多选题关于乙企业和丙企业受甲企业委托加工产品的行为中涉及消费税征缴的说法中，正确的是（　　）。[2012年真题]A乙企业负有代收代缴消费税的义务B丙企业负有代收代缴消费税的义务C乙企业负有代扣代缴消费税的义务D丙企业负有代扣代缴消费税的义务

题目
多选题
关于乙企业和丙企业受甲企业委托加工产品的行为中涉及消费税征缴的说法中，正确的是（　　）。[2012年真题]
A

乙企业负有代收代缴消费税的义务

B

丙企业负有代收代缴消费税的义务

C

乙企业负有代扣代缴消费税的义务

D

丙企业负有代扣代缴消费税的义务

相似考题

1.计算代收代缴乙企业消费税。

2.下列说法正确的是( )A．甲企业代收代缴的消费税为24000元B．甲企业代收代缴的消费税为16800元C．委托加工收回到烟丝直接出售的不再缴纳消费税

3.本期委托加工业务由乙企业代收代缴消费税( )元。A．14940.17B．180857.14C．181857.14D．182857.14

4.关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题，下列说法中正确的是（ ）。A．丙企业代收代缴的消费税应为45000元B．丙企业代收代缴的消费税应为54000元C．委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税D．委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元

参考答案和解析
正确答案： B,C
解析：
《消费税暂行条例》第4条第2款规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
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  • 第1题：

    代扣代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。（ ）


    正确答案：×
    ×【解析】本题考核代扣代缴的概念。代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式，而代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣l汶税款的方式。

  • 第2题：

    主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?


    正确答案：
    进项税额＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64(万元)销项税额＝28×17%＋300×17%＝55.76(万元)
    应纳增值税＝55.76－32.64＝23.12(万元)
    (6)丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

  • 第3题：

    甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月1日委托乙企业加工一批应税消费品，由乙企业代收代缴消费税，2020年3月5日加工完成，甲企业收回后直接对外销售。不考虑其他因素，则由乙企业代收代缴的消费税应记入的会计科目是（ ）。

    A.应交税费——应交消费税
    B.银行存款
    C.委托加工物资
    D.库存商品

    答案：C
    解析：
    需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于直接出售的，其由受托方代收代缴的消费税，应记入“委托加工物资”科目。

  • 第4题：

    企业委托外单位加工一批应税消费品，受托方按法定义务已代收代缴消费税。如果企业收回后，以不高于受托方计税价格直接对外出售，则受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。（　　）


    答案：对
    解析：
    委托方以不高于受托方计税价格直接出售的，消费税构成委托加工物资成本。

  • 第5题：

    （2015年）甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购价值260万元的素板委托乙企业加工实木地板，支付加工费取得增值税专用发票，注明金额25万元，甲企业销售返回的70%实木地板，开具增值税专用发票，注明金额350万元，下列描述正确的有（　）。（上述金额均不含增值税）
    　

    A.甲企业不需缴纳消费税
    B.乙企业代收代缴消费税16万元
    C.甲企业缴纳消费税7万元
    D.甲企业缴纳消费税2.5万元
    E.乙企业代收代缴消费税15万元

    答案：C,E
    解析：
    乙企业应代收代缴消费税＝（260＋25）÷（1－5%）×5%＝15（万元），甲企业销售70%部分组价＝（260＋25）÷（1－5%）×70%＝210（万元），收回后的销售价是350万元，属于加价销售，所以甲企业应缴纳消费税＝350×5%－15×70%＝7（万元）。

  • 第6题：

    计算题：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企业代收代缴消费税税额。


    正确答案: 组成计税价格=（7000＋2000）÷（1－10%）=10000（元）；乙企业应代扣代缴的消费税=10000×10%=1000（元）。

  • 第7题：

    甲生产企业地处市区，2013年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。甲企业当月应缴纳（含被代收代缴）城市维护建设税是多少万元？


    正确答案:应纳城建税=28*7%+15*5%=2.71（万元）

  • 第8题：

    不定项题
    有关甲企业当月委托加工的高尔夫球包的消费税，下列表述正确的是(    )。
    A

    该业务消费税的纳税人为甲企业

    B

    该业务由甲企业代收代缴消费税

    C

    该业务消费税的纳税人为乙企业

    D

    该业务由乙企业代收代缴消费税


    正确答案： B
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    甲企业委托乙企业加工一批物资、支出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（）。
    A

    支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本

    B

    乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本

    C

    乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目

    D

    委托加工物资成本总额为105万元


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。（2015年）
    A

    甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税

    B

    乙企业应代收代缴的消费税16.5万元

    C

    甲企业销售漆饰地板应纳消费税7万元

    D

    甲企业销售漆饰地板应纳消费税2.5万元

    E

    乙企业应代收代缴消费税15万元


    正确答案： E,C
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    计算题：甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企业代收代缴消费税税额。

    正确答案： 组成计税价格=（7000＋2000）÷（1－10%）=10000（元）；乙企业应代扣代缴的消费税=10000×10%=1000（元）。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（　　）。
    A

    乙企业应按规定补税

    B

    甲公司应按规定补税

    C

    对乙企业应给予处罚

    D

    对甲公司应给予处罚


    正确答案： A,B
    解析：
    根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方（乙企业）代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方（甲公司）补缴消费税，对受托方（乙企业）不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

  • 第13题：

    甲企业委托乙企业加工应税消费品酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知甲企业提供原料的成本为57000元，乙企业无同类产品销售价格。应税消费品适用的消费税税率为5%。则乙企业代收代缴的消费税是（ ）元。

