币债权应确认的汇兑收益=2000X（6．37-6．34）=60（万元人民币）。

  • 第23题：

    单选题
    甲公司对外交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2018年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据、票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2018年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2018年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益为（  ）万元人民币。
    A

    -5

    B

    12

    C

    -12

    D

    7


    正确答案： C
    解析：

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