大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:假定坏账准备均为应收账款计提。大明公司12月份有关资料如下：(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元;(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;(5)购入交易性金
题目
大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:
假定坏账准备均为应收账款计提。
大明公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;
(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元;
(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;
(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;
(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;
(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;
(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;
(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;
(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;
(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;
(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)
2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为( )。
A.15 826.69
B.16 253.56
C.18 456.23
D.20 546.89
假定坏账准备均为应收账款计提。
大明公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;
(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元;
(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;
(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;
(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;
(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;
(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;
(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;
(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;
(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;
(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)
2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为( )。
A.15 826.69
B.16 253.56
C.18 456.23
D.20 546.89
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第1题：
A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（ ）万元。A.5
B.5.8
C.3
D.3.8答案：B解析：A公司12月应确认的应付职工薪酬金额＝5×（1+16%）=5.8（万元）。 -
第2题：
A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（5）A公司2019年未分配利润金额为（ ）万元。A.365
B.332.75
C.182.75
D.330.75答案：B解析：A公司2019年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。
本题（1）-（5）的分录如下：
①12月5日销售商品：
借：应收账款 69.6
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6
借：主营业务成本 45
贷：库存商品 45
②12月7日销售原材料：
借：银行存款 23.2
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.2
借：其他业务成本 18
贷；原材料 18
③以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬 5.8
贷：主营业务收入 5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.8
借：主营业务成本 3
贷：库存商品 3
④12月份的税金及附加：
借：税金及附加 3
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
⑤发生的税收滞纳金：
借：营业外支出 1
贷：银行存款
@## -
第3题：
乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：乙公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。2011年末，乙公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为：A、400000元
B、520000元
C、700000元
D、1200000元答案：B解析：（2000000－800000）×（1－15%）－500000＝520000（元） -
第4题：
华生公司为一般纳税人，其进口一批应税消费品，进口发票注明的价格为36000元，其适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，关税税率为50%，则其进口时应缴纳的增值税额为()元。A.10200
B.17000
C.6120
D.9180答案：A解析：关税=36000×50%=18000(元)组成计税价格=(36000+18000)÷(1-10%)=60000(元)应纳税额=60000×17%=10200(元)。 -
第5题：
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品2000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额）。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算：“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
正确答案: 甲公司销售商品时
借：应收账款 4212000
贷：主营业务收入 3600000
应交税金--应交增值税（销项税额） 612000 -
第6题：
“应交增值税”科目期末如为借方余额，反应单位尚未抵扣或多交的增值税。
正确答案:正确 -
第7题：
M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ，12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） 出售厂房一栋， 按规定应交营业税率2 0 万元。
正确答案: 借： 固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000 -
第8题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年3月16日，将一项专利权出租，每月租金为20000元。甲公司出租专利权取得的租金收入应贷记的会计科目为（ ）。A主营业务收入
B投资收益
C其他业务收入
D营业外收入
正确答案： B解析： -
第9题：
问答题M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ，12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） 年终决算， 结转本年发生的亏损5 0 万元。正确答案： 借： 利润分配 500 000
贷：本年利润 500 000解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ，12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） 经批准用盈余公积3 0万元弥补亏损。正确答案： 借： 盈余公积 300 000
