企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（ ）。 A.接受的货币捐赠计入“资本公积” B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除 C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用” D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用” E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
题目
企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（ ）。
A.接受的货币捐赠计入“资本公积”
B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
相似考题
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第1题：
(2016年)税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应( )。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务
C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务答案：A解析：账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。 -
第2题：
按企业所得税法规定，企业下列账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（ ）。A.接受的货币捐赠计入“资本公积”
B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
E.购置办公用品因取得增值税普通发票而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”答案：A解析： -
第3题：
下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有（ ）。A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度
C.企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度
D.企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴答案：A,B,C,D解析： -
第4题：
务师2020年4月在对某企业2019年度的税务检查中，发现2019年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2019年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2019年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
（1）请作出相关调整分录。答案：解析：①借：以前年度损益调整 5000（20000×25%）
贷：应交税费——应交所得税 5000
②借：利润分配——未分配利润 5000
贷：以前年度损益调整 5000 -
第5题：
在所得税的汇算清缴中，税务师受托对某企业2019年所得税纳税情况进行审查，发现该企业将对外投资分回税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是年终结账后进行的。请问应如何调账？答案：解析：企业账务处理出现问题，但不影响税收，因为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，无须补税。
调账分录：
借：盈余公积 28500
贷：以前年度损益调整 28500
借：以前年度损益调整 28500
贷：利润分配——未分配利润 28500 -
第6题：
实行查账征收企业所得税的纳税人，在减税、免税期间也要进行汇算清缴。
正确答案:正确 -
第7题：
对税务师事务所承办的企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务，办税服务厅不予受理。
正确答案:错误 -
第8题：
已作坏账损失处理后又收回的应收款项，按《小企业会计准则》规定进行会计处理时，不增加利润，按企业所得税法规定应确认为收入，因此，进行企业所得税汇算时应调整增加应纳税所得额。
正确答案:错误 -
第9题：
单选题税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的是()。A进行税收筹划
B涉税培训
C办理增值税一般纳税人资格登记
D企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
正确答案： B解析： -
第10题：
判断题纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第11题：
判断题已作坏账损失处理后又收回的应收款项，按《小企业会计准则》规定进行会计处理时，不增加利润，按企业所得税法规定应确认为收入，因此，进行企业所得税汇算时应调整增加应纳税所得额。A对
B错
正确答案： 错解析： 已作坏账损失处理后又回收的应收账款，按《小企业会计准则》规定进行会计处理时，计入“营业外收入”，增加了利润，因此，进行企业所得税汇算时不需要作纳税调整。 -
第12题：
多选题按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。A延期纳税被税务机关加收的罚款，记入“营业外支出”
B安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用
C因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息记入“财务费用”
D超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，记入“管理费用”
E购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
正确答案： A,D解析： 选项A，行政性罚款不能税前扣除，应做纳税调增；选项B，残疾人员加计扣除的工资费用不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项C，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项D，超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项E，办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项，但企业未及时认证导致不能抵扣进项，应当按价税合计记入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。 -
第13题：
下列不属于税务师服务范围的是( )。A、代办减税申报
B、建账记账
C、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
D、代理登记现金日记账答案：D解析：选项D，现金日记账的登记由企业的出纳负责，而不能是税务师。 -
第14题：
税务师2019年4月在对某企业2018年度的税务检查中，发现2018年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2018年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2018年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
<1>、请作出相关调整分录。答案：解析：①借：以前年度损益调整5000（20000×25%）
贷：应交税费——应交所得税5000
②借：利润分配——未分配利润5000
贷：以前年度损益调整5000 -
第15题：
税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（ ）。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务
C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务答案：A解析：本题考查账务调整的原则。账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致。本题中，会计处理没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。
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第16题：
注册税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25%，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2012 年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
另外，发现该企业有一处房产在2008年1月一2009年12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2012年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整”。
假定该企业2008年一2011年企业所得税纳税情况如下： 单位：万元
问题：
1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确 并说明理由。
2.企业2008年1月～2009年12月未计提的折旧额在企业得税中应如何处理
3.由于上述折旧因素，2012年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应
作修改 并说明理由。答案：解析：1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理不正确。根据规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以计算折旧在企业所得税前扣除。
2.根据规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。所以，企业2008年1月～2009年12月未计提的折旧额准予追补至2008年和2009年在企业所得税前扣除。
3.需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。该企业追补在2008年和2009年扣除折旧后，2008年亏损230万元，2009年弥补2008年度亏损前所得为250-30=220（万元），全部弥补2008年的亏损，2010年弥补2008年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2009年多缴纳企业所得税12.5万元，2010年多缴纳企业所得税10×25%=2.5（万元）。一共多缴企业所得税12.5+2.5=15（万元）。多缴的这部分税款可以在2012年度应缴纳的税款中抵扣，所以2012年汇算清缴应补缴企业所得税为0，不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣或申请退税。
【知识点】 其他 -
第17题：
在进行清算企业所得税申报必须先进行企业所得税汇算清缴。
正确答案:正确 -
第18题：
实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
正确答案:错误 -
第19题：
纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
正确答案:正确 -
第20题：
按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。
- A、延期纳税被税务机关加收的罚款，记入“营业外支出”
- B、安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用
- C、因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息记入“财务费用”
- D、超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，记入“管理费用”
- E、购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
正确答案:A,D -
第21题：
问答题(1)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。正确答案：解析： -
第22题：
单选题按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有()。A安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
B困逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
C超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
D购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
正确答案： A解析： 选项A，残疾人员加计扣除的工资不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项B，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项C，超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项D，办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项，但企业未及时认证导致不能抵扣进项，应当按价税合计计入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。 -
第23题：
多选题执行新会计准则的企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。A接受的货币捐赠已计入“资本公积”
B安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
正确答案： A,C解析： 暂无解析 -
第24题：
多选题企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（ ）。A接受的货币捐赠计入“资本公积”
B安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
E购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
正确答案： C,B解析：