多选题计算2012年管理费用纳税调整金额为（ ）万元。A6.4B8.4C10.4D7.5
题目
多选题
计算2012年管理费用纳税调整金额为（ ）万元。
A
6.4
B
8.4
C
10.4
D
7.5
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第1题：
计算2009年管理费用纳税调整金额为( )万元。
A．6.4
B．8.4
C．10.4
D．12.4
正确答案：D
解析：业务招待费扣除限额=(500+20)×5‰=2.6(万元)10×60%=6(万元)，只能按2.6万元扣除。
为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。
纳税调增金额=10-2.6+5=12.4(万元) -
第2题：
计算管理费用中应调整的应纳税所得额为( )万元。
A．7
B．8.25
C．9
D．10
正确答案：B
解析：个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。业务招待费扣除限额=350×5‰=1.75(万元)，实际发生额的60%为6万元，准予扣除1.75万元，管理费用应调增应纳税所得额=10-1.75=8.25(万元) -
第3题：
(2016年)税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应( )。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务
C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务答案：A解析：账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。 -
第4题：
某制造企业为增值税一般纳税人，自2017年起被认定为高新技术企业。其2018年度的生产经营情况如下。
（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
（2）11月购入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用并按规定计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用200万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（1）判断11月购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。答案：解析：（1）11月购进新设备的成本不能一次性税前列支。
因为根据税法相关规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题购入设备价值超过500万元，所以不能享受该优惠
（2）当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+280-130-200=800（万元）
（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年(含5年)以上非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
（4）研究开发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300（万元）
业务招待费扣除限额1=（8000+700）×0.5%=43.5（万元）
业务招待费扣除限额2=80×60%=48（万元）
业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）
研究开发费及业务招待费共计调减应纳税所得额=300-36.5=263.5（万元）
（5）广告费扣除限额=（8000+700）×15%=1305（万元）
广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）
（6）业务（7）应调减应纳税所得额150万元。
（7）残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元。
工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）
职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）
职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）
合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25（万元）
（8）税收滞纳金和替员工缴纳的个人所得税不得在企业所得税税前扣除，违约金属于经济性质的罚款，可以在企业所得税税前扣除。
业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）
（9）企业所得税的应纳税所得额=800-550（技术转让）-300（研发费用）+36.5（业务招待费）+195（广告费）-150（国债利息）+25（工资及三项经费）+22（营业外收入）=78.5（万元）
（10）应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78（万元）。 -
第5题：
税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（ ）。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务
C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务答案：A解析：本题考查账务调整的原则。账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致。本题中，会计处理没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。
-
第6题：
企业“财务费用”纳税调整金额为（）万元。
- A、2.5
- B、17.12
- C、14.18
- D、19.50
正确答案:B -
第7题：
乙建筑公司本年度“管理费用-业务招待费”的金额为80万元，“主营业务收入”的金额为8000万元，根据企业所得税法律制度的规定，《纳税调整项目明细表》第15行“（三）业务招待费支出”第2列“税收金额”为（）万元。
- A、80
- B、48
- C、32
- D、40
正确答案:D -
第8题：
问答题该企业管理费用的纳税调整金额。正确答案：
该企业管理费用的纳税调增金额60万元,60万元预计负债在所得税前不得扣除,需要进行纳税调整。解析： 暂无解析 -
第9题：
多选题该企业2019年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为（ ）万元。A0
