某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（）万元。A、152.38 B、93.20 C、57.14 D、34.95

销售旧的办公楼需要交增值税＝（1020－600）÷（1＋5%）×5%＝20（万元），附加税费＝20×（5%＋3%＋2%）＝2（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×（1＋4×5%）＝720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数，可以扣除的金额合计数为720＋2＋18＋0.5＝740.5（万元）。

销售收入=1000-（1000-600）/（1+5%）×5%=980.95（万元），销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计=（1000-600）/（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.29（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除：600×（1+5%×4）=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数=720+2.29+18+0.5=740.79（万元），增值额=980.95-740.79=240.16（万元），增值率=240.16/740.79×100%=32.42%，应纳土地增值税=240.16×30%=72.05（万元）。

小规模纳税人（非房地产企业）销售自建的不动产计税依据为全部价款和价外费用。应纳增值税＝900÷（1＋5%）×5%＝42.86（万元）。

自2018年5月1日至2019年3月31日，灯具适用的增值税税率为16%。将自产、委托加工收回的货物用于交际应酬，增值税才视同销售。将自产的灯具用于交际应酬应确认增值税销项税额＝16×16%＝2.56（万元）

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。
应缴纳增值税＝2000÷（1＋3%）×2%＝38.83（元）

（1）应缴纳进口关税=60×15%=9（万元）
（2）进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元）
（3）进口环节应缴纳增值税=69×13%=8.97（万元）
（4）国内销售环节的销项税额=80×13%=10.4（万元）
（5）国内销售环节应缴纳增值税税额=10.4-8.97=1.43（万元）。

该企业应预缴税款＝（5600－3200）/（1＋5%）×5%＝114.29（万元）。

因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×（1+5%×4）=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数=720+9.9+18+0.5=748.4（万元）。

销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=3000/（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）=29.72（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除：2000×（1+5%×2）=2200（万元）；可以扣除的项目金额合计数=2200（扣除项目和加计扣除）+29.72（城建税及附加）+80（契税）+1.5（印花税）=2311.22（万元）。

一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。则甲公司应纳的增值税=（800-500）/（1+5%）×5%=14.29（万元）。

评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝2000×60%＝1200（万元）

土地增值税纳税人销售旧房及建筑物，可以扣除的项目包括如下项目：
（1）取得土地使用权所支付的地价款或出让金（应提供凭据）、按国家统一规定缴纳的有关费用；（2）旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率；（3）在转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、印花税、购入时的契税（需提供契税完税凭证，只在不能取得评估价格，但能提供购房发票的情形下适用），不包括增值税。
销售办公楼扣除项目金额＝200＋6＋800×60%＋19.7＝705.7（万元）
增值额＝1000－705.7＝294.3（万元）
增值率＝294.3÷705.7×100%＝41.70%，适用税率为30%。
应缴纳土地增值税＝294.3×30%＝88.29（万元）

不含增值税收入＝4000－190.48＝3809.52（万元）
增值额＝3809.52－2045.05＝1764.47（万元）
增值率＝1764.47÷2045.05×100%＝86.28%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
应纳土地增值税＝1764.47×40%－2045.05×5%＝603.54（万元）

一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
该公司转让办公楼应纳增值税＝4000÷（1＋5%）×5%＝190.48（万元）
非房地产开发企业与转让房地产有关的税金包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和印花税。
可扣除转让环节税金＝190.48×（5%＋3%＋2%）＋4000×0.5‰＝21.05（万元）

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
2015年6月－2019年3月按满4年计算。
评估价格＝100×（1＋4×5%）＝120（万元）
应纳增值税＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（万元）
扣除项目金额＝120＋（300－100）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋100×3%（购房时的契税）＝123.95（万元）
增值额＝（300－9.52）－123.95＝166.53（万元）
增值率＝166.53÷123.95×100%＝134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。
应缴纳土地增值税＝166.53×50%－123.95×15%＝64.67（万元）

应纳增值税税额＝（3200－2000）/1.05×5%＝57.14（万元）