某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2019年12月该厂发生以下经济业务： （1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额169.5万元，另收取品牌使用费30万元。 （2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。 （3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。 （4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5％。 已

题目
某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2019年12月该厂发生以下经济业务：
（1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额169.5万元，另收取品牌使用费30万元。
（2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。
（3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。
（4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5％。
已知：白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤；增值税税率为13％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（2）该酒厂销售A类白酒应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（ ）。

A.[169.5÷（1＋13％）＋30]×20％＋10×2 000×0.5÷10 000＝37万元
B.（169.5＋30）÷（1＋13％）×20％＋10×2 000×0.5÷10 000＝36.31万元
C.[169.5＋30÷（1＋13％）]×20％＋10×2 000×0.5÷10 000＝40.21万元
D.（169.5＋30）×20％＋10×2 000×0.5÷10 000＝40.9万元
相似考题

1.2019年1月,昆仑酒厂(增值税一般纳税人)生产销售薯类白酒100吨,取得不含税销售额480万元,同时收取品牌使用费15万元,当期收取包装物押金5万元。则该厂当月应纳消费税()万元A.108B.109.86C.109.45D.109.98

2.2010年3月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批酒应纳消费税、增值税合计为( )万元。A．8．80B．8．56C．7．91D．8．20

3.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2009年8月该厂发生以下经济业务：(1)5日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付；(2)10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；(3)26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。(4)30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率10%。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。要求：(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额；(2)计算该酒厂当月可抵扣进项税额；(3)计算该酒厂当月增值税销项税额；(4)计算该酒厂当月应缴纳的增值税。

4.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2016年12月该厂发生以下经济业务：（1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额175.5万元，另收取品牌使用费30万元。（2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。（3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.34万元，款项已收讫。（4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5%。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是（ ）。A.白酒实行复合计税的方法征收消费税B.向X购物中心收取的品牌使用费应计入销售额征收消费税C.销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税D.研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税业务（2）、（3）应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。A.[150+180+2.34÷（1+17%）]×20%=66.4万元B.[150+180+2.34÷（1+17%）]×20%＋（50+30）×2000×0.5÷10000=74.4万元C.（150+180）×20%＋（50+30）×2000×0.5÷10000=74万元D.（150+180）×20%=66万元业务（1）应计算缴纳消费税（ ）。A.[175.5÷（1＋17%）＋30]×20%＋10×2000×0.5÷10000=37万元B.（175.5+30）÷（1＋17%）×20%＋10×2000×0.5÷10000=36.13万元C.[175.5÷（1＋13%）＋30]×20%＋10×2000×0.5÷10000=38.06万元D.（175.5+30）÷（1＋13%）×20%＋10×2000×0.5÷10000=37.37万元业务（4）应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。A.[20000×（1+5%）+1×2000×0.5]÷（1-20%）×20%=5500元B.[20000×（1+5%）+1×2000×0.5]÷（1-20%）×20%＋1×2000×0.5=6500元C.20000×（1+5%）÷（1-20%）×20%=5250元D.20000×（1+5%）÷（1-20%）×20%＋1×2000×0.5=6250元请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

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  • 第1题：

    某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2019年4月销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元，收取粮食白酒品牌使用费4520元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2790元，销售啤酒每吨收取包装物租金226元。本月销售粮食白酒收取包装物押金9040元，销售啤酒收取包装物押金1695元。2019年7月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3390元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2019年4月应纳消费税税额（??? ）元。

    A.81400
    B.83500
    C.85900
    D.84300

    答案：C
    解析：
    应纳消费税税额＝50000×0.5＋105000×20%＋150×250＋4520÷（1+13%）×20%＋9040÷（1+13%）×20%＝85900（元）。

  • 第2题：

    某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2019年4月和5月份发生下列业务：
    2019年4月发生如下业务：
    （1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。
    （2）从小规模纳税人处购进酒精，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。
    （3）领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。
    （4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；
    （5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。
    （6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算。
    （7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5%）。
    （8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。
    2019年5月份发生如下业务：
    为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白酒的成本利润率为10%。
    假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
    根据上述资料，回答下列问题：
    <4>、2019年5月用粮食白酒抵债应纳消费税为（ ）万元。

    A.2.83
    B.6.63
    C.5.79
    D.6.26

    答案：A
    解析：
    该企业2019年5月用白酒抵债应纳消费税＝[8×（1＋10%）＋5000×2×0.5÷10000]÷（1－20%）×20%＋5000×2×0.5÷10000＝2.83（万元）

