(2012年)2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值7 000万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8 800万元，适用企业所得税税率为25%。此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。 A.500 B.1 350 C.1 500 D.2 000
题目
(2012年)2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值7 000万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8 800万元，适用企业所得税税率为25%。此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。
A.500 B.1 350 C.1 500 D.2 000
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第1题：
2014年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2015年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25％。对此项变更，甲公司应调整2015年期初留存收益的金额为（）万元。A、500
B、1350
C、1500
D、2000答案：C解析：投资性房地产有成本模式改为公允价值模式的会计处理如下：
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第2题：
2×17年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×18年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。对此项会计政策变更，甲公司应调整2×18年期初未分配利润的金额为（ ）万元。A.500
B.1350
C.1500
D.2000答案：B解析：甲公司应调整2×18年期初未分配利润的金额=［8800-（7000-200）］×（1-25%）×（1-10%）=1350（万元）。 -
第3题：
2019年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值7 000万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2020年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8 800万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。A.500
B.1350
C.1500
D.2000答案：C解析：甲公司应调整留存收益的金额＝[8 800－（7 000－200）]×（1－25%）＝1 500（万元）。 -
第4题：
2014年1月1日，A公司将持有的一项投资性房地产由成本模式转为公允价值模式进行计量。此投资性房地产账面余额为4000万元，已计提折旧240万元，计提减值准备300万元，当日此房产的公允价值为4500万元。甲公司按照净利润的10%计提盈余公积，税法折旧方法、折旧年限等与会计相同，税法规定，计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则下列说法不正确的是（）。
- A、投资性房地产后续计量模式的转换对A公司留存收益的影响为780万元
- B、调整增加投资性房地产账面价值1040万元
- C、此业务属于会计政策变更
- D、此业务应采用未来适用法核算
正确答案:D -
第5题：
多选题甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更。 (1)由于公允价值能够持续可靠取得，对某栋出租办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。 (2)由于市场上出现更为先进的替代产品，企业将-项管理用固定资产的预计使用年限由10年改为5年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产入账价值为300万元，预计净残值为0，截至变更日已经计提折旧60万元，计提减值40万元，变更日该管理用固定资产的计税基础为240万元。 (3)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（ ）。A对于出租办公楼后续计量由成本模式转为公允价值模式计量属于会计政策变更
B对于出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为700万元
C对于固定资产折旧方法的改变属于会计政策变更
D由于所得税核算方法变更固定资产应于变更日确认递延所得税资产10万元
E甲公司针对上述政策变更对期初留存收益的影响金额为710万元
正确答案： D,B解析： 选项B，出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(万元);选项C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更;选项E，针对上述政策变更对期初留存收益的影响金额=525+10=535(万元)。 -
第6题：
多选题甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策作如下变更。（1）由于公允价值能够持续可靠取得，对某栋出租办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。（2）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。下列关于甲公司就其会计政策变更及后续的会计处理中，正确的有（）。A对于出租办公楼后续计量由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更
B对于出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为700万元
C由于所得税核算方法变更投资性房地产应于变更日确认递延所得税负债175万元
D对期初留存收益的影响金额为875万元
正确答案： A,C解析： 选项B，出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额=［2000-(1500-200)］×(1-25%)=525（万元）；选项C，由于所得税核算方法变更投资性房地产应于变更日确认递延所得税负债=［2000-（1500-200）］×25%=175（万元）。 -
第7题：
单选题甲公司原自用办公楼的账面价值为4500万元,其中原值为6500万元,已提折旧1200万元,已提减值准备800万元。当日甲公司将该办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量,则转换日投资性房地产科目的金额为( )万元。A4500
B6500
C5300
D3700
正确答案： B解析： -
第8题：
单选题2014年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为20000万元，已提折旧为2000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2015年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为28000万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，按10%提取法定盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2015年1月1日未分配利润的金额为（）万元。A7500
B6750
C10000
D9000
正确答案： C解析： 甲公司由于对投资性房地产后续计量模式的变更应调整2015年1月1日未分配利润的金额=［28000-（20000-2000）］×（1-25%）×（1-10%）=6750（万元）。 -
第9题：
单选题2015年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为2000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2016年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为2800万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2016年1月1日未分配利润的金额为（）万元。A675
B750
C900
D1000
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2013年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2013年年初原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。A1500
B2000
C500
D1350
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产并采用成本模式核算）的账面原值为13000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17500万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2017年1月1日留存收益的金额为（）万元。A3000
B5000
C1000
D3750
正确答案： D解析： -
第12题：
