填空题注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件：第一，总体的错报率很低（），且总体规模在2000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。第二，总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。
题目
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第1题：
PPS抽样的缺点有()。
A、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
B、PPS抽样中样本自动分层
C、PPS系统选样自动识别所有单个重大项目
D、在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
参考答案：AD
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第2题：
下列对PPS抽样的理解不正确的是( )。
A．PPS抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法
B．PPS抽样的样本规模需要注册会计师考虑被审计金额的预计变异性
C．PPS抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
D．PPS抽样的样本规模在预计没有错报时通常比传统变量抽样方法小
正确答案：B
解析：选项B不正确，PPS抽样因其抽样单位是元，每一个抽样单元都是相等的，计算的各个总体项目的累计金额是多少就有多少个抽样单元，因此在设计样本规模时注册会计师无需考虑被审计样本金额的预计变异性。 -
第3题：
根据材料回答 13～14 题：
A注册会计师负责审计X上市公司2011年度财务报表。在运用审计抽样时，A 注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 13 题 下列对PPS审计抽样的理解中，不正确的是（ ）。
A．PPS抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法
B．PPS抽样的样本规模需要注册会计师考虑被审计金额的预计变异性
C．PPS抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
D．预计错报不存在或很小时，PPS抽样的样本规模在预计没有错报时通常比传统变量抽样方法小
正确答案：B
选项B不正确，PPS抽样因其抽样单位是元，每一个抽样单元都是相等的，计算的各个总体项目的累计金额是多少就有多少个抽样单元，因此在设计样本规模时注册会计师无需考虑被审计样本金额的预计变异性。 -
第4题：
下列有关在细节测试中使用审计抽样得出结论的说法中，错误的是（ ）。A.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计
B.使用货币单元抽样法时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额
C.如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师可以直接作出接受总体的结论
D.如果注册会计师在设计样本时，将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报答案：C解析：如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师还要考虑总体的实际错报金额仍有可能超过可容忍错报的风险。 -
第5题：
以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，不正确的是（ ）。A.注册会计师应当根据样本结果推断总体的错报
B.根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等
C.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计
D.在推断总体的错报，考虑抽样风险，分析错报的性质和原因之后，注册会计师不需要运用职业判断得出总体结论答案：D解析：在细节测试中，在推断总体的错报，考虑抽样风险，分析错报的性质和原因之后，注册会计师需要运用职业判断得出总体结论，选项D不正确。 -
第6题：
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含4000笔明细账户，账面总金额为2000000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下：(1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。(2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一个样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。(3)假设A注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.300
要求：
(1)简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。
(2)针对上述(1)至(2)项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
(3)在不考虑上述(1)至(2)项的情况下，针对上述第(3)项，计算总体错报的上限。
答案：解析：本题考核的知识点是“PPS抽样”。
(1)在PPS抽样中，计算样本规模的公式如下：样本规模(n)=（总体账面价值*风险系数）/[可容忍错报-（预计总体错报*扩张系数）]注册会计师确定样本规模时必须事先确定下列因素：总体账面价值、误受风险的风险系数、可容忍错报、预计总体错报，以及扩张系数。在PPS抽样中，如果利用查表法，可以直接使用控制测试的统计抽样样本量表。因此确定样本规模时，应当考虑可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率。
(2)对于第(1)项，不存在不当之处。对于第(2)项，存在不当之处。“有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目”，这个做法是错误的。PPS抽样允许某一实物单元在样本中出现多次，对于两个随机数对应的是同一样本项目时，尽管对同一样本项目仅审计一次，但在统计上仍应视为2个样本项目。
(3)总体错报上限=基本上限+第一个错报所增加的错报上限+第二个错报所增加的错报上限t1=50/100=0.5t2=600/2000=0.3基本界限=BV*MF0/n*1=2000000*3.00/150*1=40000（元）第1个错报所增加的错报上限=BV*（MF1-MF0）*t1/n=2000000*(4.75-3.00)/150*0.5=11666.67（元）第2个错报所增加的错报上限=BV*（MF2-MF1）*t2/n=2000000*（6.30-4.75)/150*0.3=6200（元）总体错报上限=40000+11666.67+6200=57866.67（元）或者：总体错报上限=2000000*3.00/150*1+2000000*(4.75-3.00)/150*0.5+2000000*(6.30-4.75)/150*0.30=57866.67（元）
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第7题：
注册会计师通过统计抽样选取100个样本对应收账款进行函证，样本项目不存在错报，此时可以使用（）来推断总体。
- A、比率估计抽样
- B、差额估计抽样
- C、均值估计抽样
- D、PPS抽样
正确答案:C,D -
第8题：
单选题注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正确的是（）。A在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会
B在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大
CPPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
D确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性
正确答案： D解析： 在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确。 -
第9题：
多选题注册会计师A正在对会计师事务所助理人员进行PPS抽样的培训，下列选项是注册会计师A的观点，正确的有（）APPS抽样对零余额或负余额的选取，不需在设计时特别考虑
BPPS抽样有时样本规模比传统变量抽样的方法更小，能够在获得完整的总体之前开始选取样本
CPPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
DPPS抽样对于高估和低估的错报都适用
正确答案： B,C解析： PPS抽样中，对于零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑，选项A错误。
因为PPS抽样是以货币单位为抽样单元，总体中的每一余额或交易被选取的概率与其账面金额（规模）成比例，金额较大的被选取的概率大，金额较小的被选取的概率小，因此PPS抽样适用高估不适用低估，选项D错误。 -
第10题：
多选题下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有（）。A在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法
B如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报
C注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报
D如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论
正确答案： D,B解析： 如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差额法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。 -
第11题：
单选题下列关于PPS抽样的说法中，正确的是（）A当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，但是PPS抽样的样本规模仍然小于传统变量抽样所需的规模
