某企业（非部分先进制造业）为增值税一般纳税人，2019年3月底留抵税额为100万元，4月到9月各月留抵税额均大于100万元，且9月底留抵税额为180万元。2019年4月～9月期间，该企业共申报抵扣增值税进项税额500万元，其中增值税专用发票抵扣200万元，海关进口增值税专用缴款书抵扣160万元，解缴税款的完税凭证抵扣40万元，农产品收购发票计算抵扣50万元，高速公路通行费增值税电子普通发票抵扣30万元，员工出差的航空运输行程单抵扣20万元。该企业在10月可申请退还的留抵税额是（ ）万元。 A.38.

选项A，如果甲公司4至9月的期末留抵税额均大于8万元，则甲公司满足了留抵税额退税的部分条件；选项B，如果甲公司9月的期末留抵税额为58万元以上，则甲满足了第六个月增量留抵税额不低于50万元的条件；选项C，如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵税额＝（78－8）×100%×60%＝42（万元）。

当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-10%）=20.7（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-20.7）=-65.1（万元），当期免抵退税额=690×10%=69（万元），69万元﹥65.1万元，则应退税额为65.1万元，免抵税额=69-65.1=3.9（万元）。

选项A，如果甲公司4至9月的期末留抵税额均大于8万元，则甲公司满足了留抵税额退税的部分条件；选项B，如果甲公司9月的期末留抵税额为58万元以上，则甲满足了第六个月增量留抵税额不低于50万元的条件；选项C，如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵税额＝（78－8）×100%×60%＝42（万元）。

当期可计提加计抵减额=150X 10%=15 (万元)。

（1）该企业2019年10月办理退还的增值税留抵税额=（300-100）×80%×60%=96（万元）
（2）该企业2019年10月应纳增值税=1000-[500+（300-96）]=296（万元）
（3）该企业2019年10月应纳城建税=（296-96）×5%=10（万元）。

选项A，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%；选项D，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－3＝13－22－3＝－12（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%＝22（万元）
　　（4）当期应退税额＝12（万元）
　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝22－12＝10（万元）

公司本月购进的汽油和运输车辆的进项税额均可抵扣。

“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（13%-6%）=14（万元）。

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）
（2）应纳增值税=100×16%-（32-6）-3=-13（万元）
（3）出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元）
（4）当期期末留抵税额13万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额13万元。
（5）当期免抵税额=26-13=13（万元）
（6）城建税=免抵税额13×5%=0.65（万元）。

（1）该企业当期抵减前的应纳税额＝300×6％－10＝8（万元）；（2）生活性服务业纳税人自2019年10月1日起适用加计抵减15％的政策，当期可抵减加计抵减额＝10×15％＋1＝2.5（万元）；（3）当期应纳增值税＝8－2.5＝5.5（万元）。

自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。该企业每月增量留抵均大于零，第六个月增量留抵税额＝64－10＝54（万元），信用等级为B级，符合规定的条件，因此可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
进项构成比例＝798/1194×100%＝66.83%
增量留抵税额＝64－10＝54（万元）
该企业允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝54×66.83%×60%＝21.65（万元）

不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6（万元）。

进项构成比例=（200+160+40）÷500×100%=80%
可申请退还的增值税留抵税额=（180-100）×80%×60%=38.4（万元）。

当期不得兔征和抵扣税额=690×(13%-10%）=20.7（万元）当期应纳增值税=150×13%-(105.3-20.7)=65.1(万元)，当期免抵退税额=690×10%=69（万元），69万元>65.1万元则应退税额为65.1万元，兔抵税额=69-65.1=3.9万元。

该企业6月份应缴纳的增值税税额=9360/(1+17%)*17%-425=935（万元）。

（ 1）该企业可以享受增值税增量留抵退税政策。理由：自 2019年 4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，分别为 9万元、 18万元、 3万元、 25万元、 48万元、 52万元，且第六个月增量留抵税额为 52万元，符合税法规定的不低于 50万元的标准，并且符合规定的其他条件。
（ 2）进项税构成比例 =（ 190+35） /250×100%=90%
（ 3）该企业不能享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策，因为按照《国民经济行业分类》 ,服装生产企业不属于生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备的企业。
（ 4）允许退还的增量留抵税额 =增量留抵税额 ×进项构成比例 ×60%=（ 62-10） ×90%×60%=28.08（万元）
企业可以在 10月 15日前的纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额 28.08万元。

第一步：计算进项构成比例。进项构成比例=666÷（666＋74）＝90%
　　第二步：计算增量留抵税额。增量留抵税额=188－100＝88（万元）
　　第三步：允许退还的增量留抵税额。允许退还增量留抵税额=88×90%×60%＝47.52（万元）

2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。
甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额＝（25＋5×90%）×15%＝4.43（万元）

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）＝8（万元）
　　（2）应纳税额＝100×13%－（26－8）－3＝－8（万元）
　　（3）“免、抵、退”税额＝200×9%＝18（万元）
　　（4）当期应退税额＝8（万元）
　　（5）当期免抵税额＝18－8＝10（万元）