  • 第3题：

    某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。


    答案：
    解析：
    应纳税额＝50×2000×0.5＋1500000×20%＝350000（元）

  • 第4题：

    2019 年 12 月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒 100 吨全部对外销售，取得含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，销售白酒时收取包装物押金 5 万元，本月没收 3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 3 万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）万元。

    A.94.96
    B.95.84
    C.97.61
    D.98.50

    答案：D
    解析：
    该厂当月应纳消费税=（480+15+5）/（1+13%）×20%+100×2000×0.5÷10000=98.50（万元）。

  • 第5题：

    某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务：
    （1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款30万元、增值税4.8万元。
    （2）购进酒精100吨，取得的增值税专用发票上注明价格20万元，酒精入库，支付运费5万元，未取得增值税专用发票。
    （3）领用成本为70.85万元的酒精，发送给外单位加工成白酒100吨，支付不含税加工费10万元、不含税辅助材料款5万元，取得受托方（一般纳税人）开具的增值税专用发票，白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价120万元。
    （4）将委托加工收回的白酒50吨对外出售，收到不含税货款50万元。
    （5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。
    （6）本月用外购粮食白酒20吨连同自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，销售合同约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%价款在下月15日收取。
    （7）酒厂将上月购进的粮食白酒10吨（账面成本10万元，已抵扣进项税额）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利。
    （其他相关资料：薯类白酒成本利润率为5%，特制粮食白酒成本利润率为10%；白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤；其他酒的消费税税率为10%；取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证）
    要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题（结果保留至小数点后两位；单位：万元）。
    （1）计算该酒厂2018年12月委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税。
    （2）计算该酒厂2018年12月应自行向税务机关缴纳的消费税。
    （3）计算该酒厂2018年12月应纳增值税。


    答案：
    解析：
    （1）该酒厂2018年12月委托加工业务中，受托方应代收代缴消费税=120×20%+100×2000×0.5÷10000=34（万元）。
    （2）
    业务（5）薯类白酒应纳消费税=80×1.8×20%+80×2000×0.5÷10000=36.8（万元）
    业务（6）低度白酒应纳消费税=（100×3×20%+100×2000×0.5÷10000）×60%=42（万元）
    业务（7）发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000×0.5÷10000=4.6（万元）
    该酒厂2018年12月自行向税务机关缴纳的消费税总额=36.8+42+4.6=83.4（万元）
    白酒（“吨”与“斤”的换算）：1千克=2×500克=2斤；1吨=1000千克=2000斤；白酒消费税定额税率是0.5元/斤，所以每吨定额税率=0.5×2000=1000（元）。
    （3）
    ①销项税额的计算
    业务（4）：销项税额=50×16%=8（万元）
    业务（5）：销项税额=1.8×80×16%=23.04（万元）
    业务（6）：销项税额=100×3×60%×16%=28.8（万元）
    业务（7）：销项税额=10×1.8×16%=2.88（万元）
    销项税额合计=8+23.04+28.8+2.88=62.72（万元）
    ②本期可以抵扣进项税额的计算
    业务（1）：进项税额=4.8（万元）
    业务（2）：进项税额=20×16%=3.2（万元）
    业务（3）：进项税额=（10+5）×16%=2.4（万元）
    业务（7）：进项税额转出=10×16%=1.6（万元）
    可抵扣进项税额合计=4.8+3.2+2.4-1.6=8.8（万元）
    该酒厂2018年12月应纳增值税税额=62.72-8.8=53.92（万元）。

  • 第6题：

    某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2019年12月该厂发生以下经济业务：
    （1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额169.5万元，另收取品牌使用费30万元。
    （2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。
    （3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。
    （4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5％。
    已知：白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤；增值税税率为13％。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
    （4）将研发的新型薯类白酒赠送客户品尝应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。

    A.[20 000×（1＋5％）＋1×2 000×0.5]÷（1－20％）×20％＝5 500元
    B.[20 000×（1＋5％）＋1×2 000×0.5]÷（1－20％）×20％＋1×2 000×0.5＝6 500元
    C.20 000×（1＋5％）÷（1－20％）×20％＝5 250元
    D.20 000×（1＋5％）÷（1－20％）×20％＋1×2 000×0.5＝6 250元

