甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费 1200元。 2× 18年 12月 30日，甲社会团体收到 W会员缴纳的 2× 19年至 2× 21年会费共计 3600元。不考虑其他因素， 2 × 19年甲社会团体应确认的会费收入为（　　）元。A.1200 B.3600 C.2400 D.0

会费标准须依据章程规定的业务范围、工作成本等因素合理制定，会费标准的额度应当明确，不得具有浮动性。故A错误。社会团体会费标准的制定或修改须经会员(代表)大会讨论，必须有2/3以上会员或会员代表出席。故B错误。社会团体的经费以及按照国家有关规定所取得的合法收入，必须用于章程规定的业务活动，不得在会员间分配。故C错误。

甲公司虽然为补偿这些初始活动向客户收取了50元入会费，但是该入会费实质上是客户为健身服务所支付的对价的一部分，故应当作为健身服务的预收款，与收取的年费一起在2年内分摊确认为收入，因此，每年确认的年费收入1 000元，入会费收入25元。

会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入＝200×（800＋100）＝180 000（元）。

2018年10月15日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　贷：商品销售收入　　　　　　　　　　　　　　　200000
借：业务活动成本——商品销售成本　　　　　　　140000
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140000
2018年12月31日
借：非限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　330000
　贷：业务活动成本　　　　　　　　　　　　　　　330000

甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元。

会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入＝200×（800＋100）/10 000＝18（万元）。

会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额，当年有40人未缴纳会费，不符合收入确认条件，则该社会团体2×18年度应确认的会费收入=0.05×（200+60）=13（万元），预收的下年度会费收入作为预收账款处理，不计入当期会费收入。

该社会团体仅应将当年的会费确认为会费收入。

（1）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　210000
　　现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
　贷：会费收入——非限定性收入——单位会费　　　210000
　　　　　　　　　　　　　　　——个人会费　　　　6000
（2）
借：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　500
　　　会费收入——非限定性收入　　　　　　　 　　　500
（3）
借：会费收入——非限定性收入　　　　　　　 　　25000
　贷：非限定性净资产　　　　　 　　　　　　　　　25000
借：会费收入——限定性收入　　　　　　　　　　　5000
　贷：限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　5000

会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额，对预交的以后年度会费作为预收账款。至2018年年末有50人的会费没有收到，不符合会费收入确认条件。该社会团体2018年应确认的会费收入=100×（1800＋150）=195000（元）。

甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1 200元。

虽然入会费是为了补偿初始活动发生的成本，但是该入会费实质上是客户为健身服务所支付的对价的一部分，故应当在收到时作为健身服务的预收款，计入合同负债，与收取的年费一起在2年内分摊确认为收入，因此选项D正确。

（1）根据资料（1），判断该社会团体何时确认捐赠收入，并编制收到捐赠收入和结项时限定解除的会计分录；（3分）
『正确答案』该社会团体应于2×18年2月1日确认捐赠收入。（1分）
　　2×18年2月1日，收到捐赠款项：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　150
　　　　贷：捐赠收入——限定性收入　　　　　150（1分）
　　2×18年10月31日，剩余款项自由分配：
　　借：捐赠收入——限定性收入　　　10
　　　　贷：捐赠收入——非限定性收入　　10（1分）
　　【Answer】The social organization should recognize Donation income in 2×18/2/1 （1.5 point）
　　2×18/2/1， Donation received
　　DR：Bank deposit　　　　　　　150
　　　　CR：Donation income－restricted income150　（1.5 point）
　　2×18/10/31， Unrestricted distribution of remaining funds of donation
　　DR：Donation income－restricted income10
　　　　CR：Donation income－unrestricted income10　（1.5 point）

　　（2）根据资料（2），判断该社会团体收到的款项是否应确认捐赠收入，并说明理由；编制该社会团体与该笔款项相关的会计分录；（3分）
『正确答案』不应确认捐赠收入；（0.5分）理由：此项交易对于该社会团体属于受托代理业务，应设置受托代理资产和受托代理负债核算该业务，不属于捐赠业务，不确认捐赠收入。（0.5分）
　　①2×18年5月11日，收到银行存款时：
　　借：银行存款——受托代理资产　200
　　　　贷：受托代理负债　　　　　　　　200（1分）
　　②2×18年5月25日，转出银行存款时：
　　借：受托代理负债　　　　　　　200
　　　　贷：银行存款——受托代理资产　200（1分）
　　【Answer】The social organization shouldn’t recognize Donation income；　　　（0.75 point）
　　Reason： This transaction should be classified as agency business for the social organization.Agency assets and agency liabilities should be set for the business.This transaction is not donation business， so donation income shouldn’t be recognized.　（0.75 point）
　　（1）2×18/5/11， received bank deposit
　　DR：Bank deposit－agency assets 　　200
　　　　CR：Agency liabilities　　　　　　　 200　（1.5 point）
　　2×18/5/25， transfer out of bank deposit
　　DR：Agency liabilities　　　　　　　　200
　　　　CR：Bank deposit－agency assets　　　　　200　（1.5 point）

　　（3）根据资料（3），判断该社会团体收取的会员费属于限定性收入还是非限定性收入，并说明理由；作出收取会员费的会计分录；（2分）
『正确答案』属于非限定性收入；（0.5分）理由：该社会团体的会费收入未设置使用限制（0.5分）
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　289
　　　　贷：会费收入——非限定性收入　　　　　　289（1分）
　　【Answer】It should be classified as unrestricted income：　（0.75 point）
　　Reason： There is no restriction on the use of membership fee of the social organization.　（0.75 point）
　　DR：Bank deposit　　　　　　　　289
　　　　CR：Membership fee－unrestricted income289　（1.5 point）

　　（4）根据上述资料，编制该社会团体年末结转限定性收入和非限定性收入的分录。（2分）
『正确答案』结转限定性收入：
　　借：捐赠收入——限定性收入　　140
　　　　贷：限定性资产　　　　　　　　140（1分）
　　结转非限定性收入：
　　借：捐赠收入——非限定性收入　 10
　　　　会费收入——非限定性收入　289
　　　　贷：非限定性净资产　　　　　　299（1分）
　　【Answer】Closing restricted income
　　DR：Donation income－restricted income 　140
　　　　CR：Restricted assets　　　　　　　　　　 140　（1.5 point）
　　Closing unrestricted income
　　DR：Donation income－unrestricted income　10
　　　　Membership fee－unrestricted income　289
　　　　CR：Unrestricted assets　　　　　　　　　 299　（1.5 point）