2019年1月，税务师受托对某商业批发企业2018年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2018年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。 A、借：主营业务成本-40000 贷：库存商品-40000 借：本年利润-40000 贷：主营业务成本-40000 B、借：利润分配——未分配利润-40000 贷：库存商品-40000 C、借：库存商品40000 贷：以前年度损益调整40000 D、借：库存商品40000 贷：以前年度损益调整30000 应交税费——应交所得税

题目
2019年1月，税务师受托对某商业批发企业2018年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2018年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。
A、借：主营业务成本-40000
贷：库存商品-40000
借：本年利润-40000
贷：主营业务成本-40000
B、借：利润分配——未分配利润-40000
贷：库存商品-40000
C、借：库存商品40000
贷：以前年度损益调整40000
D、借：库存商品40000
贷：以前年度损益调整30000
应交税费——应交所得税10000
借：以前年度损益调整30000
贷：利润分配——未分配利润30000

相似考题

1.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444

2.某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。（增值税率17%，所得税率33%）

3.税务师在2019年5月对某工业企业2018年度(年终结账后)的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300000元计入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。A.生产成本 B.长期待摊费用 C.库存商品 D.本年利润 E.以前年度损益调整

4.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。

更多“2019年1月，税务师受托对某商业批发企业2018年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2018年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。 ”相关问题

  • 第1题：

    2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。
    经核实该企业2018年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。
    要求：
    （1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。
    （2）作出跨年度账务调整分录。


    答案：
    解析：
    （1）该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本，分摊率=多计生产成本的数额9300/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3%。
    各环节的分摊数额：
    在产品分摊数额=80000×3%=2400（元）
    产成品分摊数额=70000×3%=2100（元）
    销售产品分摊数额=160000×3%=4800（元）
    （2）账务处理：
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300
    　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
    　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100
    　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

  • 第2题：

    某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，2018年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2018年度盈利，且已经结账，企业按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有（）。

    A、按比例分摊法计算的分摊率为4%
    B、原材料应分摊的数额为2880元
    C、在产品应分摊数额4320元
    D、库存商品应分摊数额为9200元
    E、调账时“以前年度损益调整”科目贷方调整16000元

    答案：A,D,E
    解析：
    分摊率计算：
    分摊率＝30000÷（120000＋230000＋400000）×100%＝4%
    计算各环节的分摊金额：
    在产品应分摊数额＝120000×4%＝4800（元）
    库存商品应分摊数额＝230000×4%＝9200（元）
    销售产品成本应分摊数额＝400000×4%＝16000（元）
    调整分录为：
    借：在建工程30000
    应交税费——待抵扣进项税额1920
    贷：生产成本4800
    库存商品9200
    以前年度损益调整16000
    应交税费——应交增值税（进项税额转出）1920

  • 第3题：

    税务师2019年2月接受某企业委托对该企业2018年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2018年6月多计销售货物收入6000元（不含增值税），该企业适用的企业所得税税率为25%。不考虑城建税及附加的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有（ ）。

    A.借：以前年度损益调整6000
    贷：应收账款6000
    B.借：应交税费—应交所得税1500
    贷：以前年度损益调整1500
    C.借：利润分配—未分配利润4500
    贷：以前年度损益调整4500
    D.借：本年利润6000
    贷：应收账款6000
    E.借：主营业务收入6000
    贷：本年利润4500
    应交税费—应交所得税1500

    答案：A,B,C
    解析：
    凡涉及调整会计利润且对2018年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

  • 第4题：

    税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。
    　　已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度已结账。
    　　要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。


    答案：
    解析：
    本例领用原材料环节金额无误，但科目用错，故“期末库存材料”不用分摊。
    　　分配率＝30000÷（100000＋200000＋300000）＝5%；
    　　在产品分摊额＝100000×5%＝5000（元）；
    　　完工产品分摊额＝200000×5%＝10000（元）；
    　　销售成本分摊额＝300000×5%＝15000（元）。
    　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　33900（30000＋30000×13%）
    　　　　贷：生产成本　 　　　　　　　　　　　　　5000
    　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　10000
    　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　15000
    　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3900

  • 第5题：

    （2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（　）。
    A.借：主营业务成本 -40000
    贷：库存商品 -40000
    借：本年利润 -40000
    贷：主营业务成本 -40000
    B.借：利润分配——未分配利润 -40000
    贷：库存商品 -40000
    C.借：库存商品 40000
    贷：以前年度损益调整 40000
    D.借：库存商品 40000
    贷：以前年度损益调整 30000
    应交税费——应交所得税 10000
    借：以前年度损益调整 30000
    贷：利润分配——未分配利润 30000