贷：利润分配 300 000解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ，12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） 以银行存款支付广告费1 5 000 元。正确答案： 借：销售费用 15 000
贷：银行存款 15 000解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2015年因暴雨毁损库存材料一批，该批材料的实际成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为17万元，已计提20万元存货跌价准备。则在管理层批准处理前，记入“待处理财产损溢”科目的金额为（）万元。A117
B87
C80
D97
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第13题：
A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元
2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（3）A公司2019年度营业利润是（ ）万元。A.206
B.296
C.297
D.307答案：B解析：2019年营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。@## -
第14题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年度发生的部分经济业务如下：甲公司年初“利润分配一未分配利润”科目借方余额为1600000元，本年实现净利润4000000元。确定的当年利润分配方案是：按10%提取盈余公积，向投资者分配利润1000000元。2019年末，甲公司“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额为（ ）A.800000元
B.1160000元
C.1400000元
D.2400000元答案：B解析：考察利润总额的形成。
“利润分配一未分配利润”科目的贷方余额＝（4000000－1600000）×（1－10%）－1000000＝1160000（元） -
第15题：
甲快递公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人。2019年9月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额14.43万元；开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税，适用税率6%）、陆路运输收入116.6万元（含增值税，适用税率9%）。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.80.41
B.41.82
C.69.41
D.74.41答案：B解析：本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。提供收派服务，属于“现代服务——物流辅助服务”，适用的增值税税率是6%；提供陆路运输服务，属于交通运输服务，适用的增值税税率是9%；甲公司应缴纳增值税＝823.62÷（1＋6%）×6%＋116.6÷（1＋9%）×9%－14.43＝41.82（万元）。 -
第16题：
一般纳税人的企业增值税适用税率为（）。
- A、18%
- B、17%
- C、20%
- D、21%
正确答案:B -
第17题：
某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17％；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为6％。该公司会计核算制度健全，目前被认定为一般纳税人。试判别企业作为一般纳税人是否适宜。
正确答案: 抵扣率法或增值率法均可。
（1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）
该公司年不含税销售额为：110÷（1＋17％）＝94.02（万元）
公司不含税抵扣额＝85÷（1＋17％）＝72.65（万元）
公司不含税抵扣率＝72.65÷94.02×100％＝78.97％
公司抵扣率大于无差别平衡点抵扣率64.71％，适宜作为一般纳税人。
（2）增值率法：该公司年含税增值率＝（110－85）÷110×100％＝22.73％（也可分步作）
公司增值率小于平衡点增值率38.96％，故宜作一般纳税人。
（3）一般纳税人时应纳税＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元）
小规模纳税人时应纳税＝110÷（1＋6％）×6％＝6.23（万元）
一般纳税人比小规模纳税人节税2.6万元。 -
第18题：
M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ，12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） 预提经营业务发生的长期借款利息1 8 万元， 明年6 月初支付。
正确答案: 借： 财务费用 180 000
贷：应付利息 180 000 -
第19题：
增值税一般纳税人的适用税率为（）。
- A、17％、6％
- B、13%、17％
- C、13％、6％
- D、17％、4％
正确答案:B -
第20题：
问答题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2017年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。正确答案：解析： -
第21题：
问答题某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17％；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为6％。该公司会计核算制度健全，目前被认定为一般纳税人。试判别企业作为一般纳税人是否适宜。正确答案： 抵扣率法或增值率法均可。
（1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）
该公司年不含税销售额为：110÷（1＋17％）＝94.02（万元）
公司不含税抵扣额＝85÷（1＋17％）＝72.65（万元）
公司不含税抵扣率＝72.65÷94.02×100％＝78.97％
公司抵扣率大于无差别平衡点抵扣率64.71％，适宜作为一般纳税人。
（2）增值率法：该公司年含税增值率＝（110－85）÷110×100％＝22.73％（也可分步作）
公司增值率小于平衡点增值率38.96％，故宜作一般纳税人。
（3）一般纳税人时应纳税＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元）
小规模纳税人时应纳税＝110÷（1＋6％）×6％＝6.23（万元）
一般纳税人比小规模纳税人节税2.6万元。解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题下面关于营改增的说法不正确的是（）。A一般纳税人应该在应交税费-应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额明细科目
B小规模纳税人初次购买增值税税控设备，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减应交税费-应交增值税科目
C交通运输业适用11%的税率
D租赁有形不动产适用17%的税率
正确答案： B解析： 选项D应为租赁有形动产。 -
第23题：
单选题某公司为增值税一般纳税人，2013年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为（）。A17
B21.42
C26.18
D30.6
正确答案： C解析： 进口货物如果缴纳消费税，则计算增值税应纳税额时，组成的计税价格中含有消费税税款。进口环节应纳关税税额=100×26%=26（万元）；进口环节应纳消费税税额=(100+26)÷(1－30%)×30％=54（万元）；组成计税价格＝(100+26+54)=180（万元）；进口环节应纳增值税税额=180×17%=30.6（万元） -
第24题：
单选题《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）第20项“期末留抵税额”栏数据为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与（ ）一致。A“应交税费——应交增值税”科目借方月末余额
B“应交税费——应交增值税”明细科目借方月末余额
C“应交税费——应交增值税”科目贷方月末余额
D“应交税费——应交增值税”明细科目贷方月末余额
正确答案： C解析：
《增值税纳税申报表》第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目借方月末余额一致。