A公司2016年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2016年实现销售收入5000万元。则A公司2016年12月31日因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（　　）万元。A.250 B.1000 C.750 D.0

题目
A公司2016年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2016年实现销售收入5000万元。则A公司2016年12月31日因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（　　）万元。

A.250
B.1000
C.750
D.0
相似考题

1.甲公司2015年发生广告费1000万元,至年末已全额支付给广告公司。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理,不正确的是()。A、可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元B、确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元C、确认应纳税暂时性差异，金额为250万元D、可以将广告费视为资产，其计税基础为0

2.A公司2013年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为1 000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2013年年末应确认（ ）。A.递延所得税负债250万元B.应交所得税2750万元C.所得税费用2500万元D.递延所得税资产250万元

3.A公司2018年发生广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2018年实现销售收入10000万元。A公司2018年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。A.0 B.2000 C.1500 D.500

4.甲公司对所售产品承诺提供3年的保修服务，根据以往经验，所售产品发生的产品保修费用一般为销售收入的2％。2010年初，甲公司因产品质量保证确认的预计负债余额为40万元，2010年发生保修支出30万元。2010年甲公司实现销售收入3 000万元。甲公司2010年发生广告费610万元。税法规定，与产品保修服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，甲公司2010年应确认的递延所得税资产发生额为( )万元。A．25B．47．5C．65D．177．5

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  • 第1题：

    A公司2019年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2019年实现销售收入10000万元。A公司2019年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。

    A.0
    B.2000
    C.1500
    D.500

    答案：D
    解析：
    因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元（2000-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成可抵扣暂时性差异。

  • 第2题：

    甲公司属于饮料制造公司，2019年发生了1000万元广告费支出，发生时已用银行存款支付并作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。甲公司2019年实现销售收入3000万元。甲公司2019年广告费支出的计税基础为（　　）万元。

    A.100
    B.1000
    C.550
    D.0

    答案：A
    解析：
    因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期甲公司销售收入的30%计算，当期可予税前扣除900万元（3000×30%），当期未予税前扣除的100万元（1000-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为100万元。

  • 第3题：

    A公司2×15年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益并且已经通过银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2×15年实现销售收入6000万元。A公司2×15年广告费支出的计税基础为（　　）万元。

    A.300
    B.1200
    C.900
    D.0

    答案：A
    解析：
    税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。

  • 第4题：

    A公司2016年发生了1 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2016年实现销售收入5000万元。则A公司2016年12月31日，A公司因广告费支出的形成的可抵扣暂时性差异为（　）万元。

    A.250
    B.1000
    C.750
    D.0

    答案：A
    解析：
    因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除的广告费支出是750万元（5 000×15%），当期未予税前扣除的250万元（1 000－750）可以向以后纳税年度结转扣除，因为该广告费用已支付，所以作为资产来理解，其计税基础为250万元，形成的可抵扣暂时性差异为250万元，选项A正确。

  • 第5题：

    M公司2×12年发生广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2×12年实现销售收入15000万元。M公司2×12年因该事项确认的暂时性差异为（）。

    • A、0
    • B、可抵扣暂时性差异750万元
    • C、应纳税暂时性差异750万元
    • D、可抵扣暂时性差异450万元

    正确答案:B

  • 第6题：

    多选题
    A公司2008年发生了4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2008年实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整。A公司2008年末应确认。
    A

    递延所得税负债250万元

    B

    应交所得税2750万元

    C

    所得税费用2500万元

    D

    递延所得税资产250万元


    正确答案： B,D
    解析： 因当期发生的销售费用超过当期税前扣除标准的部分可以结转至以后年度税前扣除，因此它属于产生暂时性差异的特殊项目，其在2008年末账面价值=0，计税基础=4000-20000×15%=1000(万元)，差额属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元);
    应交所得税=(10000+1000)×25%=2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。

  • 第7题：

    单选题
    A公司2016年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2016年实现销售收入5000万元。A公司2016年广告费支出的计税基础为（　　）万元。
    A

    250

    B

    1000

    C

    750

    D

    0


    正确答案： A
    解析：
    因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万元（1000-750）可以在以后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。

  • 第8题：

    单选题
    M公司2013年发生了广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2013年实现销售收入10000万元。M公司2013年因该事项确认的暂时性差异为（）。
    A

    应纳税暂时性差异750万元

    B

    可抵扣暂时性差异500万元

    C

    应纳税暂时性差异500万元

    D

    可抵扣暂时性差异750万元


    正确答案： C
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    甲公司2×18年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×18年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的有（  ）。
    A

    可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元

    B

    确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元

    C

    确认应纳税暂时性差异，金额为250万元

    D

    可以将广告费视为资产，其计税基础为0


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    A公司2015年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2015年实现销售收入10000万元。A公司2015年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。
    A

    0

    B

    2000

    C

    1500

    D

    500


    正确答案： C
    解析： 因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元（2000-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为500万元。

  • 第11题：

    单选题
    M公司2012年发生了广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2012年实现销售收入15000万元。M公司2012年因该事项确认的暂时性差异为（）
    A

    0

    B

    可抵扣暂时性差异750万元

    C

    应纳税暂时性差异750万元

    D

    可抵扣暂时性差异450万元


    正确答案： C
    解析： 该广告费用支出按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；
    按照税法规定，应根据当期M公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除2250万元（15000×15%），当期未予税前扣除的750万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为750万元；
    该项资产的账面价值0与其计税基础750万元之间产生了750万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

