(答案中的金额单位用万元表示)北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：(1)2007年1月2日，北方公司与东方公司签订协议，以银行存款1 880万元购人东方公司所持有的西方公司20%股权，北方公司获得西方公司股权后，能够对西方公司施加重大影响。上述协议于2007年3月30日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资金交付手续于2007年4月1日完成。(2)2007年

题目

(答案中的金额单位用万元表示)

北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：

(1)2007年1月2日，北方公司与东方公司签订协议，以银行存款1 880万元购人东方公司所持有的西方公司20%股权，北方公司获得西方公司股权后，能够对西方公司施加重大影响。上述协议于2007年3月30日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资金交付手续于2007年4月1日完成。

(2)2007年4月1日，西方公司可辨认净资产公允价值为10 000万元。

(3)2007年度，西方公司实现净利润的情况如下：l月份至3月份实现净利润340万元，4月至l2月份实现净利润800万元。

(4)2008年度，西方公司实现净利润l 500万元。另有西方公司持有的可供出售金融资产公允价值变动导致资本公积增加l00万元。

(5)2009年1月10日北方公司以3 000万元出售所持西方公司股权，款项已收回。

要求：

(1)编制北方公司取得长期股权投资的会计分录；

(2)编制北方公司调整长期股权投资初始投资成本的会计分录；

(3)编制北方公司2007年确认投资收益的会计分录；

(4)编制北方公司2008年确认投资收益以及被投资单位其他所有者权益变动的会计分录。

(5)编制北方公司2009年处置长期股权投资的会计分录。

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  • 第1题：

    根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。

    （答案中的金额单位用万元表示）


    正确答案：
    56.
    银行存款余调节表
    　　　　　　　　　　　2009年12月31日　　　　　　　单位：万元
    项 目 金额 项 目 金额
    银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664
    加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480
    减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款 360
    调节后余额 784 调节后余额 784

  • 第2题：

    编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）


    正确答案：
    47.编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。
    借：长期股权投资   30〔（300－200）×30％〕
    　　贷：存货                            30

  • 第3题：

    北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)。北方公司发生如下经济业务： (1)2008年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2008年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1曰，南方公司将材料运抵北方公司，2008年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。 (2)北方公司收到的上述材料用于生产A产品。2008年6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1320万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入400万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为6万元。 (3)2008年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为交易性金融资产反映在账中，其账面余额为380万元(成本为350万元，公允价值变动为30万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续并解除债权债务关系。 (4)2008年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为3万元。 (5)2009年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。

    要求：

    (1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

    (2)判断2008年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。

    (3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。

    (4)编制北方公司2008年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。

    (5)编制2009年3月20日北方公司资产置换的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)


    正确答案：
    (1)债务重组日：2007年3月2日。
    债务重组日的会计分录：
    借：原材料 1000
    应交税费一应交增值税(进项税额) 170
    坏账准备 300
    　　贷：应收账款 1300
    资产减值损失 170
    (2)产成品的可变现净值=1320-10=1310(万元)，产成品的成本=1400 (万元)，产品发生减值，材料应按其成本与可变现净值孰低计量。
    材料可变现净值=1320-400-10=910(万元)，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值，该批材料应计提减值准备=1000-910=90(万元)。
    借：资产减值损失 90
    　　贷：存货跌价准备 90
    (3)
    借：应付账款 600
    　　贷：银行存款 100
    交易性金融资产－成本 350
    一公允价值变动 30
    投资收益 20
    营业外收入－债务重组利得 100
    借：公允价值变动损益 30
    　　贷：投资收益 30
    (4)年末时，原材料的成本=1000 x40%=400(万元)，可变现净值=410-3=407(万元)，已计提存货跌价准备90万元，故应冲回已计提的存货跌价准备90万元。
    借：存货跌价准备 90
    　　贷：资产减值损失 90
    (5)
    借：固定资产479.7
    　　贷：其他业务收入410
    应交税费一应交增值税(销项税额) 69.7
    借：其他业务成本400
    　　贷：原材料400