    答案：B
    解析：
    纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝[20 000×（1＋5％）＋1×2 000×0.5]÷（1－20％）＝27 500（元）。应纳消费税税额＝27 500×20％＋1×2 000×0.5＝6 500（元）。

  • 第7题：

    某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2019年12月该厂发生以下经济业务：
    （1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额169.5万元，另收取品牌使用费30万元。
    （2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。
    （3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。
    （4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5％。
    已知：白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤；增值税税率为13％。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
    （1）下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是（ ）。

    A.白酒实行复合计税的方法征收消费税
    B.向X购物中心收取的品牌使用费应计入销售额征收消费税
    C.销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税
    D.研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上表述均正确。

  • 第8题：

    2014年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税（）万元。

    • A、106
    • B、106.85
    • C、109.08
    • D、109.42

    正确答案:D

  • 第9题：

    单选题
    某酒厂为增值税一般纳税人，3月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元，当月到期没收粮食白酒包装物押金3万元。已知粮食白酒消费税适用比例税率20%，定额税率0.5元/500克。该厂当月应缴纳的消费税为（）万元。
    A

    106

    B

    160.85

    C

    109.08

    D

    109.42


    正确答案： B
    解析： 该厂当月应缴纳的消费税=[480+（15+5）÷（1+17%）]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    2015年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税（）万元。
    A

    106

    B

    106.85

    C

    109.08

    D

    109.42


    正确答案： A
    解析： 该酒厂当月应纳消费税=［480+（15+5）／（1+17%）］×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（万元）。

  • 第11题：

    不定项题
    某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务： （1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付； （2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。 （3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。 （4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。 已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 该酒厂当期的销项税额为（）元。
    A

    152898

    B

    152320

    C

    148920

    D

    142800


    正确答案： A
    解析： 当月增值税销项税额＝5×2000×60×17％＋23400÷（1＋17％）×17％＋276000×17％＝152320（元）
    提示：将自产的白酒赠送客户品尝，需视同销售计算销项税，其组成计税价格与计算消费税的组成计税价格是相同的。即视同销售新型粮食白酒组成计税价格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（万元）=276000（元）

  • 第12题：

    不定项题
    某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务： （1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付； （2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。 （3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。 （4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。 已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 该酒厂当月应缴纳的增值税税额为（）元。
    A

    120180

    B

    120100

    C

    110660

    D

    120320


    正确答案： B
    解析： 当月应缴纳的增值税＝152320-32220＝120100（元）。

  • 第13题：

    某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2019年4月和5月份发生下列业务：
    2019年4月发生如下业务：
    （1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。
    （2）从小规模纳税人处购进酒精，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。
    （3）领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。
    （4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；
    （5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。
    （6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算。
    （7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5%）。
    （8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。
    2019年5月份发生如下业务：
    为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白酒的成本利润率为10%。
    假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
    根据上述资料，回答下列问题：
    <3>、该企业2019年4月份应纳增值税额为（ ）万元。

    A.60.10
    B.88.90
    C.66.72
    D.68.49

    答案：C
    解析：
    该企业2019年4月份应纳增值税额：
    ①销项税额的计算：
    业务（4）：
    销项税额＝60×13%＝7.8（万元）
    业务（5）：
    销项税额＝1.8×80×13%＝18.72（万元）
    业务（6）：
    销项税额＝100×3×13%＋10×13%＋5.85÷（1＋13%）×13%＝40.97（万元）
    业务（7）：
    销项税额＝10×1.8×13%＝2.34（万元）
    业务（8）：
    销项税额＝10×1.8×13%＝2.34（万元）
    销项税额合计＝7.8＋18.72＋40.97＋2.34＋2.34＝72.17（万元）
    ②本期可以抵扣进项税额的计算
    业务（1）：
    进项税额＝30×13%＝3.9（万元）
    业务（2）：
    进项税额＝40×3%＝1.2（万元）
    业务（3）：
    进项税额＝（10＋5）×13%＝1.95（万元）
    业务（7）：
    进项税额转出＝10×16%＝1.6（万元）
    可抵扣进项税额合计＝3.9＋1.2＋1.95－1.6＝5.45（万元）
    ③应纳增值税税额＝72.17－5.45＝66.72（万元）

