多选题根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有()。A金融机构加收的罚息B超过贷款期限的利息部分C超过国家规定上浮幅度的利息支出D按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额E已经计入房地产开发成本中的利息金额

题目
多选题
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有()。
A

金融机构加收的罚息

B

超过贷款期限的利息部分

C

超过国家规定上浮幅度的利息支出

D

按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

E

已经计入房地产开发成本中的利息金额

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1.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。A．金融机构加收的罚息B．超过贷款期限的利息部分C．超过国家规定上浮幅度的利息支出D．按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

2.对转让房地产征收土地增值税时,其开发费用的扣除方法是()。A.按当期实际发生的管理费用、销售费用和财务费用的金额扣除B.根据财务费用中的利息支出情况，来确定开发费用的扣除金额C.能够按开发项目分摊利息支出并能够提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权的支付金额和房地产开发成本二者之和的5%(以内)计算扣除D.专门从事房地产开发的企业，允许按取得土地使用权的支付金额与房地产开发成本(扣除计入开发成本中的利息支出)两项之和的20%计算加计扣除费用

3.根据土地增值税法规规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但( )不能计入利息支出扣除。A．超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额B．超过国家规定上浮幅度的利息支出C．超过贷款期限的利息部分D．金融机构加收的罚息

4.《实施细则》规定,财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,并没有任何限制。()此题为判断题(对，错)。

参考答案和解析
正确答案： A,B,C
解析： 对于利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但是超过利息上浮幅度的部分不允许扣除；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息也不允许扣除。对计入房地产开发成本中利息支出，需要调整到房地产开发费用中扣除。
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  • 第1题：

    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按金融机构同类同期贷款利率计算的金额。 （ ）


    正确答案：×
    应该是最高不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。金融机构包括银行和非银行金融机构，商业银行是金融机构的一种。

  • 第2题：

    根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。

    A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除
    B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
    C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
    D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

    答案：A
    解析：
    选项A：对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内扣除。

  • 第3题：

    房地产开发费用按《实施细则》第七条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除的条件是（）。

    • A、财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的
    • B、其他房地产开发费用
    • C、不能提供金融机构证明的
    • D、不能按转让房地产项目计算分摊利息支出

    正确答案:C,D

  • 第4题：

    根据土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但（）不能计入利息支出扣除。

    • A、超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
    • B、超过国家规定上浮幅度的利息支出
    • C、超过贷款期限的利息部分
    • D、金融机构加收的罚息

    正确答案:A,B,C,D

  • 第5题：

    如果纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，利息支出不能单独计算，而应并入房地产项目开发费用中一并计算扣除。


    正确答案:正确

  • 第6题：

    单选题
    根据规定，在处理房地产开发费用时，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的（）以内予以扣除。
    A

    3%

    B

    5%

    C

    7%

    D

    10%


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    房地产开发费用按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除的条件是（）。
    A

    财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊

    B

    其他房地产开发费用，

    C

    不能提供金融机构证明的，

    D

    不能按转让房地产项目计算分摊利息支出


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    判断题
    根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发费用中的财务费用，其利息支出凡不能按转让房地产项目计算分摊的或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的 金额之和的 15％以内计算扣除。（ ）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5％。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（　　）。[2013年真题]
    A

    利息＋销售费用＋管理费用

    B

    利息＋[取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本（不含利息支出）]×5％

    C

    利息＋[取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本（含利息支出）]×5％

    D

    利息＋[取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本（含利息支出）]×（5％＋20％）


    正确答案： B
    解析：
    纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

  • 第10题：

    多选题
    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（）。
    A

    金融机构加收的罚息

    B

    超过贷款期限的利息部分

    C

    超过国家规定上浮幅度的利息支出

    D

    按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

    E

    已经计入房地产开发成本中的利息金额


    正确答案： B,A
    解析： 对于利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但是超过利息上浮幅度的部分不允许扣除；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息也不允许扣除。对计入房地产开发成本中利息支出，需要调整到房地产开发费用中扣除。

  • 第11题：

    多选题
    纳税人在计算土地增值税时，对于借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（    ）。
    A

    超过贷款期限的利息部分

    B

    超过国家规定上浮幅度的利息支出

    C

    借款期限超过1年的利息支出

    D

    未按规定期限支付利息而被银行加收的罚息

    E

    借款期限超过3年的利息支出


    正确答案： E,C
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    根据土地增值税法律制度的规定，下列关于允许扣除的房地产开发费用的计算，正确的是（）。
    A

    财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内

    B

    财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内

    C

    财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内

    D

    财务费用中的利息支出，不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内


    正确答案： C
    解析：

  • 第13题：

    企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（ ）。

    A.金融机构加罚的利息
    B.超过贷款期限的利息部分
    C.超过国家规定上浮幅度的利息部分
    D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

    答案：D
    解析：
    在计算土地增值税扣除项目时，财务费用中的利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但不包括罚息、超过贷款期限的利息部分和超过国家规定上浮幅度的利息部分。

  • 第14题：

    根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。

    • A、土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报
    • B、房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用
    • C、纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除
    • D、土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除

    正确答案:D

  • 第15题：

    某房地产企业计算房地产开发费用时，对财务费用中借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息扣除的是（）。

    • A、金融机构加收的罚息
    • B、超过贷款期限的利息部分
    • C、超过国家规定上浮幅度的利息支出
    • D、按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

    正确答案:A,B,C

  • 第16题：

    计算土地增值税时，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的（）计算扣除。

    • A、5%
    • B、10%
    • C、7%
    • D、8%

    正确答案:B

  • 第17题：

    根据规定，在处理房地产开发费用时，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的（）以内予以扣除。

    • A、3%
    • B、5%
    • C、7%
    • D、10%

    正确答案:B

  • 第18题：

    单选题
    某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1500万元；财务费用中的利息支出共计500万元，包括超过贷款期限的利息100万元及加收的罚息50万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为()万元。
    A

    700

    B

    750

    C

    1500

    D

    600


    正确答案： D
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（）。
    A

    超过国家规定上浮幅度的利息支出

    B

    超过贷款期限的利息部分

    C

    金融机构加收的罚息

    D

    按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额


    正确答案： B
    解析： 土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

  • 第20题：

    判断题
    如果纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，利息支出不能单独计算，而应并入房地产项目开发费用中一并计算扣除。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    根据土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但（）不能计入利息支出扣除。
    A

    超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

    B

    超过国家规定上浮幅度的利息支出

    C

    超过贷款期限的利息部分

    D

    金融机构加收的罚息


    正确答案： B,D
    解析： 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

  • 第22题：

    单选题
    根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。
    A

    土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报

    B

    房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用

    C

    纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除

    D

    土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除


    正确答案： D
    解析： 选项A：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，不是自行选择定期申报；
    选项B：房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出，按照“(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内”计算扣除开发费用；
    选项C://房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。

  • 第23题：

    单选题
    按照土地增值税的相关规定，纳税人在计算土地增值税时，对于与开发项目有关的利息支出的税务处理，下列表述中不正确的是（　　）。
    A

    土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本中的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

    B

    利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除

    C

    能够按转让房地产项目分摊计算利息或者能够提供金融机构证明的，均允许据实扣除

    D

    超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除


    正确答案： A
    解析：
    C项，能够按转让房地产项目分摊计算利息，并提供金融机构证明的利息支出，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

  • 第24题：

    多选题
    根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（　　）。
    A

    金融机构加收的罚息

    B

    超过贷款期限的利息部分

    C

    超过国家规定上浮幅度的利息支出

    D

    按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额


    正确答案： A,D
    解析：
    纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

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