    答案：A
    解析：
    对上一年的错账，如果在上一年度尚未结账，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

  • 第6题：

    某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2019年2月售出了50％，若该公司2018年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（ ）。

    A.借：生产成本?????????????30000?
    　　　贷：主营业务成本???????30000?
    B.借：以前年度损益调整????30000?
    　　　贷：库存商品????????　　???30000?
    C.借：生产成本???????????15000?
    　　　贷：主营业务成本?????15000?
    借：生产成本???????????15000?
    　　贷：库存商品?????????15000?
    D.借：生产成本??????????15000?
    　　　贷：主营业务成本????15000?
    借：以前年度损益调整????30000?
    　　贷：库存商品????????　　??30000?

    答案：C
    解析：
    产品在2019年2月售出的50％，不影响2018年的损益，但影响2019年度的损益，故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：
    借：生产成本15000
    贷：主营业务成本15000
    借：生产成本15000
    贷：库存商品15000

  • 第7题：

    2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（ ）。
    A.（1）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　40000（红字）
    　　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　40000（红字）
    （2）借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　 40000（红字）
    　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 40000（红字）
    B.借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　 40000
    　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
    C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 40000
    　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 40000
    D.（1）借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　40000
    　　　　 贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　30000
    　　　　　　应交税费—应交所得税　　　　　　　　10000
    （2）借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 30000
    　　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　 30000


    答案：A
    解析：
    如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

  • 第8题：

    在所得税汇算清缴中，税务师受托对某企业2019年所得税纳税情况进行审查，发现该企业将对境外投资分回的税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是在年终结账后进行的。税务师经过认真审核，确认该笔投资收益依现行税法规定应予补税。查实持股比例为50%，被投资企业适用税率15%，该企业适用税率25%，故应补缴所得税=28500÷（1-15%）×（25%-15%）=3352.94（元）。请作出调整分录。


    答案：
    解析：
    调整分录：
    借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　 28500
    　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 28500
    借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 3352.94
    　贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　 3352.94
    借：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　 3352.94
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 3352.94
    借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　25147.06
    　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　25147.06

  • 第9题：

    单选题
    注册税务师2009年1月受托审核某工业企业2008年度所得税纳税情况（2008年度账已结），发现该企业原材料——乙种材料年末实际结存数量1吨，加权平均单价为2000元／吨；明细账上年末结存记录为红字数量0.5吨，红字金额500元。则注册税务师认为企业多转材料数量及金额为（　　）。
    A

    多转材料数量1吨，多转成本2000元

    B

    多转材料数量1吨，多转成本2500元

    C

    多转材料数量0.5吨，多转成本1500元

    D

    多转材料数量1.5吨，多转成本2000元

    E

    多转材料数量1.5吨，多转成本2500元


    正确答案： C
    解析：
    明细账上年末结存记录为红字数量0.5吨，红字金额500元，而年末实际结存数量1吨，加权平均单价为2000元／吨，则企业多转的材料数量为1＋0.5＝1.5（吨），多转成本为2000×1＋500＝2500（元）。

  • 第10题：

    问答题
    某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，期末产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。　 要求：（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊数额。　 （2）作出跨年度账务调整分录。

    正确答案： (1)分配率计算:
    分摊率=多计生产成本数额/(期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
    计算各环节的分摊数额:
    在产品应分摊数额=100000×2%=200(元),
    在产品应分摊数额=500000×2%=1000(元),
    12月销售产品成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)。
    (2)调整相关账户:
    借:应付职工薪酬 23400
    贷:生产成本 2000
    库存商品 10000
    以前年度损益调整 8000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    税务师受托某工业企业2014年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括（）。
    A

    销售费用的审核

    B

    材料费用的审核

    C

    工资的审核

    D

    产品制造成本的审核


    正确答案： D
    解析： 销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。

  • 第12题：

    单选题
    2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为（    ）。（2014年）
    A

    (1)借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）(2)借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）

    B

    借：利润分配一未分配利润40000贷：库存商品40000

    C

    借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

    D

    (1)借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费一应交所得税10000(2)借：以前年度损益调整30000贷：利润分配一未分配利润30000


    正确答案： C
    解析：

  • 第13题：

    某税务师2018年12月对某工业企业2018年业务进行纳税审核时，发现该企业在2018年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（ ）。