B15
C35
D50
正确答案： A,B解析：
企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除：超过的部分，不予扣除。该企业2019年度针对补充养老保险费的纳税调整金额＝50－300×5%＝35（万元）。 -
第10题：
多选题计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（ ）万元。A53.64
B53.72
C54.04
D54.74
正确答案： C,B解析：
2010年销售（营业）收入＝7000＋700＋2.4÷60％＝7703（万元），业务招待费扣除限额＝7703×5‰＝38.52（万元），当期发生额的60％＝（80＋10）×60％＝54（万元）＞38.52万元，所以2010年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38.52万元，调增应纳税所得额＝80＋10－38.52＝51.48（万元）；捐赠扣除限额＝482.04×12％＝57.84（万元）＜实际发生额60万元，所以捐赠应调增的应纳税所得额＝60－57.84＝2.16（万元）。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额＝51.48＋2.16＝53.64（万元）。 -
第11题：
多选题该企业2019年度职工福利费的纳税调整金额为（ ）万元。A0
B18
C42
D60
正确答案： D,C解析：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予税前扣除。该企业2019年度职工福利费的纳税调整金额＝60－300×14%＝18（万元）。 -
第12题：
多选题计算财务费用应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A0
B12
C16
D20
正确答案： C,A解析：
借款用于建造办公楼，根据税法规定此利息支出应当资本化，因此财务费用纳税调增金额＝200×8％＝16（万元）。 -
第13题：
计算企业2009年销售费用纳税调整金额( )万元。
A．0
B．30
C．38
D．68
正确答案：A
解析：业务宣传费、广告费扣除限额=(500+20)×15%=78(万元)，实际发生数30万元，不用调整。 -
第14题：
某市一餐饮企业于2007年8月成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元， 企业2008年销售收入500万元，销售成本350万元，财务费用、管理费用、销售费用共计130元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核， 发现以下事项未进行纳税调整：
（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入20万元，相应成本为16万元。
（2）已计入成本费用中实际支付的工资72万元，并计提但未上缴工会经费l.44万元， 计提职工福利费10．08万元（其中实际列支5万元），计提1．08万元的职工教育经费（已经全部用于员工的礼仪培训）。
（3）管理费用中列支的业务招待费10万元。
（4）管理费用中列支企业的财产保险费用2万元，为股东支付的商业保险费5万元。
（5）以前年度亏损20万元尚未弥补。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算企业2008年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加；
（2）计算企业2008年度工资及三项费用调整金额；
（3）计算企业2008年度业务招待费纳税调整金额；
（4）计算企业2008年度支付的保险费纳税调整金额；
（5）计算企业2008年度应缴纳的企业所得税。
正确答案：
(1)补缴的营业税=20×5%=1(万元)
补缴的城市维护建设税=1×7%=0.07(万元)
补缴的教育费附加=1×3%=0.03(万元)
应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计=1+0.07+0.03=1.10(万元)
(2)实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费l.44万元未上缴，纳税调增l.44万元。
职工福利费纳税调增=10.08-5=5.08(万元)
职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用l.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52(万元)
(3)业务招待费扣除限额=(500+20)×0.5%=2.6(万元)×10×60%=6(万元)，只能按2.6万元扣除。
纳税调增金额=10-2.6=7.4(万元)
(4)为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。 纳税调增金额=5(万元)
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
(5)2008年度企业应纳税所得额=20+(20-16-1.10)+6.52+7.4+5-20=21.82(万元)
2008年度应缴纳的企业所得税=21.82×20%=4.36(万元)
除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合小型微利企业的条件，按20%征收企业所得
税。 -
第15题：
2019年“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计200万元；发生职工福利费合计40万元；发生职工教育经费8万元：拨缴工会经费2.4万元已取得《工会经费收入专用收据》，同时又另行列支工会活动费4万元。
（1）计算工资薪金纳税调整的金额。
（2）计算福利费纳税调整的金额。
（3）计算职工教育经费纳税调整的金额。
（4）计算工会经费纳税调整的金额。答案：解析：（1）工资总额200万元，可以税前扣除；
（2）福利费：扣除限额为28万元，实际发生40万元，纳税调增12万元；
（3）职工教育经费：扣除限额16万元，实际发生8万元，未超标，无需纳税调增；
（4）工会经费：扣除限额为4万元，但是实际取得收据的是2.4万元，所以税前扣除为2.4万元，无需进行纳税调整。另行列支工会活动费4万元，需要纳税调增。 -
第16题：
某制造企业为增值税一般纳税人，自 2016 年起被认定为高新技术企业。其 2017 年度的 生产经营情况如下：
（1）当年销售货物实现销售收入 8000 万元，对应成本为 5100 万元。
（2）12 月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为 600 万元，当 月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照 5 年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让 5 年以上非独占许可使用权收入 700 万元，与之相应的成 本及税费为 100 万元。