B当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时能精确估计抽样风险的影响，不会出现注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况
C在PPS抽样中，注册会计师需要逐个累计总体金额
D如果样本中没有发现错报，注册会计师要考虑考虑尚未发现的错报，需要计算推断的错报和抽样风险允许限度
正确答案： A解析： 当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模，选项A错误。
当发现错报，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况，选项B错误。
如果样本中没有发现错报，推断的总体错报就是零，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。在这种情况下，注册会计师通常不需进行额外的计算就得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。 -
第12题：
多选题以下有关PPS抽样的说法中正确的有（）。A在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会
B在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大
CPPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
D审计金额的预计变异性越大，则PPS抽样的样本规模越大
正确答案： A,B解析： 在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确；在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性，选项D不正确。 -
第13题：
在使用系统选样方法进行PPS抽样时，样本规模()。
A、等于选样间距÷总体账面金额
B、等于总体账面金额÷选样间距
C、可从随机数表中查出
D、可通过泊松公式计算出来
参考答案：B
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第14题：
假定A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍错报为138万元，预计总体错报为50万元，总体账面金额为4800万元。根据下列信赖过度风险为10% 的属性抽样样本规模表，注册会计师确定的PPS抽样的样本规模为（ ）。 可容忍偏差率 预计总体偏差率 2% 3% 4% % 0.5 194(1) 129(1) 96(1) 77(1) 1.0 * 176(2) 96(1) 77(1) 1.5 * * 132(2) 105(2)A．194
B．176
C．132
D．105
正确答案：B
可容忍偏差率为138÷4800=2．875％一3％，预计总体偏差率为50÷4800=1.04％-1％，查表得抽样方案176(2)，因此得到样本规模为176。 -
第15题：
注册会计师运用PPS抽样对被审计单位主营业务收入执行审计程序时，下列说法中不正确的是（ ）。
A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会
B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大
C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性答案：B解析：在PPS抽样中，项目被选取的概率与其金额大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确。 -
第16题：
（2013年)下列有关PPS 抽样的说法中，正确的是（ )。A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样
B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样
C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额
D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模答案：C解析：注册会计师进行PPS 抽样必须满足的条件之一：总体的错报率很低(低于10%)，且总体规模在2000 以上，选项A 和B 错误。如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。当总体中错报数量增加时，PPS 抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下PPS 抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。所以，选项D 错误。 -
第17题：
下列有关PPS 抽样的说法中，正确的是( )。A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS 抽样
B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS 抽样
C.PPS 抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额
D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS 抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模答案：C解析：注册会计师进行PPS 抽样必须满足的条件之一：总体的错报率很低(低于10%)，且总体规模在2000 以上，选项A 和B 错误。如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。当总体中错报数量增加时，PPS 抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下PPS 抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。所以，选项D 错误。 -
第18题：
注册会计师在审计的过程中运用货币单元抽样方法，下列有关货币单元抽样的相关说法中,正确的有（ ）。A.注册会计师在计算总体错报的上限时，要考虑抽样风险的影响
B.如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额
C.如果样本中没有发现错报，总体错报上限的金额为基本精确度
D.如果总体错报的上限小于可容忍错报，注册会计师可以初步得出结论，样本结果支持总体的账面金额答案：A,B,C,D解析： -
第19题：
填空题注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件：第一，总体的错报率很低（），且总体规模在2000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。第二，总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。正确答案： 低于10％解析： 暂无解析 -
第20题：
多选题PPS抽样的优点体现在（ ）。APPS抽样可以发现极少量的大额错报
B在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
CPPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
正确答案： D,C解析： 选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。
【该题针对“审计抽样在细节测试中的运用”知识点进行考核】 -
第21题：
单选题以下关于概率比例规模抽样（PPS抽样）的说法中，不正确的是（ ）。A总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率
B零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取
C如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大
D概率比例规模抽样适合于查找高估错报
正确答案： B解析：
如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，这也是概率比例规模抽样的优点之一。 -
第22题：
多选题下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有（）。A运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，不能开始选取样本
B运用PPS抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本
C在PPS抽样下，总体中的每个项目被选中的概率是均等的
D在PPS抽样下，注册会计师无需对总体进行分层
正确答案： C,A解析： 总体中某一项目被选中的概率不是均等的，某一项目被选中的概率为：项目的金额占总体金额的比重。 -
第23题：
单选题下列有关PPS抽样的说法中，正确的是（ ）。A如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS抽样
B如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样
CPPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额
D当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模
正确答案： B解析： PPS抽样必须满足两个条件：第一，总体的错报率很低（低于10%）且总体规模在2000以上；第二，总体重任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。 -
第24题：
单选题PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10000元，误受风险是7%，计算的选样间距是3000元。如果总体账面金额为1800000元，抽样规模则是（ ）A10000
B700
C600
D3000
正确答案： A解析： 抽样规模则是600=(1800000÷3000)。 【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】