    A.借：生产成本50000
    贷：库存商品50000
    B.借：生产成本50000
    贷：本年利润50000
    C.借：生产成本50000
    贷：以前年度损益调整50000
    D.借：生产成本50000
    贷：利润分配—未分配利润50000

    答案：B
    解析：
    产品已经全部售出，因此错计成本影响产品的生产成本和销售成本，由于企业按月结转利润，销售成本应通过“本年利润”来调整。涉及到的调整会计分录应为：借：生产成本50000贷：本年利润50000

  • 第14题：

    (2014年)2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。

    A.（1）借：主营业务成本40000（红字）
    贷：库存商品40000（红字）
    　（2）借：本年利润40000（红字）
    贷：主营业务成本40000（红字）
    B.借：利润分配—未分配利润　40000（红字）
    贷：库存商品　40000（红字）
    C.借：库存商品　40000
    贷：以前年度损益调整　40000
    D.（1）借：库存商品40000
    贷：以前年度损益调整30000
    应交税费—应交所得税10000
    　（2）借：以前年度损益调整30000
    　贷：利润分配—未分配利润30000

    答案：A
    解析：
    如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

  • 第15题：

    税务师2019年4月在对某企业2018年度的税务检查中，发现2018年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2018年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2018年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
    <1>、请作出相关调整分录。


    答案：
    解析：
    ①借：以前年度损益调整5000（20000×25%）
    贷：应交税费——应交所得税5000
    ②借：利润分配——未分配利润5000
    贷：以前年度损益调整5000

  • 第16题：

    （2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（ 　）。
    　　A.借：库存商品　　　　　20000
    　　　　　贷：主营业务成本　　　20000
    　　B.借：库存商品　　　　　20000
    　　　　　贷：本年利润　　　　　20000
    　　C.借：库存商品　　　　　20000
    　　　　　贷：以前年度损益调整　20000
    　　D.借：主营业务成本
    　　　　　贷：本年利润


    答案：C
    解析：
    该企业2018年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科目进项调整。

  • 第17题：

    税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时，发现该企业多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2014年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为()。


    答案：B
    解析：
    以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。

  • 第18题：

    在所得税的汇算清缴中，税务师受托对某企业2019年所得税纳税情况进行审查，发现该企业将对外投资分回税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是年终结账后进行的。请问应如何调账？


    答案：
    解析：
    　企业账务处理出现问题，但不影响税收，因为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，无须补税。
    　　调账分录：
    　　借：盈余公积　　　　　　28500
    　　　　贷：以前年度损益调整　　　　28500
    　　借：以前年度损益调整　　28500
    　　　　贷：利润分配——未分配利润　28500

  • 第19题：

    2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。


    答案：A
    解析：
    如果在上-年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润” 科目.核算的内容。选项A的分录正确。

  • 第20题：

    税务师受托某工业企业2014年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括（）。

    • A、销售费用的审核
    • B、材料费用的审核
    • C、工资的审核
    • D、产品制造成本的审核

    正确答案:A

  • 第21题：

    单选题
    某税务师2019年2月对某企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审查时，发现该企业在2018年10月结转完工产品成本时，多结转成本30000元，税务师进一步审核出、入库单等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则下列调整分录中正确的是（）。
    A

    借：生产成本 30000贷：库存商品 30000

    B

    借：生产成本 30000贷：本年利润 30000

    C

    借：生产成本 30000贷：以前年度损益调整 30000

    D

    借：生产成本 30000贷：利润分配一未分配利润 30000


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    问答题
    某税务师2015年4月对企业2014年的纳税情况进行审核，发现企业2014年12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2014年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科日余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，请做出企业的会计调整分录。（增值税税率17%，企业所得税税率为25%）

    正确答案： 分摊率＝30000÷（120000+230000+400000）×100%＝4%在产品应分摊数额＝120000×4%＝4800（元）库存商品应分摊数额＝230000×4%＝9200（元）销售产品成本应分摊数额＝400000×4%＝16000（元）调整分录为：借：在建工程35100贷：生产成本4800库存商品9200以前年度损益调整16000应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100借：以前年度损益调整4000贷：应交税费一应交所得税4000借：以前年度损益调整12000贷：利润分配-未分配利润12000
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    （二）假定某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业5月将福利部门领用的外购材料成本20000元（已抵扣进项税额）计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，故无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账问题：(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。(2)作出跨年度账务调幣分录。

    正确答案：
    解析：

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