  • 第4题：

    计算A公司2005年的未分配利润。 （应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）


    正确答案：

    年末未分配利润＝80+355－35．5－17．75－100＝281．75（万元）。

  • 第5题：

    不定项题
    北方股份有限公司（以下简称"北方公司"）为注册地在北京市的一家上市公司，且为增值税一般纳税人。其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税税额为98.6万元，另发生运杂费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元，原材料购进时的增值税进项税额3.06万元；支付安装工人的工资为10万元。该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2010年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2011年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2012年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元，改良支出符合固定资产确认条件。2012年12月31日，该设备未发生减值。（5）2013年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（答案中的分录金额单位以万元表示）根据资料（1），下列各项中，会计处理正确的有（）。
    A

    应将购进原材料时的增值税进项税额转出计入设备成本

    B

    设备入账价值不包括购进设备时支付的增值税

    C

    设备入账价值为582万元

    D

    设备于2010年1月开始计提折旧


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    多选题
    2013年8月30日，北方公司与西方公司签订不可撤销的销售合同。合同约定，北方公司应当于2014年3月1日前，销售给西方公司100件A产品，售价总额为100万元，若北方公司违约，则需要向西方公司按照售价总额的10%支付违约金。2013年12月31日，库存A产品60件，成本为60万元；北方公司开始筹备原材料以生产剩余的40件A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产剩余40件A产品的成本为48万元，预计销售100件A产品将发生销售税费10万元。当日100件A产品的市场价格为140万元。北方公司的下列处理中，正确的有（）。
    A

    北方公司应选择执行合同，并确认预计负债26万元

    B

    北方公司应选择执行合同，并计提存货跌价准备和确认资产减值损失26万元

    C

    北方公司应选择不执行合同，并确认预计负债10万元

    D

    北方公司应选择不执行合同，并确认营业外支出10万元


    正确答案： A,D
    解析： 北方公司执行合同的损失=（60+48）-（100-10）=18（万元）；不执行合同将支付违约金=100×10%=10（万元），不执行合同将产生收益=-10+[(140-10)×60/100-60]=8（万元），因此北方公司应当选择不执行合同并确认预计负债和营业外支出，会计分录为：
    借：营业外支出10
    贷：预计负债10
    对于已生产的60件A产品，成本为60万元，售价=140×60%=84（万元），可变现净值=84-10×60%=78（万元），高于成本60万元，不需要计提存货跌价准备。

  • 第7题：

    问答题
    A公司（一般纳税人）用原材料对B公司（一般纳税人）投资，双方协议按照成本作价。该批原材料的成本为190万元，按规定确定的计税价格为200万元，假如原材料适用的增值税税率是17%，并开具增值税专用发票，注明税额为34万元。 要求：根据上述经济业务，分别对A.B公司（假如两公司原材料均采取实际成本进行核算）进行账务处理。（答案金额统一用“万元”表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第8题：

    不定项题
    北方股份有限公司（以下简称"北方公司"）为注册地在北京市的一家上市公司，且为增值税一般纳税人。其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税税额为98.6万元，另发生运杂费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元，原材料购进时的增值税进项税额3.06万元；支付安装工人的工资为10万元。该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2010年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2011年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2012年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元，改良支出符合固定资产确认条件。2012年12月31日，该设备未发生减值。（5）2013年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（答案中的分录金额单位以万元表示）根据资料（5），下列说法中正确的有（）。
    A

    处置固定资产时，应通过"固定资产清理"科目核算

    B

    应将固定资产账面价值转入固定资产清理

    C

    固定资产清理净损失计入资本公积

    D

    固定资产清理净损失计入营业外支出


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    问答题
    根据资料（6），简述庚公司该项业务的收入确认原则并计算当期应确认收入的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

