单选题审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（　　）。A 函证大额应收账款B 抽查销售发票和运输凭证C 将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D 将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较

题目
单选题
审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（　　）。
A

函证大额应收账款

B

抽查销售发票和运输凭证

C

将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较

D

将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较

相似考题

1.当审计人员通过分析程序初步推断被审计单位可能存在高估资产和收入以粉饰财务报表业绩时,审计人员对“营业收入”的审计会从销售发票的存根查起。()此题为判断题(对，错)。

2.被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（ ） A．分析废品损失及材料耗用 B．检查生产记录及成本预算 C．营业收入明细账与原始凭证核对 D．分析产品成本构成并与前期成本比较

3.为了审查该企业是否存在其他虚增营业收入的情况，审计人员还可以采用的审计程序有：A．对存货进行监盘，并结合分析性复核B．对营业收入实施截止期测试C．发函询证应收账款D．审查坏账准备计提的合理性

4.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是（ ）。 A．明细账与总账核对 B．抽查被审计单位盘点结果 C．询问保管人员 D．审查材料收发凭证

参考答案和解析
正确答案： A
解析：
营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
更多“审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    审计人员对主营业务收入进行分析程序时,若被审计单位某一期间毛利率发生大幅波动,则分析时,不仅要关注公司本身的数据,还应结合()进行分析。

    A.微观环境

    B.宏观环境

    C.员工收入

    D.经营地点


    参考答案：B

  • 第2题：

    共用题干
    （一）
    资料2013年2月，某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：①销售部门负责对赊销客户进行信用调查和审批；②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单；③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批；④由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。2.审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序：①检查销售发票是否连续编号；②询问对账单是否按期寄出；③检查账龄分析表是否按期编制；④询问是否建立了客户档案。3.在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序：①将2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变动；②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认；③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认；④审查“营业外收入”明细账，看其中是否有营业收入的内容。4.审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
    （二）
    要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

    “资料3”中，能够发现甲公司虚增营业收入的审计程序有：
    A:①
    B:②
    C:③
    D:④

    答案：A,B
    解析：

  • 第3题：

    如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有效的有( )。　　

    A.实施监督盘点　
    B.对年末购销业务进行截止期测试　　
    C.复核坏账准备计提合理性　　
    D.分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利　　
    E.编制每月存货清单，检查存货异常变动　

    答案：A,B,D
    解析：
    复核坏账准备计提合理性与应收账款、坏账准备有关联，与收入无必然联系;编制每月存货清单，检查存货异常变动与存货有关联，与收入无必然联系。　

  • 第4题：

    审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：

    A:虚增营业收入
    B:虚减营业收入
    C:虚增营业成本
    D:虚减营业成本
    E:少计存货

    答案：A,C,E
    解析：

  • 第5题：

    审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是（）。

    • A、明细账与总账核对
    • B、抽查被审计单位盘点结果
    • C、询问保管人员
    • D、审查材料收发凭证

    正确答案:B

  • 第6题：

    被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。以下情形中，表明营业收入2017年度违背截止认定的是（）

    • A、被审计单位没有发货就确认收入
    • B、被审计单位2017年11月发货，2018年1月才确认收入
    • C、被审计单位发货后没有确认收入
    • D、购货方2018年1月出具验收单，被审计单位2017年12月确认收入

    正确答案:D

  • 第7题：

    单选题
    审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（　　）。
    A

    函证大额应收账款

    B

    抽查销售发票和运输凭证

    C

    将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较

    D

    将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较


    正确答案： B
    解析：
    营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。

  • 第8题：

    多选题
    针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有（　　）。
    A

    隐匿营业收入

    B

    虚增利润

    C

    偷逃税金

    D

    虚增营业收入


    正确答案： A,B
    解析：
    通过对“营业收入明细账”与退货凭证、退货入库凭证的核对，审查销售退回业务记录的真实性、完整性。如果在“营业收入明细账”中有销售退回的记录，而无相关退货的原始凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。

  • 第9题：

    单选题
    被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。
    A

    分析废品损失及材料耗用

    B

    检查生产记录及成本预算

    C

    营业收入明细账与原始凭证核对

    D

    分析产品成本构成并与前期成本比较


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对主营业务收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是（　　）。
    A

    从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账

    B

    计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因

    C

    确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况

    D

    从主营业务收入明细账中选取样本，追查至销售发票存根和发运凭证


    正确答案： A
    解析：
    B项，对应总体合理性，主要考查收入是否存在异常情况；C项，确定归属期是否正确对应“截止”认定；D项，逆查对应“发生”认定。

  • 第11题：

    （一）资料：

    2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：

    1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：

    (1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；

    (2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较；

    (3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；

    (4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。

    2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：

    (1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；

    (2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降

    (3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；

    (4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。

    3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。

    4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额

    （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
    针对“资料2”，审计人员以下采取的审计程序恰当的是（ ）。

    A.重新计算税收变化对公司毛利率的影响

    B.询问相关技术人员，检查公司的生产工艺文件，

    C.详细分析该公司的各种产品毛利率变化情况

    D.检查公司期后销售退回数量与金额

    答案：A,B,C
    解析：
    D影响的销售量，不影响毛利率。

  • 第12题：

    在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序：
    ①将2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变动；
    ②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认；
    ③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认；
    ④审查“营业外收入”明细账，看其中是否有营业收入的内容。
    “资料3”中，能够发现甲公司虚增营业收入的审计程序有（ ）。

    A.①
    B.②
    C.③
    D.④

    答案：A,B
    解析：

  • 第13题：

    审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：

    A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证
    B、将2014年度营业成本率与下年第一季度比较
    C、函证大额应收账款
    D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证

    答案：C
    解析：
    选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部获取的证据，因此选项C的证明力最强。

  • 第14题：

    资料3.审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。
    　　针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：

    A.隐匿营业收入
    B.虚增利润
    C.偷逃税金
    D.虚增营业收入

    答案：A,C
    解析：
    根据资料，发现存在多笔虚假的销售退回业务，可能的目的就是通过隐匿营业收入来偷逃税金。

  • 第15题：

    销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，不会导致（）。

    • A、收入虚增
    • B、收入虚减
    • C、发生舞弊
    • D、利润虚增

    正确答案:B

  • 第16题：

    不定项题
    “资料3”中，能够发现甲公司虚增营业收入的审计程序有(    )。
    A

    ①

    B

    ②

    C

    ③

    D

    ④


    正确答案： A
    解析：

  • 第17题：

    单选题
    被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。以下情形中，表明营业收入2017年度违背截止认定的是（）
    A

    被审计单位没有发货就确认收入

    B

    被审计单位2017年11月发货，2018年1月才确认收入

    C

    被审计单位发货后没有确认收入

    D

    购货方2018年1月出具验收单，被审计单位2017年12月确认收入


    正确答案： C
    解析： 选项A违背了发生认定，但不一定违背截止认定；选项B不一定存在错报，因为确认收入的依据是验收日期而非发货日期；选项C违背了完整性认定，但不一定违背截止认定；选项D表明被审计单位提前确认收入，违背了截止认定。

  • 第18题：

    多选题
    如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有效的有（）。
    A

    实施监督盘点

    B

    对年末购销业务进行截止期测试

    C

    复核坏账准备计提合理性

    D

    分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利

    E

    编制每月存货清单，检查存货异常变动


    正确答案： A,B,D
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有(    )。
    A

    虚增营业收入

    B

    虚减营业收入

    C

    虚增营业成本

    D

    虚减营业成本

    E

    少计存货


    正确答案： B,E
    解析：

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