关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有（　　）。A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通 B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

题目
关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有（　　）。

A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
相似考题

1.C注册会计师负责对丙公司20X 8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有( )。A．直接假定丙公司收入确认存在特别风险B．将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C．直接假定丙公司存货存在特别风险D．将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

2.下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险 B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 D.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

3.下列有关特别风险的说法中，正确的有（ ）。A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师需要考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果 B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年 C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师实施的实质性程序应当包括细节测试 D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

4.（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（　）。 A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果 B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

更多“关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    （2019年）下列有关与 特别风险 相关的控制的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行[应当了解与审计相关的控制]
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险[不实施控制测试]，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序[意味着控制测试+实质性分析]
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第2题：

    关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有（　　）。

    A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
    B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
    C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
    D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

    答案：A,B,C
    解析：
    管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。

  • 第3题：

    下列关于特别风险说法正确的是（ ）

    A.特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
    B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
    C.特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
    D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B 在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果

  • 第4题：

    共用题干
    C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有()。
    A:直接假定丙公司收入确认存在特别风险
    B:将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
    C:直接假定丙公司存货存在特别风险
    D:将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

    答案：A,B,D
    解析：
    本题考查的知识点是“特别风险的判断”，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。在选项A中，注册会计师直接假定收入存在舞弊的特别风险；在选项B中，管理层舞弊是特别风险；在选项C中，注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。所以选项ABD存在特别风险。
    本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”，对于特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，所以选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，所以选项D正确。
    本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A和B肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险n

  • 第5题：

    （2019年）下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师针对特别风险实施的审计程序应当包括细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第6题：

    下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）

    • A、针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案
    • B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
    • C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
    • D、对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

    正确答案:A

  • 第7题：

    单选题
    下列有关特别风险的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    注册会计师应当了解特别风险的内部控制

    B

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

    C

    注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

    D

    注册会计师可能将具有高度估计不确定性的会计估计评估为特别风险


    正确答案： C
    解析：
    B项，如果针对特别风险的控制没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，则无须进行测试，而应该倾向于更多的实施实质性程序。

  • 第8题：

    多选题
    下列关于特别风险的描述中正确的有（）。
    A

    注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

    B

    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

    C

    注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

    D

    如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序


    正确答案： A,D
    解析： 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第9题：

    多选题
    关于与特别风险相关的内部控制，注册会计师的下列做法正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

    B

    如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷

    C

    如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每三年至少测试一次控制运行的有效性

    D

    如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通


    正确答案： C,A
    解析：
    C项，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，鉴于特别风险的特殊性，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。

  • 第10题：

    多选题
    在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（　　）。
    A

    直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

    B

    将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

    C

    直接假定被审计单位存货存在特别风险

    D

    将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


    正确答案： A,B,D
    解析：
    特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以ABD三项会认为其存在特别风险。

  • 第11题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在确定特别风险时，下列做法不正确的是（　　）。
    A

    直接假定甲公司收入确认存在特别风险

    B

    将甲公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

    C

    直接假定甲公司存货存在特别风险

    D

    将甲公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


    正确答案： D
    解析：
    A项，注册会计师应当直接假定收入存在舞弊风险；B项，管理层舞弊属于典型的特别风险；C项，注册会计师应当实施风险评估程序获取审汁证据评估存货是否存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；D项，管理层凌驾于内部控制之上属于典型的特别风险。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

    B

    注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

    C

    注册会计师应当对特别风险实施细节测试

    D

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制


    正确答案： D
    解析： 选项A，在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险；
    选项C，注册会计师针对特别风险可以实施实质性程序，也可以实施控制测试，在实施实质性程序时，可以仅实施细节测试，也可以将细节测试和实质性分析程序结合使用；
    选项D，如果注册会计师不信赖针对特别风险的控制，则无需测试与特别风险相关的控制。

  • 第13题：

    （2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：
    （1）甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。
    要求：
    针对上述第（1）项，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第14题：

    下列关于特别风险的说法中，注册会计师的做法不恰当的是（　　）。

    A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
    B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了控制
    C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
    D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

    答案：D
    解析：
    管理层应对特别风险的控制，不信赖则无须进行测试（选项D错误）。

  • 第15题：

    关于特别风险，下列说法中正确的有（　）。

    A.注册会计师应当将识别出的.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
    B.注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
    C.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险
    D.管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险

    答案：A,B,C,D
    解析：
    对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。

  • 第16题：

    下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　　）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A正确，针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动，即评价其设计，并确定其是否得到执行；选项B、C正确，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据；选项D正确，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试。

  • 第17题：

    下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有（　）。

    A.审计风险是预先设定的
    B.可接受的审计风险是注册会计师审计前面临的
    C.重大错报风险是评估的
    D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

    答案：A,C,D
    解析：
    在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当。选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的。选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。

  • 第18题：

    关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。

    • A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
    • B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
    • C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
    • D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

    正确答案:D

  • 第19题：

    单选题
    下列关于特别风险的说法中，不正确的是(    )。
    A

    对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

    B

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

    C

    注册会计师可能将具有高度复杂性的交易事项评估为特别风险

    D

    注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险


    正确答案： A
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。
    A

    直接假定收入确认存在特别风险

    B

    将管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

    C

    直接假定存货存在特别风险

    D

    将管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


    正确答案： D,C
    解析： 基于收入确认存在舞弊风险的假定，注册会计师可以假定收入确认存在舞弊的特别风险（选项A）；
    管理层舞弊属于特别风险（选项B）；
    注册会计师不能直接假定存货存在特别风险，而是应当了解被审计单位存货流程事项后通过评估存货是否存在特别风险（选项C）；
    管理层凌驾于内部控制之之上的风险确定为特别风险（选项D）。

  • 第21题：

    单选题
    针对特别风险控制，注册会计师的以下做法中，错误的是（）。
    A

    如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性

    B

    如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，注册会计师每三年至少测试一次

    C

    注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当评价其设计是否有效并确认其是否正在运行

    D

    注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当在确定相关控制在设计有效的情况下，同时确认其是否得到执行


    正确答案： B
    解析： 如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性（选项A正确，选项B错误）。注册会计师了解内部控制包括特别风险的控制，包括评价其设计并确认其是否正在执行（选项C、D正确）。

  • 第22题：

    单选题
    关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。
    A

    如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通

    B

    注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

    C

    应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

    D

    对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）
    A

    针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案

    B

    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D

    对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（　　）。
    A

    直接假定被审计单位的收入确认存在特别风险

    B

    将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

    C

    直接假定被审计单位的存货项目存在特别风险

    D

    将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


    正确答案： D,A
    解析：
    A项，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，因此可以直接假定被审计单位的收入确认存在特别风险；B项，舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险；D项，管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险；C项，对于存货项目，注册会计师应当了解被审计单位存货流程事项后评估存货是否存在特别风险。

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