    正确答案：
    庚公司应按取得的代理费收入净额确认代理收入,主要理由为:客户(而不是庚公司)在业务安排中是主要的义务人,需为所提供的商品或服务负责;庚公司赚取的佣金才是其实际经济利益流入;委托方承担货物运输途中的灭失风险。
    2016年12月庚公司应确认的收入金额=160-132.8-4.5=22.7(万元)
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    北方股份有限公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率）。2014年和2015年北方公司发生如下经济业务：（1）2014年1月1习，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2014年2月10日，因南方公司发生财务困难，无法偿还货款，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2014年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。 （2）北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。2014年6月30日，该批原材料尚未开始进行生产，但所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，将上述材料加工成A产品尚需投入270万元，估计销售A产品的销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 （3）2014年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司100万股股票归还欠款，其在债务重组日的收盘价为400万元，北方公司将该股票作为可供出售金融资产核算，其账面余额为340万元（成本300万元，公允价值变动40万元）。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。 （4）2014年12月31日，从南方公司取得的材料已领用60%用于产品生产，结存40%。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。 （5）2015年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元，假定该专利权符合税法规定的免税条件。不考虑所得税等其他因素的影响。 要求：（1）确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。 （2）判断2014年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。（3）编制北方公司与东方公司债务重组日北方公司的会计分录。 （4）编制北方公司2014年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。 （5）编制2015年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

    正确答案： （1）债务重组日：2014年3月2日。2014年3月2日：借：原材料1000应交税费一应交增值税（进项税额）170坏账准备100营业外支出一债务重组损失230贷：应收账款1500（2）A产成品的可变现净值=1220-10=1210（万元），A产成品的成本为1270万元（1000+270），产品发生减值，材料应按可变现净值计量。材料可变现净值=1220-270-10=940（万元），因材料的成本为1000万元，该批材料应计提跌价准备=1000-940=60（万元）。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60（3）借：应付账款600贷：银行存款100可供出售金融资产一成本300一公允价值变动40投资收益60营业外收入一债务重组利得100借：其他综合收益40贷：投资收益40（4）2014年12月31日，剩余原材料的成本=1000×40%=400（万元），可变现净值=410-2=408（万元），未发生减值，这部分原材料原已计提存货跌价准备24万元（60-60×60%），应予以转回。借：存货跌价准备24贷：资产减值损失24（5）2015年3月20日北方公司资产置换的会计分录：借：无形资产479.7贷：其他业务收入410应交税费一应交增值税（销项税额）69.7借：其他业务成本400贷：原材料400
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    问答题
    编制甲公司2017年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    计算甲公司6月份主营业务收入总额。

    （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）


    正确答案：
    58.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）

  • 第14题：

    北方股份有限公司（以下简称北方公司）及A股份有限公司（以下简称A公司）2001年至2002年投资业务的有关资料如下：

    （1）2001年11月1日，北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定

    ①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司（以下简称B公司）部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%；收购价款为1 500万元：

    ②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；

    ③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。

    该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80%；A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2320万元。

    （2）2001年11月30日，该股权转让协议分别经北方公司和A公司临时股东大会审议通过。至北方公司2001年度财务会计报告批准对外报出前，北方公司尚未支付收购价款，股权划转手续尚在办理中。

    2001年11月30日，B公司的股东权益总额为3150万元。

    （3）2001年度，B公司实现净利润300万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动（下同）。假定A公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额，也未发生减值；对B公司长期股权投资产生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。

    （4）2002年1月1日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。

    （5）2002年4月1日，北方公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款1 500万元。当日，B公司的股东权益总额为3500万元。假定北方公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。

