甲公司下一年度某产品预算资料如下（单位：元）： 假设公司该产品生产和销售平衡，预计下一年销售120000件产品，产品售价定为30元，公司适用的所得税率为25%。 要求： （1）计算盈亏平衡点销售量（取整数）； （2）计算边际贡献率； （3）计算下一年的预计利润； （4）计算安全边际率； （5）判断甲公司的经营安全程度； （6）计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数。

A＝16000＋1200＝17200（1分）
E＝693000/10＝69300（0.5分）
【提示】（17000＋17200＋19200＋21300）＝四个季度的预计需要量合计＝四个季度的预计生产需要量合计＋四个季度的期末结存量合计，对于期末结存量而言，是时点指标，因此，不能相加，所以，“四个季度的期末结存量”不能加到一起，因此，（17000＋17200＋19200＋21300）不表示任何意义。
B＝70000＋1300＝71300（0.5分）
D＝150000/10＝15000（0.5分）
C＝19200－180000/10＝1200（0.5分）
【考点“营业预算的编制”】
第一季度采购支出＝150000×40%＋80000＝140000（元）（1分）
第四季度末应付账款＝201000×60%＝120600（元）（1分）
【考点“营业预算的编制”】
用量标准＝5（千克/件），价格标准＝10（元/千克）
所以甲产品的单位标准材料成本＝5×10＝50（元/件）
【考点“营业预算的编制”】
实际单价＝9（元/千克），实际产量材料实际耗用量＝20400（千克），标准单价＝10（元/千克）
实际产量标准用量＝3400×5＝17000（千克）
材料成本差异＝20400×9－17000×10＝13600（元）（1分）
材料价格差异＝（9－10）×20400＝－20400（元）（0.5分）
材料数量差异＝10×（20400－17000）＝34000（元）（0.5分）
【考点“营业预算的编制”】

（1）单位变动成本＝3＋6＋1.5＋4.5＝15（元）
　　盈亏平衡销售量为Q，有：（30－15）×Q－（500000＋778400）＝0
　　Q＝（500000＋778400）/（30－15）＝85227（件）
　　（2）边际贡献率＝单位边际贡献/单价＝（30－15）/30×100%＝50%
　　（3）预计利润＝120000×（30－15）－（500000＋778400）＝521600（元）
　　（4）安全边际率＝（120000－85227）/120000＝28.98%
　　（5）甲公司的安全边际率为20%~30%，比较安全。
　　（6）销量增加10%之后增加的利润＝（30－15）×120000×10%＝180000（元）
　　利润增长率＝180000／521600×100%＝34.51%
　　利润对销售量的敏感系数＝34.51%／10%＝3.45
　　单价提高10%：单价增加＝30×10%＝3（元）
　　单价增加之后的利润＝120000×（33－15）－（500000＋778400）＝881600（元）
　　利润增长率＝（881600－521600）／521600×100%＝69.02%
　　利润对单价的敏感系数＝69.02%／10%＝6.90

（1）A=15000×70%+6000=16500（万元）；
B=18000×70%=12600（万元）；
C=19500×70%+18000×30%=19050（万元）；
D=19500×30%=5850（万元）。
（2）2017年末预计应收账款余额=21000×30%=6300（万元）。

（1）2018年末预计应收账款余额=3500×30%=1050（元）
（2）A=2000×70%=1400（万元）
B=1000（万元）
C=4000×70%+3000×30%=3700（万元）
D=1090+3650-1540=3200（万元）。

（1）甲公司存在的主要问题：
经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利
财务状况方面：资产、负债规模迅速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。
改进建议：降本增效，提高盈利能力；控制资产负债率，防范财务风险。

1. 甲公司采用的是预算控制模式。 （1分）
预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。（1分）
预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂；在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性；预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。（1分）
2. 预计产品销量为X件。
850000＝X（160－110）－400000（2分）
X＝（850000+400000）/（160－110）＝25000（件）（1分）
3. 预计销售收入＝20000×160×（1+20%）＝3840000（元）（2分）
2014年预算目标利润＝3840000×25%＝960000（元）（2分）

（1）2018年末预计应收账款＝3500×30%＝1050（万元）
　　（2）A＝2000×70%＝1400（万元）
　　B＝1000（万元）
　　C＝3000×30%＋4000×70%＝3700（万元）
　　D＝1090＋3650－1540＝3200（万元）

<1>、单位变动成本＝3＋6＋1.5＋4.5＝15（元）
设保本销售量为Q，则有：
（30－15）×Q－（500000＋778400）＝0
Q＝（500000＋778400）／（30－15）＝85227（件）（0.5分）
<2>、边际贡献率＝单位边际贡献／单价＝（30－15）／30×100%＝50%（0.5分）
<3>、预计利润＝120000×（30－15）－（500000＋778400）＝521600（元）（1分）
<4>、安全边际率＝（120000－85227）／120000＝28.98%（0.5分）
<5>、甲公司的安全边际率为20%~30%，比较安全。（0.5分）
<6>、销量为120000件时利润为521600，销量增加10%之后增加的利润＝（30－15）×120000×10%＝180000（元）
利润增长率＝180000／521600×100%＝34.51%
利润对销售量的敏感系数＝34.51%／10%＝3.45（1分）
单价提高10%：
单价增加＝30×10%＝3（元）
单价增加之后的利润＝120000×（33－15）－（500000＋778400）＝881600（元）
利润增长率＝（881600－521600）／521600×100%＝69.02%
利润对单价的敏感系数＝69.02%／10%＝6.90（1分）

（1）2018年末预计应收账款余额=3500×30%=1050（万元）
（2）A=2000×70%=1400（万元）
B=1000（万元）
C=4000×70%+3000×30%=3700（万元）
D=1090+3650-1540=3200（万元）。

（1）A=16500；B=12600；C=19050；D=5850。
（2）2017年末预计应收账款余额=21000×30%=6300（万元）。
A=15000×70%+6000=16500（万元）；
B=18000×70%=12600（万元）；
C=19500×70%+18000×30%=19050（万元）；
D=19500×30%=5850（万元）。

1.2016年之前采取的预算编制方式：权威式预算【或：自上而下式预算】。
2016年采取的预算编制方式：混合式预算【或：上下结合式预算】。
2.预算编制方法：增量预算法。
优点：编制简单，省时省力。
缺点：预算规模逐步增大，可能会造成预算松弛和资源浪费。
3.不恰当。
理由：全面预算草案经董事会审议通过后，应当报股东（大）会审议批准后下达执行。