  • 第12题：

    问答题
    甲公司2018年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：　　（1）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。　　（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。　　（3）持有的其他权益工具投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他权益工具投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。　　（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。　　（5）长期股权投资采用成本法核算，账面价值为5000万元，本年收到现金股利确认投资收益100万元。计税基础为5000万元。按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。　　（6）长期股权投资采用权益法核算，账面价值为7000万元，其中，成本为5000万元、损益调整1800万元（含本年收到现金股利冲减账面价值100万元）、其他权益变动200万元，计税基础为4800万元。企业拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。　　（7）无形资产的账面价值为1000万元，计税基础为无形资产成本的150%。　　（8）因销售产品承诺提供保修服务，预计负债账面价值为300万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。　　（9）2018年发生了160万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许在以后年度结转税前扣除。2018年实现销售收入1000万元。　　甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。　　要求：　　（1）根据上述资料，逐项指出甲公司上述交易或事项是否形成暂时性差异，如果形成暂时性差异说明属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。　　（2）计算甲公司2018年度的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。（答案中的金额单位用万元表示）

    正确答案：
    (1)
    事项(1),交易性金融资产产生应纳税暂时性差异。
    事项(2),计提与担保事项相关的预计负债不产生暂时性差异,因为担保支出不得税前扣除,属于非暂时性差异。
    事项(3),其他权益工具投资公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异。
    事项(4),计提固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异。
    事项(5),长期股权投资采用成本法核算的,不产生暂时性差异,因为居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税,属于非暂时性差异。
    事项(6),长期股权投资产生应纳税暂时性差异,因为企业拟长期持有该项投资,对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异不确认相关的所得税影响。
    事项(7),无形资产账面价值小于计税基础,属于可抵扣暂时性差异,但是不确认相关的递延所得税。
    事项(8),因销售产品承诺提供保修服务确认的预计负债产生可抵扣暂时性差异。
    事项(9),广告费产生可抵扣暂时性差异。
    (2)递延所得税资产=[140+300+(160-1000×15%)]×25%=112.5(万元);递延所得税负债=(40+200)×25%=60(万元);递延所得税费用=-112.5+(60-50)=-102.5(万元)。
    注意:事项(3),确认递延所得税负债=200×25%=50(万元),其他权益工具投资公允价值上升确认的递延所得税负债对应的科目是其他综合收益,不影响递延所得税费用。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    A公司2×17年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2×17年实现销售收入6000万元。A公司2×17年广告费支出的计税基础为（　　）万元。

    A.300
    B.1200
    C.900
    D.0

    答案：A
    解析：
    税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。

  • 第14题：

    A 公司2×15 年发生了1200 万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益并且已经通过银行存款支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A 公司2×15 年实现销售收入6000 万元。A 公司2×15 年广告费支出的计税基础为( )万元。

    A. 300
    B. 1200
    C. 900
    D. 0

    答案：A
    解析：
    税法规定,该类支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A 公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除900 万元(6000×15%),当期未予税前扣除的300 万元(1200-900)可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为300 万元。

  • 第15题：

    A公司2013年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为1000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2013年年末应确认()。

    A.递延所得税负债250万元
    B.应交所得税2750万元
    C.所得税费用2500万元
    D.递延所得税资产250万元

    答案：B,C,D
    解析：

  • 第16题：

    A公司2009年发生了4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2009年实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整。A公司2009年末应确认（）。

    A递延所得税负债250万元

    B应交所得税2750万元

    C所得税费用2500万元

    D递延所得税资产250万元


    B,C,D
    略

  • 第17题：

    多选题
    甲公司2016年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2016年度甲公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。甲公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。甲公司2016年年末应确认(  )。
    A

    递延所得税负债250万元

    B

    应交所得税2 750万元

    C

    所得税费用2 500万元

    D

    递延所得税资产250万元


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第18题：

    单选题
    A公司2×16年发生了1800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2×16年实现销售收入10000万元。2×16年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。
    A

    300

    B

    1500

    C

    0

    D

    2000


    正确答案： C
    解析： 因按照税法规定，广告费支出不超过当期销售收入15％的部分允许在当期税前扣除，即当期可予税前扣除1500万元（10000X15％），当期未予税前扣除的300万元（1800-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为300万元。

  • 第19题：

    多选题
    甲公司2015年发生广告费1 000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当午销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5 000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的是(  )。
    A

    可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元

    B

    确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元

    C

    确认应纳税暂时性差异，金额为250万元

    D

    可以将广告费视为资产，其计税基础为0


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    A公司2017年发生900万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2017年度实现销售收入5000万元。2017年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。
    A

    750

    B

    150

    C

    0

    D

    900


    正确答案： C
    解析： 因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的150万元（900-750）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为150万元。

  • 第21题：

    问答题
    A公司20×6年发生了1 000万元广告费用支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司20×6年实现销售收入为6 000万元。　　要求：分析指出该项支出产生差异的类型。

    正确答案：
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    A公司2014年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2014年实现销售收入10000万元。A公司2014年广告费支出的计税基础为（）万元。
    A

    500

    B

    2000

    C

    1500

    D

    0


    正确答案： A
    解析： 因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1 500万元（10 000×15%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元。

  • 第23题：

    单选题
    A公司2017年度发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2017年实现销售收入5000万元。则A公司2017年广告费支出的计税基础为（　　）万元。
    A

    250

    B

    1000

    C

    750

    D

    0


    正确答案： B
    解析：
    因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万元（1000－750）可以向以后纳税年度结转扣除，则其计税基础为250万元。

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