2018年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）发生如下事项：10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3200元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为9600元。下列说法正确的有（ ）。A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣 B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为23200元 C.借记应付职工薪酬69600元 D.应记入“应交税费——应交增值税
题目
B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为23200元
C.借记应付职工薪酬69600元
D.应记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为12800元
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-
第1题：
甲公司建造厂房顶用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本60000元，经确认损失外购材料的增值税10200元。则甲公司记人“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为( )元。
A．110000
B．8500
C．10200
D．18700
正确答案：D
解析：甲公司记入“应交税费——应交增值税 (进项税额转出)”科目的金额=8500+10200= 18700(元) -
第2题：
正远公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为32万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)销售产品一批，销售价格为160万元(不含增值税额)，实际成本为128万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(2)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为480万元，增值税额为81．6万元。公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(3)建造厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为240万元，应由该批原材料负担的增值税额为40．8元。
(4)将自产产品一批作为集体福利发放给职工食堂。该批产品的实际成本为112万元，市场售价为120万元。
(5)用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为328万元，应交纳的增值税额为55．76万元。
(6)因管理不善导致一批原材料霉烂变质，该批原材料的实际成本为80万元，增值税额为13．6万元(尚未批准处理)。
(7)用银行存款交纳本月增值税30万元。
要求：
(1)编制上述经济业务(1)-⑺相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算正远公司6月份发生的销项税额和应交未交增值税额。
正确答案：
-
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
（2）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（3）在建工程领用原材料一批．该批原材料实际成本为71万元，应由该批原材料负担的增值税额为12.07万元。
（4）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
（5）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：
（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
正确答案：
(1)编制相关的会计分录：
①借：原材料 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2
贷：应付票据 70.2
②借：应收账款 23.4
贷：主营业务收A 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
③借：在建工程 83.07
贷：原材料 71
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 12.07
④借：待处理财产损溢 11.7
贷：原材料 10
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7
⑤借：应交税费——应交增值税(已交税金) 2.5
贷：银行存款 2.5
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额：
5月份发生的销项税额＝3.4(万元)
5月份应交的增值税额＝3.4+12.07+1.7—10.2—4＝2.97(万元)
5月份应交未交的增值税额＝2.97－2.5=O.47(万元) -
第4题：
2019年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为13%）发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为2600元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为7800元。下列说法正确的有（ ）。A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应继续抵扣
B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为22600元
C.借记“应付职工薪酬”科目67800元
D.应记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为7800元答案：B,C,D解析：相关会计分录为：
10日：
借：待处理财产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
18日：
借：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7800 -
第5题：
2019年8月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运费取得增值税专用发票，其中运费6万元，增值税0.6万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，挪用原材料一批，成本10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.3万元；安装工人工资5万元；领用企业产品用于安装，产品的成本为25万元，市价为30万元，消费税税率为10%，增值税税率为13%。基于上述资料，如下会计论断中正确的有（ ）。A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为13.6万元
B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣
C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理
D.固定资产的入账成本为149万元答案：A,B,D解析：选项A，该固定资产购入时的可抵扣进项税额＝13＋0.6＝13.6（万元）；选项B，安装生产用设备领用原材料时，进项税额可以抵扣；选项D，固定资产的入账成本＝100＋6＋10＋5＋25＋30×10%＝149（万元）。 -
第6题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5月，购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项均已通过银行付清。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本10000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为850元，由受托方代收代缴的消费税为1500元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。 根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。
- A、运输过程中的合理损耗
- B、采购过程中发生的保险费
- C、增值税专用发票上注明的价款
- D、增值税专用发票上注明的增值税税额
正确答案:A,B,C -
第7题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5月，购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项均已通过银行付清。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本10000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为850元，由受托方代收代缴的消费税为1500元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。 根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（）。
- A、记入“原材料”科目的金额为305000元
- B、记入“原材料”科目的金额为304720元
- C、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为51000元
- D、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为51280元
正确答案:A,C -
第8题：
A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本20000元，经确认损失外购材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。
- A、680
- B、1020
- C、1700
- D、5100
正确答案:D -
第9题：
