问答题某公司2014年度合理工资薪金支出为500万元，该年度为员工支竹补充养老保险费50万元、补充医疗保险费20万元。计算企业所得税时。要求：计算上述两项支出可以在税前扣除的数额。

本题考查企业所得税的税前扣除。

基本社会保险费准予扣除，即150万元可以扣除。

补充养老保险、补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%的部分，可以扣除，即1000×5%=50（万元），即可以扣除的补充养老保险为50万元，可以扣除的补充医疗保险为45万元。

商业保险费禁止税前扣除，即30万元不可扣除。

故准予扣除数额=150＋50＋45＝245（万元）

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。

200+50=250

本题考查企业所得税的税前扣除。补充医疗保险费扣除限额=300×5％=15(万元)，实际支出20万元，税前准予扣除15万元。

本题中的企业属于国家需要重点扶持的高新技术企业，应减按15%的税率征收企业所得税。


企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。该企业2013年度允许扣除的职工福利费=300*14%=42（万元）。因此，该企业应调增的所得税税额=60-42=18(万元)。


企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。因此，该企业2013年度允许扣除的职工教育经费=300*2.5%=7.5（万元）。


企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。该企业2013年度允许扣除的补充养老保险费=300*5%=15（万元）。因此，该企业应调增的所得税税额=50-15=35（万元）。


企业为在企业任职或受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。因此，该企业2013年度允许税前扣除的补充医疗保险费=300*5%=15（万元）。

按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予据实扣除；企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过职工工资总额的5%比例内，在计算应纳税所得额时准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费（150万元）可以全额在税前扣除；（2）企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（1000×5%=50万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；（3）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费（30万元），不得扣除。该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200（万元）。

（1）基本社会保险费150万元可以在税前全额扣除；（2）补充养老保险费税前扣除限额=1000×5%=50（万元），实际发生额（80万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的补充养老保险费为50万元；（3）为公司高管缴纳的商业保险费30万元，税前不得扣除。

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。不允许税前扣除的补充医疗保险费=30-(200×5％)=20(万元)。故选项C正确。

（1）按规定标准缴纳的基本社会保险费100万元准予据实扣除；
（2）补充养老保险费的扣除限额=800×5%=40（万元），实际发生额35万元未超过限额，可以扣除35万元；
（3）补充医疗保险费的扣除限额=800×5%=40（万元），实际发生额50万元超过了税法扣除限额，只能按限额扣除40万元；
（4）共计可以扣除的保险费金额=100+35+40=175（万元）。

本题中的企业属于国家需要重点扶持的高新技术企业，应减按15%的税率征收企业所得税。


企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。该企业2013年度允许扣除的职工福利费=300*14%=42（万元）。因此，该企业应调增的所得税税额=60-42=18(万元)。


企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。因此，该企业2013年度允许扣除的职工教育经费=300*2.5%=7.5（万元）。


企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。该企业2013年度允许扣除的补充养老保险费=300*5%=15（万元）。因此，该企业应调增的所得税税额=50-15=35（万元）。


企业为在企业任职或受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。因此，该企业2013年度允许税前扣除的补充医疗保险费=300*5%=15（万元）。

本题考查企业所得税的税前扣除。为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。扣除限额=300×5％=15(万元)，实际支出50万元，补充养老保险费调增应纳税所得额=50-15=35(万元)。

本题考查补充保险。

补充保险扣除限额为职工工资总额的5%。

本题考查企业所得税的税前扣除。高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过职工工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=300×8％=24(万元)，实际支出20万元，准予扣除20万元。

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费300万元可以全额在税前扣除；企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（2000×5%=100万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；为公司高管缴纳商业保险费50万元不得扣除。该公司2019年度发生上述支出在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=2000+300+60=2360（万元）。

本题考核税前扣除项目及标准。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（1000×5%=50万元），在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200（万元）。

根据企业所得税法律制度的规定：①企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费可以全额在税前扣除；②企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；③除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。题中，该公司在计算应纳税所得额时准予扣除的数额＝150＋1000×5%＝200（万元）。

企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。200×5％=10(万元)，故选项A正确。