问答题【母题】2015年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为45000万元，已计提累计折旧3000万元，已计提固定资产减值准备2000万元。转换当日办公楼的公允价值为42000万元。转换日甲公司的会计处理为：正确答案：解析： -
第13题：
2×17年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。
2×18年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。
甲公司适用所得税税率为25％，按净利润10％提取盈余公积。
对此项会计政策变更，甲公司应调整2× 18年期初未分配利润的金额为（ ）万元。A.500
B.1350
C.1500
D.2000答案：B解析：甲公司应调整2×18年期初未分配利润的金额=[8800-（7000-200）]×（1-25％）×（1-10％）=1350（万元）。 -
第14题：
甲公司为国有大型企业，所得税的处理采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积。2×20年1月1日对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式变为公允价值模式。该办公楼2×20年年初的账面价值的金额为800万元（原成本为1000万元，已计提折旧200万元），未发生减值，变更日的公允价值为900万元，该办公楼在变更日的计税基础与原账面价值相同，税法认可的折旧与原成本模式一致。关于甲公司转换日的会计处理中，下列说法中正确的有（ ）。A.应调增其他综合收益50万元
B.应确认递延所得税负债25万元
C.应调整期初留存收益75万元
D.对出租办公楼应调增其账面价值100万元答案：B,C,D解析：出租的办公楼即投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式，属于会计政策变更，应该将公允价值大于账面价值的差额调增投资性房地产的账面价值，同时该差额在考虑所得税的影响后，需要调整期初留存收益。变更日，公允价值900万元，大于计税基础（即原账面价值）800万元，因此应调增投资性房地产账面价值100万元，应确认递延所得税负债＝（900－800）×25%＝25（万元），应调整期初留存收益＝（900－800）×75%＝75（万元），选项BCD正确。相关分录：
借：投资性房地产——成本 1000
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产 1000
投资性房地产——公允价值变动 100
递延所得税负债 25（100×25%）
盈余公积 7.5（100×75%×10%）
利润分配——未分配利润 67.5（100×75%×90%） -
第15题：
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为（）万元。
- A、300
- B、3000
- C、2700
- D、400
正确答案:A -
第16题：
多选题2019年6月30日甲公司能够持续、可靠取得投资性房地产的公允价值,将成本模式后续计量的投资性房地产转为公允价值模式后续计量。当日投资性房地产的账面原值为6000万元,已提折旧2500万元已提减值准备500万元,公允价值为4000万元。不考虑所得税等其他相关因素,则下列会计处理正确的有()。A账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益
B账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益
C账面价值与公允价值的差额计入留存收益
D投资性房地产应按变更当日的公允价值计量
正确答案： D,B解析： -
第17题：
单选题2009年1月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼对外出租，并按照企业会计准则将其确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日，由于本市房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该办公楼账面余额为5000万元，已计提折旧2000万元（同税法折旧），计提减值准备200万元，该办公楼的公允价值为5800万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定除上述对外出租的办公楼外，甲公司无其他投资性房地产。不考虑其他因素，2010年1月1日，该变更事项对甲公司未分配利润的影响为（）。A2025万元
B2250万元
C2700万元
D3000万元
正确答案： B解析： 甲公司因政策变更影响未分配利润的金额=［5800-（5000-2000-200）］×(1-25%)×(1-10%)=2025（万元），本题参考分录如下： 借：投资性房地产--成本 5000 --公允价值变动 800 投资性房地产累计折旧 2000 投资性房地产减值准备 200 贷：投资性房地产 5000 递延所得税资产 (200×25%)50 递延所得税负债 ［(5800-3000)×25%］700 盈余公积 225利润分配--未分配利润 2025 【思路点拨】原确认的资产减值损失产生可抵扣暂时性差异，现在转回： 借：盈余公积 5利润分配--未分配利润 45 贷：递延所得税资产 50 计税基础与公允价值即新的账面价值之间的差额即应纳税暂时性差异确认递延所得税负债： 借：盈余公积 70 利润分配--未分配利润 ［(5800-3000)×25%×90%］630 贷：递延所得税负债 700 -
第18题：
单选题A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2017年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2018年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2018年1月1日留存收益的金额为（ ）万元。A500
B1350
C1500
D2000
正确答案： B解析：
由于投资性房地产后续计量模式的变更为采用公允价值模式，甲公司应将其账面价值调整至公允价值，调整留存收益的金额＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（万元）。 -
第19题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，20×8年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×8年年初原值为9000万元，已计提折旧300万元，未发生减值，变更日的公允价值为10000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（ ）万元。A1000
B1300
C975
D675
正确答案： C解析：
投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。涉及所得税影响的，还应调整递延所得税负债（或递延所得税资产），对应留存收益。变更日投资性房地产的账面价值为10000万元，计税基础＝9000－300＝8700（万元），应该确认的递延所得税负债＝（10000－8700）×25%＝1300×25%＝325（万元），应调整的留存收益＝10000－（9000－300）－325＝975（万元）。 -
第20题：
单选题2016年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为20000万元，已提折旧为2000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式，当日公允价值为28000万元，甲公司适用的所得税税率为25%，按10%提取盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2017年1月1日未分配利润的金额为（）万元。A7500
B6750
C10000
D9000
正确答案： C解析： 甲公司由于对投资性房地产后续计量模式的变更应调整2017年1月1日未分配利润的金额=[28000-（20000-2000）]×（1-25%）×（1-10%）=6750（万元）。 -
第21题：
单选题2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，因与当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值模为8800万元，适用的企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整2017年1月1日留存收益的金额为（ ）万元。A500
B1350
C1500
D2000
正确答案： B解析：
甲公司由于对投资性房地产后续计量模式的变更应调整留存收益的金额=[8800-（7000-200）]×（1-25%）=1500（万元）。 -
第22题：
单选题2×14年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×15年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整2×15年期初留存收益的金额为（）万元。A500
B1350
C1500
D2000
正确答案： A解析： 甲公司应调2×15年期初整留存收益的金额=［8800-（7000-200）］×（1-25%）=1500（万元）。 -
第23题：
单选题2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，甲公司适用的所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为()万元。A500
B1350
C1500
D2000
正确答案： D解析：