    （6）2002年度，B公司实现净利润200万元。其中，1月至3月份实现净利润300万元。

    （7）2002年12月31日，北方公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为1 400万元。

    要求：

    （1）计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。

    （2）确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”。

    （3）计算A公司转让B公司股权形成的损益。

    （4）编制北方公司股权转让日的相关会计分录。

    （5）编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录。

    （6）编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录。

    （“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）


    正确答案：
    （1）计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值  
    A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300×80%=2560(万元)    
    （2）确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”  
    2002年4月1日            
    （3）计算A公司转让B公司股权形成的损益  
    2002年4月1日，转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2560+300×80%=2800(万元)  
    A公司转让股权形成的损益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(万元)    
    （4）编制北方公司股权转让日相关的会计分录  
    长期股权投资差额=1500-3500×40%=100(万元)  
    借：长期股权投资—B公司(投资成本)     1500  
    　　贷：银行存款                         1500         
    借：长期股权投资—B公司(股权投资差额)     100  
    　　贷：长期股权投资—B公司(投资成本)        100        
    （5）编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录  
    B公司4月至12月实现净利润=200-300=-100(万元)  
    北方公司应确认的投资收益=-100×40%=-40(万元)  
    借：投资收益——股权投资损失      40  
    　　贷：长期股权投资——B公司（损益调整）     40      
    北方公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额=100÷5×(9÷12)=15(万元)  
    借：投资收益——股权投资差额摊销       15  
    　　贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）    15     
    （6）编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录  
    未计提减值准备前，北方公司对B公司长期股权投资的账面价值=1500-40-15=1445(万元)  
    应计提的减值准备=1445-1400=45(万元)  
    借：投资收益——计提的长期投资减值准备     45  
    　　贷：长期投资减值准备——B公司             45       

  • 第15题：

    甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资60万元。另外领用A原材料一批，账面计划成本为240万元，应转出的进项额为40.39万元。A材料期初账面余额为300万元，实际成本为290万元，本月购进A材料200万元，实际成本为205万元。安装生产线领用本企业生产的产品一批，账面价值为23万元，计税价格25万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线1999年12月已达到预定可使用状态。甲公司的增值税税率为17%。

    要求：计算该生产线的入账价值及账务处理。（答案中金额单位用万元表示）


    正确答案：
    （1）领用工程物资的账务处理：   
    借：在建工程 60   
    贷：工程物资 60   
    （2）领用原材料的账务处理：   
    材料成本差异率=（5-10）÷（300+200）×100%=-1%   
    生产线发出材料成本差异=240×（-1%）=-2.4（万元）   
    借：在建工程 240   
    贷：原材料 240   
    借：在建工程 -2.4   
    贷：材料成本差异 -2.4   
    借：在建工程 40.39   
    贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 40.39   
    （3）领用本企业生产的产品：   
    借：在建工程 27.25   
    贷：库存商品 23   
    应交税金-应交增值税（销项税额） 4.25   
    该生产线的入账价值=60+240+（-2.4）+40.39+27.25=365.24（万元）   
    借：固定资产 365.24   
    贷：在建工程 365.34   

  • 第16题：

    北方牧场股份有限公司以饲郑养奶牛和生产原奶为主要业务，每股盈利0.5元。南方乳业制品股份有限公司主要生产液态奶、奶粉和冰激凌等产品，以每股25元的价格购买北方牧场股份有限公司股票，同时以一股本公司股票换取两股北方牧场股份有限公司股票的方式，收购了北方牧场股份有限公司55%的股份。 并购完成后，南方乳业制品股份有限公司对北方牧场股份有限公司形成了（）。

    • A、吸收合并 
    • B、新设合并 
    • C、控股关系 
    • D、被控股关系

    正确答案:C

  • 第17题：

    问答题
    天山公司赊销一批商品，货款为100万元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费3万元（假设不作为计税基数），规定的付款条件为：“2/10、N/30”。   要求： （1）假设客户于10天内付款，请采用总价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示） （2）假设客户付款期超过10天，请采用净价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）  

    正确答案：
    解析：

  • 第18题：

    问答题
    甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2017年发生如下事项： （1）1月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得舍税销售额1332万元。 （2）5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不含税售价为0．2万元，B化妆品每件不合税售价为0．1万元。 （3）7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业（一般纳税人）支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。 已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。 根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。计算事项（1）中甲公司的销项税额。

