甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2×18年12月31日，800人交纳当年会费，100人交纳了2×18年度至2×20年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2×18年度应确认的会费收入为（　）元。A.170000 B.180000 C.250000 D.260000

该社会团体仅应将当年的会费确认为会费收入。

（1）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　210000
　　现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　贷：会费收入——非限定性收入——单位会费　　　210000
　　　　　　　　　　　　　　　——个人会费　　　　6000
（2）
借：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　500
　　　会费收入——非限定性收入　　　　　　　 　　　500
（3）
借：会费收入——非限定性收入　　　　　　　 　　25000
　贷：非限定性净资产　　　　　 　　　　　　　　　25000
借：会费收入——限定性收入　　　　　　　　　　　5000
　贷：限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　5000

会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额，对预交的以后年度会费作为预收账款。至2018年年末有50人的会费没有收到，不符合会费收入确认条件。该社会团体2018年应确认的会费收入=100×（1800＋150）=195000（元）。

甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1 200元。

会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入＝200×（800＋100）/10 000＝18（万元）。

会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额。至2×16年年末有100人的会费没有收到，不符合会费收入确认条件。该社会团体2×16年应确认的会费收入=400×（1600＋300）=760000（元）。

该社会团体仅应将当年的会费确认为会费收入。

甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费800元。

会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入＝200×（800＋150）＝190 000（元）。

甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元。

（1）根据资料（1），判断该社会团体何时确认捐赠收入，并编制收到捐赠收入和结项时限定解除的会计分录；（3分）
『正确答案』该社会团体应于2×18年2月1日确认捐赠收入。（1分）
　　2×18年2月1日，收到捐赠款项：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　150
　　　　贷：捐赠收入——限定性收入　　　　　150（1分）
　　2×18年10月31日，剩余款项自由分配：
　　借：捐赠收入——限定性收入　　　10
　　　　贷：捐赠收入——非限定性收入　　10（1分）
　　【Answer】The social organization should recognize Donation income in 2×18/2/1 （1.5 point）
　　2×18/2/1， Donation received
　　DR：Bank deposit　　　　　　　150
　　　　CR：Donation income－restricted income150　（1.5 point）
　　2×18/10/31， Unrestricted distribution of remaining funds of donation
　　DR：Donation income－restricted income10
　　　　CR：Donation income－unrestricted income10　（1.5 point）

　　（2）根据资料（2），判断该社会团体收到的款项是否应确认捐赠收入，并说明理由；编制该社会团体与该笔款项相关的会计分录；（3分）
『正确答案』不应确认捐赠收入；（0.5分）理由：此项交易对于该社会团体属于受托代理业务，应设置受托代理资产和受托代理负债核算该业务，不属于捐赠业务，不确认捐赠收入。（0.5分）
　　①2×18年5月11日，收到银行存款时：
　　借：银行存款——受托代理资产　200
　　　　贷：受托代理负债　　　　　　　　200（1分）
　　②2×18年5月25日，转出银行存款时：
　　借：受托代理负债　　　　　　　200
　　　　贷：银行存款——受托代理资产　200（1分）
　　【Answer】The social organization shouldn’t recognize Donation income；　　　（0.75 point）
　　Reason： This transaction should be classified as agency business for the social organization.Agency assets and agency liabilities should be set for the business.This transaction is not donation business， so donation income shouldn’t be recognized.　（0.75 point）
　　（1）2×18/5/11， received bank deposit
　　DR：Bank deposit－agency assets 　　200
　　　　CR：Agency liabilities　　　　　　　 200　（1.5 point）
　　2×18/5/25， transfer out of bank deposit
　　DR：Agency liabilities　　　　　　　　200
　　　　CR：Bank deposit－agency assets　　　　　200　（1.5 point）

　　（3）根据资料（3），判断该社会团体收取的会员费属于限定性收入还是非限定性收入，并说明理由；作出收取会员费的会计分录；（2分）
『正确答案』属于非限定性收入；（0.5分）理由：该社会团体的会费收入未设置使用限制（0.5分）
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　289
　　　　贷：会费收入——非限定性收入　　　　　　289（1分）
　　【Answer】It should be classified as unrestricted income：　（0.75 point）
　　Reason： There is no restriction on the use of membership fee of the social organization.　（0.75 point）
　　DR：Bank deposit　　　　　　　　289
　　　　CR：Membership fee－unrestricted income289　（1.5 point）

　　（4）根据上述资料，编制该社会团体年末结转限定性收入和非限定性收入的分录。（2分）
『正确答案』结转限定性收入：
　　借：捐赠收入——限定性收入　　140
　　　　贷：限定性资产　　　　　　　　140（1分）
　　结转非限定性收入：
　　借：捐赠收入——非限定性收入　 10
　　　　会费收入——非限定性收入　289
　　　　贷：非限定性净资产　　　　　　299（1分）
　　【Answer】Closing restricted income
　　DR：Donation income－restricted income 　140
　　　　CR：Restricted assets　　　　　　　　　　 140　（1.5 point）
　　Closing unrestricted income
　　DR：Donation income－unrestricted income　10
　　　　Membership fee－unrestricted income　289
　　　　CR：Unrestricted assets　　　　　　　　　 299　（1.5 point）

会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额，当年有40人未缴纳会费，不符合收入确认条件，则该社会团体2×18年度应确认的会费收入=0.05×（200+60）=13（万元），预收的下年度会费收入作为预收账款处理，不计入当期会费收入。