多选题关于定义误差构成条件，下列说法正确的是（）。A注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，否则执行审计程序时就没有识别误差的标准B在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况C在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报D注册会计师定义误差构成条件时不必考虑审计程序的目标

题目
多选题
关于定义误差构成条件，下列说法正确的是（）。
A

注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，否则执行审计程序时就没有识别误差的标准

B

在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况

C

在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报

D

注册会计师定义误差构成条件时不必考虑审计程序的目标

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1.第 13 题 乙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是（　　）。A．在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估B．在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估C．在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性D．根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件

2.E注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模。下列相关说法不正确的是( )。A．在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估B．在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估C．在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性D．根据所获取的审计证据的性质，以及与该审计证据相关的可能的误差情况，以界定误差构成条件

3.M注册会计师对G公司与2007年度财务报表相关的内部控制制度进行控制测试，M注册会计师确定的在95%的可信赖程度下，预期总体误差率为1.25%，可容忍误差率为5%。由于抽样查出的误差数为4，发现误差数超过预期误差数2，虽然没有发现舞弊或逃避内部控制的情况，注册会计师也不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超5%，此时注册会计师A．降低对这一内部控制的信赖，实施更多的实质性细节测试程序B．执行替代的控制程序C．重新进行较大量的控制测试D．发表保留意见审计报告

4.可能导致非抽样风险的原因包括()。A、注册会计师选择的总体不适合于测试目标B、注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报C、注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序D、注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

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  • 第1题：

    在对X公司付款业务进行控制测试时，注册会计师决定采用停走抽样方法实施控制测试。按照停走抽样决策表的规定，当累计误差数达到4时应以样本误差作为预期总体误差采用固定样本量抽样。在实际实施抽样时，注册会计师在所抽取的前4笔业务中发现了5个误差。对于这种情况，以下结论中注册会计师不应采纳的是( )。

    A．4笔业务中发现5个误差并非不可能

    B．实施替代审计程序继续进行控制测试

    C．放弃控制测试，修改实质性测试

    D．扩大控制测试的范围继续进行控制测试


    正确答案：B
    解析：A：1笔业务中究竟有几个误差，取决于误差的定义，例如验收单的数量与内容与购货发票的数量与内容均不一致，就属于一笔业务两个误差的情形；在4笔业务存在5个误差的情况下，样本误差为5/4＝125%，不存在相应的固定样本量抽样方案，注册会计师要么对内部控制实施100%的测试(D)，要么放弃控制测试，修改实质性测试(C)，但一般不会实施替代的控制测试程序(B)。

  • 第2题：

    在控制测试中，审计人员要做出总体误差率多少的结论，而不必做出总体错误金额大小的估计，除非注册会计师执行双重目的的测试。（ ）


    正确答案：√
    控制测试一般运用属性抽样，是指对审计对象总体的质量特征进行判断，即被审计业务或被审计内部控制是否遵循了既定的标准以及其存在的误差水平。双重目的的测试是在进行控制测试的同时，进行某些详细实质性测试，以检查出报表中重要错报或漏报金额。 

  • 第3题：

    下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（　　）。

    A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估
    B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
    C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
    D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

    答案：A,B
    解析：
    在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中，注册会计师在评价样本结果时，都应考虑抽样风险，选项C错误；在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项D错误。

  • 第4题：

    注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（　）。

    A.在控制测试中，误差是指控制偏差
    B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
    C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
    D.在细节测试中，误差是指错报

    答案：A,D
    解析：
    在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况，在细节测试中，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测试中，误差是指控制偏差，在细节测试中，误差是指错报。

  • 第5题：

    下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，错误的有（ ）。

    A.在控制测试中，分析样本偏差时，注册会计师应当对所有偏差进行定性评估
    B.在细节测试中，定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度
    C.在控制测试中，如果在样本中发现系统偏差，注册会计师应扩大样本规模以进一步收集证据
    D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

    答案：A,B,C,D
    解析：
    BCD选项B，在细节测试中，定义抽样单元时，注册会计师应当考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度。选项C，一般情况下，如果在样本中发现了控制偏差、注册会计师有两种处理办法：一是扩大样本规模，以进一步收集证据。二是认为控制没有有效运行，样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序。如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效，注册会计师需要直接采用第二种处理办法。选项D，如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师还要考虑总体的实际错报金额仍有可能超过可容忍错报的风险。

  • 第6题：

    下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。

    • A、注册会计师选择的总体不适合于测试目标
    • B、注册会计师未能适当地定义误差
    • C、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
    • D、注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

    正确答案:C

  • 第7题：

    多选题
    注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）。
    A

    在控制测试中，误差是指控制偏差

    B

    在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

    C

    在细节测试中，误差就是可容忍错报

    D

    在细节测试中，误差是指错报


    正确答案： B,C
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）
    A

    在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报

    B

    在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差

    C

    在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差

    D

    如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据


    正确答案： D,C
    解析： 选项BC都不是误差，选项BC错误。

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（　）。
    A

    在控制测试中，误差是指预计总体偏差率

    B

    在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

    C

    在细节测试中，误差就是可容忍错报

    D

    在细节测试中，误差是指预计总体错报


    正确答案： D,C
    解析： 教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项AD表述正确。
    【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    在控制测试中，注册会计师遇到下列与审计抽样相关的事项，其中正确的是（）。
    A

