某房地产开发企业2017年房地产销售收入为8000万元，扣除项目金额为3000万元，应缴纳的土地增值税为（　）万元。A.2000 B.2050 C.2100 D.2200

本题考查缴纳的土地增值税累计计征办法。(1)掌握税率土地增值税实行的是四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除数为0。②增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除数为5%。③增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除数为15%。④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除数为35%。(2)确定应税收入应税收入包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。(3)确定扣除项目①取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、过户手续费。②房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用。③房地产开发费用，主要包括利息支出和其他房地产开发费用。其中，其他房地产开发费用按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人能按转移房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的，可按利息加上上述第①和②项合计的5%以内计算扣除，否则按上述第①和②项合计的10%以内计算扣除。④转让房地产有关的税金支出，包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等。⑤其他扣除项目。这条主要是针对房地产企业规定的，对专门从事房地产开发的企业可以按20%计算扣除。这条规定对于房地产开发企业特别重要，计算时千万不能遗漏。(4)计算方法首先确定增值额与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除数”进行计算。2000*50%-1500*15%=775（万元）。

土地增值税实行四级超额累进税率及对应的土地增值税计算公式为：①增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，应纳税额=土地增值额×30％；②增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的部分，税率为40％，应纳税额=土地增值额×40％-扣除项目×5％；③增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的部分，税率为50％，应纳税额=土地增值额×50％-扣除项目×15％；④增值额超过扣除项目金额200％以上部分，税率为60％，应纳税额=土地增值额×60％-扣除项目金额×35％。根据题意，土地增值额=65000－35000=30000（万元），土地增值额占扣除项目金额比例=30000÷35000=85.71％，50％<85.71％<100％，所以，税率为40%，则应缴纳的土地增值税=30000×40％－35000×5％=10250（万元）。

考点:土地增值税。（1000-400）/400=150%，600×50%－400×15%＝240（万元）。

(1)土地增值额=8000 万元－5000 万元＝3000 万元。(2)计算土地增值额占扣除项目金额比例。3000/5000＝60%，50％＜60%≤100%。(3)适用公式：土地增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的，应纳税额＝土地增值额×40％－扣除项目×5％=3000×40％－5000×5％=950 万元。

本题考查的是土地增值税－税率和应纳税额的计算。（1）增值额＝销售收入－扣除项目＝8000－5000＝3000（万元），（2）增值额/扣除项目＝3000÷5000＝60%，（3）应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目×5%＝3000×40%－5000×5%＝950（万元）。

应缴纳土地增值税=（ 5000 - 3000 ） × 40 %- 3000 × 5 %= 650 （万元）。

简便算法：增值额为5500万元，扣除项目金额为2000万元，超过扣除项目200%，则用公式9-95500×60%-2000×35%=2600万元

计算增值额：增值额=1000-400=600（万元）；计算增值额与扣除项目金额的比值：600/400=1.5（倍）；按速算扣除法计算时查表可得适用的税率为50%，速算扣除系数为15%：应缴纳的土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=600×50%-400×15%=240（万元）。

本题考查的是土地增值税的税率和应纳税额计算。增值额＝20000－9000＝11000（万元）。增值额占扣除额比例＝11000/9000＝1.22，大于100%，小于200%，故土地增值税＝11000×50%－9000×15%＝4150（万元）。P241。

本题考查的是土地增值税－税率和应纳税额的计算。
（1）计算土地增值额。土地增值额＝65000万元－35000万元＝30000万元。
（2）计算土地增值额占扣除项目金额比例。30000/35000＝85.71%，50%＜85.71%＜100%。
（3）选择适用公式。土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目×5%＝30000×40%－35000×5%＝10250（万元）。

本题考查的是土地增值税－税率和应纳税额的计算。
（1）土地增值额＝3000万元－1500万元＝1500万元。
（2）适用公式：土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，应纳税额：土地增值额×40%－扣除项目×5%＝1500×40%－1500×5%＝525万元。

（1）①混合核算时企业应缴纳的土地增值税：
增值额与扣除项目金额的比例（以下简称增值率）=（15000-11000）÷11000×100%=36.36%，适用30%的税率，应纳土地增值税税额=（15000-11000）×30%=1200（万元）。
②分开核算时应缴纳的土地增值税：
普通住宅增值率=（10000-8000）÷8000×100%=25%，则适用30%的税率，应纳税额=（10000-8000）×30%=600（万元）；
豪华住宅增值率=（5000-3000）÷3000×100%=66.67%，则适用40%的税率，应纳税额=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（万元）。
合计应纳税1250万元。
③分开核算比混合核算多支出税金50万元（1250-1200）。
（2）分开核算时由于普通标准住宅的增值率为25%，超过了20%，不能享受土地增值税的优惠政策。为此，分开核算时，控制普通住宅的增值率（临界点20%）显得十分重要。分开核算时应适当降低房价或者增加开发成本或费用，使普通住宅的增值率控制在20%以内。这样做可以免缴土地增值税，也降低了房价或提高了房屋质量。