    A．2500

    B．3000

    C．3166.67

    D．3500


    正确答案：D
    本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格＝(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)＝(57000+9500)/(1—5%)＝70000(元)，乙企业代收代缴消费税＝70000×5%＝3500(元)。

  • 第14题：

    （2015年）甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购价值260万元的木板委托乙企业进行加工实木地板素板，取得增值税专用发票，注明金额25万元，甲企业销售返回的70%素板，取得增值税专用发票，标明金额350万元，下列描述正确的有（　）。（上述金额均不含增值税）

    A.甲企业不需缴纳消费税
    B.乙企业代收代缴消费税16万元
    C.甲企业缴纳消费税7万元
    D.甲企业缴纳消费税2.5万元
    E.乙企业代收代缴消费税15万元

    答案：C,E
    解析：
    乙应代收代缴消费税＝（260＋25）÷（1－5%）×5%＝15（万元），甲销售70%部分组价＝（260＋25）÷（1－5%）×70%＝210（万元），收回后的销售价是350万元，属于加价销售，所以甲企业应缴纳消费税＝350×5%－15×70%＝7（万元）

  • 第15题：

    （2017年）甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为 100万元，支付运杂费 3万元，加工费 2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税 8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的有（　）。

    A．支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
    B．乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
    C．乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
    D．委托加工物资成本总额为105万元

    答案：A,C,D
    解析：
    甲企业委托加工物资的账务处理为：
    借：委托加工物资　　　　　　　　　　　（ 100+3+2） 105
    　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　 　 8
    　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 100
    　　　银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13

  • 第16题：

    2019年6月，某市区一化妆品厂（甲）委托某县城一加工厂（乙）（一般纳税人）加工一批高档化妆品，委托方（甲）提供原材料成本为75000元，支付加工费10000元（不含增值税），受托方（乙）无同类化妆品的市场销售价格。已知：高档化妆品消费税税率15%，不考虑其他因素。下列说法正确的有（ ）。

    A.乙企业应缴纳增税1300元
    B.乙企业应代收代缴消费税15000元
    C.乙企业应缴纳城建税65元
    D.乙企业应代收代缴的城建税750元
    E.乙企业代收代缴的消费税，不需要代收代缴城建税和教育费附加

    答案：A,B,C,D
    解析：
    （1）乙企业缴纳增值税=10000×13%=1300（元）
    （2）乙企业缴纳城建税=1300×5%=65（元）
    （3）乙企业代收代缴的消费税=（75000+10000）÷（1-15%）×15%=15000（元）
    （4）乙企业代收代缴的城建税=15000×5%=750（元）。

  • 第17题：

    甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（　）。

    A.乙企业应按规定补税
    B.甲公司应按规定补税
    C.对乙企业应给予处罚
    D.对甲公司应给予处罚

    答案：B,C
    解析：
    根据消费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方（乙企业）代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方（甲公司）补缴消费税，对受托方（乙企业）不再重复补税，但要按《税收征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

  • 第18题：

    法律、行政法规规定规定的纳税人是指（）。

    • A、负有纳税义务的单位；
    • B、负有纳税义务的单位和个人；
    • C、负有代扣代缴、代收代缴的单位；
    • D、负有纳税义务、代扣代缴、代收代缴的单位和个人

    正确答案:B

  • 第19题：

    问答题
    计算乙企业已代收代缴的消费税。

    正确答案：
    药酒属于其他酒,消费税计算采用从价计税的方法。则:
    乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月接受某烟厂委托加工烟丝，某烟厂提供烟叶的成本为34999元，甲企业代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元。烟丝的消费税税30%。下列表述正确的是（  ）。
    A

    甲企业应代收代缴消费税18450元

    B

    甲企业应代收代缴消费税17571元

    C

    甲企业应纳消费税18450元

    D

    甲企业应纳消费税18450元


    正确答案： C
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    下列加工业务中，甲企业应按销售自制产品征收消费税的是（　　）。
    A

    甲企业提供原料为乙企业加工

    B

    乙企业提供原料委托甲企业加工

    C

    乙企业提供原料委托甲企业加工，甲企业代垫部分辅料

    D

    乙企业提供原料委托甲企业加工，甲企业收取加工费但未代收代缴消费税


    正确答案： D
    解析：
    BCD三项都属于正常的委托加工应税消费品，如果委托方没有代收代缴消费税，在税收征管中，委托方要补缴税款，受托方不需要再补税。

  • 第22题：

    多选题
    甲企业2012年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和3000元，支付加工费（不含税）分别为2000元和1000元，乙企业开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，乙企业无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的有（　　）。
    A

    甲企业收回粮食白酒后直接销售的，不再缴纳消费税

    B

    甲企业实际负担的消费税为3050元

    C

    乙企业代收代缴的消费税为3846.84元

    D

    乙企业代收代缴的消费税为3456.84元

    E

    甲企业应于收回白酒和黄酒自行缴纳消费税3846.84元


    正确答案： D,B
    解析：
    1吨＝1000公斤，黄酒适用单位税额为240元/吨。乙企业应代收代缴消费税＝[7000＋2000＋500÷（1＋17％）＋1000×0.5×2]÷（1－20％）×20％＋1000×0.5×2＋1000÷1000×240＝3846.84（元）。

  • 第23题：

    单选题
    法律、行政法规规定规定的纳税人是指（）。
    A

    负有纳税义务的单位；

    B

    负有纳税义务的单位和个人；

    C

    负有代扣代缴、代收代缴的单位；

    D

    负有纳税义务、代扣代缴、代收代缴的单位和个人


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

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