单选题甲公司为增值税一般纳税额人，2016年10月5日，外购一批材料物资用于集体福利，增值税专用发票上注明的价款为225000元，增值税税额为38250元；1o月18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为85000元，购入时支付的增值税进项税额为14450元。则2016年10月份甲公司记人“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。A38250
B14450
C52700
D23800
正确答案： B解析： 相关会计分录为： 2016年10月5日：
借：应付职工薪酬 263250(225000+38250)
贷：原材料 263250
2016年10月18日：
借：应付职工薪酬 99450
贷：原材料 85000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 14450
参考教材P118。 -
第10题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。甲公司2017年5月份发生的进项税额为()万元。A10.2
B11.9
C17
D17.17
正确答案： D解析： 5月份发生的进项税额=10.2（资料1）（万元）。 -
第11题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 （2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 （5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 甲公司2017年5月份应交增值税税额为（）万元。A8.97
B11.74
C13.74
D15.3
正确答案： B解析： 5月份应交增值税税额=销项税额+进项税额转出-进项税额-月初“应交税费-应交增值税”借方余额=23.97+1.7（资料5）-10.2（资料1）-4（月初）=11.74（万元）。 -
第12题：
单选题甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2012年5月因台风毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价160万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（ ）万元。A8.5
B17.0
C0
D27.2
正确答案： B解析：
该业务发生在2009年及以后，根据新的增值税暂行条例和细则，非正常损失不包括自然灾害损失，不再需要作进项税额转出。 -
第13题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2008年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(4)盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。
(5)用银行存款30000元缴纳增值税。
要求：逐笔编制上述业务(1)~(5)的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
正确答案：(1)购人原材料：
借：原材料 80 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 13 600
贷：银行存款 93 600
(2)销售商品：
借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000
(3)在建工程领用生产用库存原材料：
借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1 700
(4)盘亏原材料：
借：待处理财产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 680
(5)缴纳增值税：
借：应交税费-应交增值税(已交税金) 30 000
贷：银行存款 30 000 -
第14题：
甲企业为增值税一般纳税人，。适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2007年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购人原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3）在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。
（4）盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。
（5）用银行存款30 000元缴纳增值税。
要求：编制上述业务的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
正确答案：
(1)购入原材料：
借：原材料80 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600
贷：银行存款 93 600
(2)销售商品：
借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
(3)在建工程领用生产用库存原材料：
借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 700
(4)盘亏原材料：
借：待处理财产损溢4 680
贷：原材料4 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)680
(5)缴纳增值税：
借：应交税费——应交增值税(已交税金)30 000
贷：银行存款 30 000 -
第15题：
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6400元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。A.19000
B.40000
C.46400
D.25400答案：D解析：被盗材料净损失=40000+6400-21000=25400（元）。 -
第16题：
（2015年） 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为 40 000 元，购买时支付的增值税为6 400 元，应收保险公司赔偿 21 000 元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。A.19000
B.40000
C.46400
D.25400答案：D解析：被盗材料形成的净损失=40 000+6 400-21 000=25 400（元）。 -
第17题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为1000万元，支付的不含增值税的加工费为300万元，增值税税额为48万元，受托方代收代缴的消费税额为140万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）万元。A、1300
B、1348
C、1440
D、1488答案：A解析：收回后用于继续加工的应税消费品，消费税是可以进行抵扣的，不能计入成本所以本题中的实际成本＝1000＋300＝1300（万元）。（参见教材35页） -
第18题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 （2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 （5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 针对资料（2），下列说法正确的是（）。
- A、长期股权投资的成本应为47.97万元
- B、长期股权投资的成本应为42.97万元
- C、以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入
- D、由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出
正确答案:A,C -
第19题：
某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1.53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为（）万元。
- A、27
- B、28
- C、30
- D、31.53
正确答案:C -
第20题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年建造生产经营用设备领用生产用原材料40000元，原材料购入时支付的增值税为5200元；对外捐赠外购产品一批，其实际成本30000元，这批外购产品的增值税为3900元。则甲公司记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（ ）元。A6400
B0
C4800
D10200
正确答案： B解析：
将外购材料用于建造生产经营用设备不需要做增值税进项税额转出，应将材料成本计入设备成本；将外购产品用于对外捐赠属于税法中的视同销售情况，要确认增值税销项税额，不作进项税额转出。甲公司记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为0。 -
第21题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6800元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A19000
B40000
C46800
D25800
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 （2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 （5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 甲公司2017年5月份发生的销项税额为（）万元。A3.4
B6.97
C15.47
D23.97
正确答案： A解析： 5月份发生的销项税额=6.97（资料2）+100×17％（资料3）=23.97（万元）。 -
第23题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 （2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 （5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 甲公司5月份应交未交的增值税税额为（）万元。A6.47
B8.74
C9.24
D11.47
正确答案： D解析： 应交未交的增值税税额=当期应交增值税税额-本月已经增值税税额=11.74-2.5=9.24（万元）。