  • 第14题：

    某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2019年4月和5月份发生下列业务：
    2019年4月发生如下业务：
    （1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。
    （2）从小规模纳税人处购进酒精，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。
    （3）领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。
    （4）将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；
    （5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。
    （6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取包装物押金5.85万元并单独核算。
    （7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5%）。
    （8）用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。
    2019年5月份发生如下业务：
    为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白酒的成本利润率为10%。
    假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
    根据上述资料，回答下列问题：
    <1>、（1）该企业2019年4月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为（ ）万元。

    A.31.25
    B.34.00
    C.25.68
    D.27.50

    答案：B
    解析：
    该企业2019年4月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税＝120×20%＋100×2000÷10000×0.5＝34（万元）

  • 第15题：

    某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2019年12月：
    　　（1）销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；另外，收取粮食白酒品牌使用费4520元；本月销售粮食白酒收取包装物押金9040元。
    　　（2）销售啤酒150吨，每吨不含税售价2400元。销售啤酒收取包装物押金1160元。
    　　要求：计算该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。


    答案：
    解析：
    （1）粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4520÷1.13×20%＋9040÷1.13×20%＝53400（元）
    　　（2）啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）
    　　（3）该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）
    　　
    如果计算该酒厂应纳增值税：
    　　销项税额＝105000×13%＋4520÷1.13×13%＋9040÷1.13×13%＋150×2400×13%＝62010（元）

  • 第16题：

    2020年4月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）万元。

    A.106
    B.108．59
    C.109．45
    D.109．54

    答案：D
    解析：
    该酒厂当月应纳消费税=[480+（15+5）／（1+13％）]×20％+100×2000×0．5÷10000=99．54+10=109．54（万元）。

  • 第17题：

    某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2019年12月该厂发生以下经济业务：
    （1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额169.5万元，另收取品牌使用费30万元。
    （2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。
    （3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。
    （4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5％。
    已知：白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤；增值税税率为13％。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
    （3）该酒厂销售薯类和粮食白酒应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。

    A.[150＋180＋2.26÷（1＋13％）]×20％＝66.4万元
    B.[150＋180＋2.26÷（1＋13％）]×20％＋（50＋30）×2 000×0.5÷10 000＝74.4万元
    C.（150＋180）×20％＋（50＋30）×2 000×0.5÷10 000＝74万元
    D.（150＋180）×20％＝66万元

    答案：B
    解析：
    包装物租金属于价外费用，应并入销售额计征消费税；包装物租金属于含税金额，需要换算为不含税金额。应纳消费税＝[150＋180＋2.26÷（1＋13％）]×20％＋（50＋30）×2 000×0.5÷10 000＝74.4（万元）。

  • 第18题：

    某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2019年12月该厂发生以下经济业务：
    （1）销售A类白酒10吨给X购物中心，收取含税增值税销售额169.5万元，另收取品牌使用费30万元。
    （2）销售薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。
    （3）销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元，另外向购货方收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。
    （4）30日研发生产一种新型薯类白酒1吨，成本为20 000元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知薯类白酒的成本利润率为5％。
    已知：白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤；增值税税率为13％。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
    （2）该酒厂销售A类白酒应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（ ）。

    A.[169.5÷（1＋13％）＋30]×20％＋10×2 000×0.5÷10 000＝37万元
    B.（169.5＋30）÷（1＋13％）×20％＋10×2 000×0.5÷10 000＝36.31万元
    C.[169.5＋30÷（1＋13％）]×20％＋10×2 000×0.5÷10 000＝40.21万元
    D.（169.5＋30）×20％＋10×2 000×0.5÷10 000＝40.9万元

    答案：B
    解析：
    生产企业向商业企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。应纳消费税＝（169.5＋30）÷（1＋13％）×20％＋10×2 000×0.5÷10 000＝36.31（万元）。

  • 第19题：

    甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产和销售，2017年10月发生以下经济业务： （1）进口一辆小汽车，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。海关确定的关税完税价格为36万元，关税税率25％。 （2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58．5万元。 （3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60％的货款，其余货款于11月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23．4万元。 （4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4．25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1．2万元/吨，最低不含税销售价格为2．2万元/吨，平均不含税销售价格为2．5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。 （5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1．5万元。其他相关资料：增值税税率为17％，小汽车的消费税税率为9％；白酒的消费税税率为20％加0．5元/斤，成本利润率为10％。 甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税（）万元。