    在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效

    B

    如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果有5％的可容忍误差

    C

    对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响

    D

    计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大


    正确答案： A
    解析： 询问不宜采用抽样的方法，选项A不正确；
    可信赖程度与信赖过度风险是互补关系，即可信赖程度+信赖过度风险=1，选项B不正确；
    在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率，选项C不正确。

  • 第11题：

    多选题
    下列对“误差”的描述中，恰当的有（　　）。
    A

    在控制测试中，误差是指控制偏差

    B

    在控制测试中，误差是内部控制的设计缺陷

    C

    在细节测试中，误差就是可容忍错报

    D

    在细节测试中，误差是指错报


    正确答案： D,A
    解析：
    注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，否则执行审计程序时就没有识别误差的标准。AB两项，在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况；CD两项，在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报。

  • 第12题：

    单选题
    下列有关抽样风险的说法中，不正确的是（）。
    A

    在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

    B

    无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

    C

    如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在审计风险

    D

    注册会计师错误解读审计证据可能导致将没有发现误差的风险定义为非抽样风险


    正确答案： B
    解析： 选项C，此时不存在抽样风险，但是仍存在审计风险，审计风险完全由非抽样风险产生。

  • 第13题：

    如果样本的统计评价结果在可以接受的范围内,注册会计师可以不对样本中的所有误差(包括控制测试中的控制偏差和细节测试中的金额错报)进行定性分析。()

    此题为判断题(对，错)。


    参考答案：错误

  • 第14题：

    （2015年）下列有关样本规模的说法中， 正确 的是（　　）。

    A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小
    B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大
    C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大
    D.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

    答案：C
    解析：
    在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率与样本规模呈反向关系，所以选项 A不正确；在细节测试中，总体规模对样本规模的影响很小，所以选项 B不正确；在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大，所以选项 C正确；注册会计师通常愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小，所以选项 D不正确。

  • 第15题：

    （2016年）下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（　）。

    A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估
    B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
    C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
    D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

    答案：A,B
    解析：
    即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应当对样本中的所有误差进行定性分析，选项A正确；注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性也就是说对总体的剩余部分没有影响，选项B正确；在使用统计抽样，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误；在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近，则总体不接受，选项D错误。

  • 第16题：

    下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。

    A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大
    B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小
    C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大
    D.在既定可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

    答案：D
    解析：
    不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小，选项A错误；在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动，选项B错误；总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小，选项C错误；在控制测试中，在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大，选项D正确。

  • 第17题：

    在细节测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师不会在审计工作底稿中记录的有（　）。

    A、对偏差的构成条件的定义
    B、可接受的误受风险
    C、可接受的信赖过度风险
    D、确定样本规模的方法

    答案：A,C
    解析：
    选项AC均属于在控制测试中才有的概念。

  • 第18题：

    下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。

    • A、注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大
    • B、在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小
    • C、在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大
    • D、在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

    正确答案:D

  • 第19题：

    单选题
    下列关于影响样本规模的因素的说法中，正确的是（）
    A

    可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成正向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成反向变动

    B

    在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模

    C

    在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少

    D

    在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性


    正确答案： B
    解析： 可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成反向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成正向变动，选项A错误；
    在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应增加，选项C错误；
    在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性，选项D错误。

  • 第20题：

    单选题
    在控制测试中，注册会计师遇到下列与审计抽样相关的事项，其中正确是（）。
    A

    在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效

    B

    如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差

    C

    对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响

    D

    计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大


    正确答案： C
    解析： 询问不宜采用抽样的方法，选项A不正确；可信赖程度与信赖过度风险是互补关系，即可信赖程度十信赖过度风险=1；在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。

  • 第21题：

    多选题
    关于定义误差构成条件，下列说法正确的是（）。
    A

    注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，否则执行审计程序时就没有识别误差的标准

    B

    在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况

    C

    在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报

    D

    注册会计师定义误差构成条件时不必考虑审计程序的目标


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师在进行审计时，要记录所实施的审计程序，以形成审计工作底稿，下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时，通常记录的内容有（）。
    A

    使用的审计抽样方法

    B

    描述抽样程序的实施，以及样本中发现的错报清单

    C

    对偏差构成条件的定义

    D

    测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述


    正确答案： A,D
    解析： 选项C属于注册会计师在控制测试中使用审计抽样时，应当记录的内容。

  • 第23题：

    多选题
    下列有关控制测试或细节测试中误差的描述中，恰当的有（）。
    A

    在控制测试中，误差是指控制偏差

    B

    在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

    C

    在细节测试中，误差就是可容忍错报

    D

    在细节测试中，误差是指错报


    正确答案： A,C
    解析： 教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项A、D表述正确。

  • 第24题：

    多选题
    下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。
    A

    在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

    B

    注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

    C

    控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

    D

    在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受


    正确答案： A,C
    解析： 选项C控制测试的抽样风险无法计量，注册会计师通常将估计的总体偏差率与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受；选项D在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受。

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