山东华风进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：(1)该公司根据一份对日本出口合同，向本市惠新公司购入C-3型商品500件，所取得的增值税专用发票注明该批商品的价款金额为56000元，进项税额9520元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。(2)从英国进口755型原料10吨。CIF每吨伦敦2万美元，付款方式T/T in advanced，海运。当日即期汇率为1美元=6.1150元人民币，上列款项以外汇银行存款支付

银行存款美元户以交易发生日的即期汇率折算入账，付出的人民币价款按照银行卖出价计算。

交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额=5×20×6.42-4×20×6.43=127.6（万元人民币）。

（1）
①1月8日，外币兑换
借：银行存款——人民币 　628（100×6.28）
　　财务费用 4
　贷：银行存款——美元 632（100×6.32）
②1月10日，购入B股票
借：交易性金融资产——成本 634（100×6.34）
　　投资收益 　6.34（1×6.34）
　贷：银行存款——美元 　640.34（101×6.34）
③1月15日，进口商品
借：库存商品 　2046（300×6.32+150）
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 320
　贷：应付账款——美元 　1896（300×6.32）
　　　银行存款——人民币 470（320+150）
④1月20日，出口销售商品
借：应收账款——美元 　3810（600×6.35）
　贷：主营业务收入 　3810
⑤1月25日，收到应收账款
借：银行存款——美元 634（100×6.34）
　贷：应收账款——美元 630（100×6.30）
　　　财务费用 4
⑥1月31日，交易性金融资产按公允价值计量
借：交易性金融资产——公允价值变动797（50×4.5×6.36-634）
　贷：公允价值变动损益 797
（2）
①银行存款（美元）汇兑差额=（300-100-101+100）×6.36-（1890-632-640.34+634）
=1265.64-1251.66=13.98（万元人民币）（汇兑收益）。
②应收账款（美元）汇兑差额=（200+600-100）×6.36-（1260+3810-630）=4452-4440=12（万元人民币）（汇兑收益）。
③长期应收款（美元）汇兑差额=300×6.36-1890=1908-1890=18（万元人民币）（汇兑收益）。
④应付账款（美元）汇兑差额=（80+300）×6.36-（504+1896）=2416.8-2400=16.8（万元人民币）（汇兑损失。）
⑤编制会计分录：
借：银行存款——美元 13.98
　　应收账款——美元 12
　　长期应收款——美元 18
　贷：应付账款——美元 16.8
　　　财务费用 27.18
（3）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入合并报表中“其他综合收益”项目。

（1）①12月5日
借：原材料　　　　　　　　　1870000（200000×8.5+170000）
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　317900
　贷：应付账款——欧元　　　　　　　 1700000（200000×8.5）
　　　银行存款——人民币　　　　　　487900（170000+317900）
②12月14日
借：应收账款——美元　　　　　　　　253600（40000×6.34）
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　253600
③12月16日
借：银行存款——欧元　　　　　　　1652000（200000×8.26）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　8000
　贷：银行存款——人民币　 　　　　　1660000（200000×8.3）
④12月20日
借：银行存款——欧元　　　 　　　8240000（1000000×8.24）
　贷：实收资本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　8000000
　　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　240000
⑤12月25日
借：应付账款——欧元　　　　　 　　1530000（180000×8.5）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1800
　贷：银行存款——欧元　　　　　　　1531800（180000×8.51）
⑥12月28日
借：银行存款——美元　　　　　　　　252400（40000×6.31）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1200
　贷：应收账款——美元　　　　　　　　253600（40000×6.34）
（2）期末计算汇兑差额
期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400（元人民币）（汇兑损失）；
期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000（元人民币）（汇兑损失）；
期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800（元人民币）（汇兑收益）。
借：应付账款——欧元　　　　　　　　　　　　　　　　6800
　　财务费用——汇兑差额　　　　 　　　　　　　　　30600
　贷：银行存款——美元　　　　　　　　 　　　　　　　　400
　　　银行存款——欧元　　　　　 　　　　　　　　　　37000

上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=（80×6.8-80×6.5）+（1000×6.5-7020）=-496（万元）。

甲公司账务处理为：
借：固定资产——机器设备　 1 625 000 （250 000×6.5）
　　应交税费——待认证进项税额　　　　　　　 260 000
　贷：应付账款——丙公司（美元）　　　　　　 1 625 000
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 260 000

上述交易或事项对甲公司 12月份营业利润的影响金额 =（ 80×6.8-80×6.5） +（ 1 000×6.5-7 020） =-496（万元）。

上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=（80×6.8-80×6.5）+（1000×6.5-7020）=-496（万元）。

3月31日银行存款产生的汇兑收益=2000×（6.42-6.45）+200×（6.42-6.44）-20×4×（6.42-6.43）+2000×（6.42-6.43）=-83.2（万元）。

新华公司购入的该设备的入账价值=1000×6.43+643=7073（万元）。

甲公司2019年12月31日该批存货的成本=2×（20-8）×7.6=182.4（万元人民币），可变现净值=1.9×（20-8）×7.7=175.56（万元人民币），则甲公司应计提的存货跌价准备金额=182.4-175.56=6.84（万元人民币）。

对甲公司12月份营业利润的影响金额
　　＝（80×6.8－80×6.5）＋（1 000×6.5－7 020）
　　＝－496（万元）。

2×18年12月汇率变动对现金的影响额=（100-50）×6.27-（100×6.30-50×6.28）=-2.5（万元人民币）。

原材料的初始入账金额=1000×300/10000×6.2+20.1=206.1（万元人民币）。

（1）①
借：原材料　　　　　　　　　1870000（200000×8.5+170000）
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　243100
　贷：应付账款——乙公司（欧元） 　　1700000（200000×8.5）
　　　银行存款——××银行（人民币）413100（170000+243100）
②
借：应收账款——丙公司（美元）　　　253600（40000×6.34）
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　253600
③
借：银行存款——××银行（欧元）　1652000（200000×8.26）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　8000
　贷：银行存款——××银行（人民币）1660000（200000×8.3）
④
借：银行存款——××银行（欧元）8240000（1000000×8.24）
　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000000
　　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　240000
⑤
借：应付账款——乙公司（欧元）　　 1530000（180000×8.5）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1800
　贷：银行存款——××银行（欧元）　1531800（180000×8.51）
⑥
借：银行存款——××银行（美元）　　252400（40000×6.31）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1200
　贷：应收账款——丙公司（美元）　　　253600（40000×6.34）
（2）期末计算汇兑差额
期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400（元人民币）（汇兑损失）
期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000（元人民币）（汇兑损失）
期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800（元人民币）（汇兑收益）
借：应付账款——乙公司（欧元）　　　　　　　　　　　6800
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30600
　贷：银行存款——××银行（美元）　　　　　　　　　　 400
　　　　　　　——××银行（欧元）　　　　　　　　　 37000