    • A、6
    • B、7.2
    • C、12
    • D、10

    正确答案:B

  • 第20题：

    甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产和销售，2017年10月发生以下经济业务： （1）进口一辆小汽车，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。海关确定的关税完税价格为36万元，关税税率25％。 （2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58．5万元。 （3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60％的货款，其余货款于11月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23．4万元。 （4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4．25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1．2万元/吨，最低不含税销售价格为2．2万元/吨，平均不含税销售价格为2．5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。 （5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1．5万元。其他相关资料：增值税税率为17％，小汽车的消费税税率为9％；白酒的消费税税率为20％加0．5元/斤，成本利润率为10％。 甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税（）万元。

    • A、0.51
    • B、0.44
    • C、0.54
    • D、0.41

    正确答案:C

  • 第21题：

    单选题
    某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月销售粮食白酒取得销售额600万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金58.5万元，本月逾期未退还包装物押金11.7万元。2012年3月该酒厂增值税销项税额为（　　）万元。
    A

    116.24

    B

    110.5

    C

    88.87

    D

    103.7


    正确答案： C
    解析：
    对销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，不管是否逾期，收取时，并入销售额中征税。2012年3月该酒厂增值税销项税额＝（600＋58.5÷1.17）×17％＝110.5（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    2020年6月份，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂6月份应缴纳消费税（　　）万元。（粮食白酒的消费税税率为20%的比例税率加0.5元/500克的定额税率）
    A

    106.00

    B

    106.85

    C

    109.08

    D

    109.54


    正确答案： D
    解析：
    由题意，该酒厂6月份应缴纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率＝[480＋（15＋5）÷（1＋13%）]×20%＋100×2000×0.5÷10000＝109.54（万元）。

  • 第23题：

    不定项题
    某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务： （1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付； （2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。 （3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。 （4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。 已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是（）。
    A

    白酒实行复合计税的方法征收消费税

    B

    研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税

    C

    销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税

    D

    该酒厂当月应缴纳的消费税为18.5万元


    正确答案： A
    解析： 当月实际销售业务应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）；
    视同销售新型粮食白酒组成计税价格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（万元），应纳消费税额＝27.6×20%+800×2×0.5÷10000＝5.60（万元）。
    当月应缴纳的消费税合计＝12.9＋5.6＝18.5（万元）

  • 第24题：

    问答题
    某酒厂5月份销售业务如下：  （1）销售粮食白酒10箱，不含增值税价格为每箱500元，代垫运费0.4元，运输部门将发票开给购货方，同时收取包装物押金585元，收取手续费0.1万元，储备费0.5万元。粮食白酒的消费税税率为25％。 （2）销售黄酒1924升，销售额为0.6万元。消费税税率为每吨240元。 （3）外购已税白酒1.5万元用于生产新型白酒。 （4）为扩大影响举行商品展销，现场让客户品尝新产品，共耗用粮食白酒按生产成本价计5000元，无同类产品，成本利润率为10％。 试计算该酒厂本月应缴纳的消费税。

    正确答案： （1）根据我国税法的规定，自1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，均应换算为不含增值税的收入后并入计算当期销售额中计税。同时，销售白酒所收取的价外费用应计入销售额中，因此，该酒厂消费税应税销售额为：
    不含增值税的手续费收入＝1000÷（1＋17％）＝845.7元
    不含增值税的储蓄费收入＝5000÷（1＋17％）＝4273.5元
    应税销售额＝500×10＋585÷（1＋17％）＋845.7＋4273.5＝10619.24元
    应缴纳消费税＝10619.24×25％＝2654.8元
    （2）黄酒实行从量定额的方法计征消费税，其计税依据为销售数量。因此，黄酒应缴纳消费税税额为：
    应税销售数量＝1924÷962＝2吨 应缴纳消费税＝2×240＝480元
    （3）根据税法的规定，外购已税生产的酒，在计税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已缴纳消费税税款。因此，该企业当期允许扣除的外购白酒已纳税款为：
    可扣除的消费税税款＝15000×25％＝3750元
    （4）商品展销而让客户品尝的白酒是无偿赠与行为，应视同销售而缴纳增值税。没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
    组成计税价格＝（5000＋5000×10％）÷（1－25％）＝7333.33元
    应缴纳消费税＝7333.33元×25％＝1833.33元
    （5）当期应缴纳消费税＝2654.8＋480＋1833.33－3750＝1218.13元
    解析： 暂无解析

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