    正确答案： 事项(1)中甲公司的销项税额=1332÷(1+11％)×11％=132(万元)。
    解析： （1）销售不动产适用11％增值税税率；（2）“1332万元”题目明示为含税销售额，应当价税分离。

  • 第19题：

    单选题
    北方股份有限公司（以下简称北方公司）在2014年1月对2013年度的财务会计报告中的或有事项进行了检查，北方公司2013年度均未对下列事项作出会计处理。北方公司发生的或有事项包括： （1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿； （2）由于北方公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，北方公司估计很可能支付赔偿金额100万元； （3）北方公司为A公司提供银行借款担保，担保金额为500万元，北方公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年2月20日到期的银行借款500万元。 （4）因消费者就产品的质量问题提起诉讼，法院尚未做出裁决，北方公司估计很可能败诉，并估计很可能的赔偿金额是100万元。 假定不考虑其他因素，关于上述事项，北方公司下列会计处理中，不正确的是（）。
    A

    针对事项（1），调增2013年度资产负债表中资产200万元

    B

    针对事项（2），调增2013年度利润表营业外支出100万元

    C

    针对事项（3），调减2013年资产负债表中留存收益500万元

    D

    针对事项（4），调增2013年度资产负债表中负债总额100万元


    正确答案： A
    解析： 或有资产应当在基本确定的情况下，且与或有事项相关的负债确认为预计负债时，才能确认为企业的资产，因此经济案件中很可能获得的200万元的赔偿款不应当确认为企业的资产，但是应当在财务报表的附注中进行披露，选项A不正确。

  • 第20题：

    不定项题
    北方股份有限公司（以下简称"北方公司"）为注册地在北京市的一家上市公司，且为增值税一般纳税人。其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税税额为98.6万元，另发生运杂费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元，原材料购进时的增值税进项税额3.06万元；支付安装工人的工资为10万元。该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2010年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2011年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2012年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元，改良支出符合固定资产确认条件。2012年12月31日，该设备未发生减值。（5）2013年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（答案中的分录金额单位以万元表示）根据资料（1）至资料（4），下列各项中，会计处理正确的有（）。
    A

    改良支出应资本化

    B

    2011年度该设备计提的折旧额为45万元

    C

    改良后该设备的入账价值为500万元

    D

    改良后该设备的入账价值为485万元


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    远程公司委托安远公司代销一批商品，合同总金额200万元，增值税额34万元，商品成本150万元，商品已发出。安远公司按价款（不含增值税）的10％收取手续费。安远公司当月已将上述商品全部售出，并已开出代销清单，远程公司已收到代销清单和相关款项。要求：根据以上资料编制远程公司的会计分录。（答案金额单位用“万元”表示）

    正确答案：
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    北方公司和南方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。北方公司委托南方公司加工应征消费税的材料一批，北方公司发出原材料的实际成本为600万元。完工收回时支付加工费120万元，另行支付增值税税额20.4万元，支付南方公司代收代缴的消费税税额45万元。北方公司收回材料后直接出售。则北方公司该批委托加工材料的入账价值是（）万元。
    A

    645

    B

    720

    C

    765

    D

    740.4


    正确答案： B
    解析： 委托加工物资收回后直接出售的消费品，委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值=600+120+45=765（万元）。

  • 第23题：

    不定项题
    北方股份有限公司（以下简称"北方公司"）为注册地在北京市的一家上市公司，且为增值税一般纳税人。其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税税额为98.6万元，另发生运杂费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元，原材料购进时的增值税进项税额3.06万元；支付安装工人的工资为10万元。该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2010年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2011年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2012年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元，改良支出符合固定资产确认条件。2012年12月31日，该设备未发生减值。（5）2013年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（答案中的分录金额单位以万元表示）根据上述资料，下列各项中，会计处理正确的有（）。
    A

    2012年该设备计提的折旧额为45万元

    B

    处置设备净损失为355万元

    C

    处置设备净损失为305万元

    D

    2013年该设备影响利润总额的金额为405万元


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

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