（4）当年发生管理费用 800 万元，其中含新产品研究开发费用 400 万元（已独立核算管理）、 业务招待费 80 万元。
（5）当年发生销售费用 1800 万元，其中含广告费 1500 万元。
（6）当年发生财务费用 200 万元。
（7）取得国债利息收入 150 万元，企业债券利息收入 180 万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额 400 万元（含残疾职工工资 50 万元），实际 发生职工福利费 120 万元，职工教育经费 33 万元，拨缴工会经费 18 万元。
（9）当年发生营业外支出共计 130 万元，其中违约金 5 万元，税收滞纳金 7 万元，补缴高 管个人所得税 15 万元。
（10）当年税金及附加科目共列支 200 万元。（其他资料：各扣除项目均已取有效凭证，相 关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断12 月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。答案：解析：（1）不可以一次性列支。企业购进专门用于研发的生产设备，单位价值不超过 100 万元的， 按照规定可以一次性在成本中列支，超过 100 万元的不可以一次性在成本中列支。
（2）当年的会计利润＝8000－5100＋700－100－800－1800－200＋150＋180－130－200＝ 700（万元）
（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额＝500＋（700－100－500）×50%＝550（万 元）
（4）研究开发费应调减应纳税所得额＝400×50%＝200（万元）
——提示：2018 年起研发费加计扣除比例上调至 75%。
业务招待费扣除限额 80×60%＝48（万元）＞8700×5‰＝43.5（万元），业务招待费调增 应纳税所得额＝80－43.5＝36.5（万元）
（5）广告费扣除限额 8700×15%＝1305（万元），应调增应纳税所得额 1500－1305＝195 （万元）。
（6）取得的国债利息收入免征企业所得税.，应调减应纳税所得额 150（万元）
（7）支付给残疾人的工资可以加计扣除 100%，工资调减应纳税所得额 50（万元）；职工福 利费扣除限额 400×14%＝56（万元），应调增应纳税所得额 120－56＝64（万元）职工教育 经费扣除限额 400×8%＝32（万元），应调增应纳税所得额 33－32＝1（万元）工会经费扣 除限额 400×2%＝8（万元），应调增应纳税所得额 18－8＝10（万元）
（8）企业缴纳的税收滞纳金 7 万元和补缴高管的个人所得税 15 万元不得在企业所得税前列 支，业务（9）调增应纳税所得额 22 万元。
（9）企业所得税应纳税所得额＝700－550－200＋36.5＋195－50＋64＋1＋10－150（国债 利息）＋22＝78.5（万元）
（10）应缴纳的企业所得税＝78.5×15%＝11.78（万元） -
第17题：
企业“管理费用”纳税调整金额为（）万元（考虑加计扣除因素）。
- A、95
- B、50
- C、25
- D、0
正确答案:A -
第18题：
计算题：某生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2014年该企业计算应纳税所得额时，纳税调整的金额是多少？
正确答案: 福利费的扣除限额=100×14%=14（万元），应调增=15-14=1（万元）；
教育经费的扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），应调增=10-2.5=7.5（万元）；
工会经费的扣除限额=100×2%=2（万元），应调增=5-2=3（万元）；
应调增的所得额=1+7.5+3=11.5（万元）。 -
第19题：
多选题计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（ ）万元。A18.40
B33.25
C36.80
D43.01
正确答案： A,D解析：
当年会计上的折旧＝400×（1－8％）÷5÷2＝36.8（万元）；当年所得税允许的折旧＝400×（1－8％）÷10÷2＝18.4（万元），所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8－18.4）。 -
第20题：
多选题在计算应纳税所得额时，调增应纳税所得额的金额为（ ）万元。A30
B35
C45
D45.5
正确答案： B,D解析：
需要调增的项目有：①罚款收入应调增应纳税所得额5万元；②多列业务招待费应调增应纳税所得额30万元；③收回的以前年度的坏账损失10万元调增应纳税所得额。调增应纳税所得额的总金额＝5＋30＋10＝45（万元）。 -
第21题：
多选题计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（ ）万元。A26.42
B34.32
C45.65
D62.16
正确答案： B,A解析：
企业向关联方实际支付的利息，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金融企业为5:1；其他企业为2:1。关联企业利息费用调整金额＝90－480×2×5.8％＝34.32（万元）。 -
第22题：
问答题某工业企业2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，企业自行计算的会计利润为0。 会计师事务所在对企业进行审计时，发现企业2011年发生如下业务： （1）管理费用中，60万元为预计负债支出；支付给母公司的管理费20万元。 （2）财务费用中，31万元为向无关联关系的个人借款的利息支出，已知该笔借款本金300万元，借款期限为2011年1月1日至2011年9月30日，金融机构同期同类贷款年利率为9%，企业与个人签订了借款合同。 （3）销售费用中，115万元为支付给某中介单位的销售佣金（未超过合同金额的5%），取了相关发票，佣金中的40%为现金支付。 （4）营业外支出中，70万元为未履行购销合同支付给对方的违约金；10万元为未按时缴纳税款支付的滞纳金。 （5）5月份接受捐赠取得原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11.7万元，该项业务未反映在账务中。 （6）2月份购进符合规定的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。 其他相关资料：该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。 要求： 根据上述资料计算下列问题： （1）该企业2011年计算应纳税所得额时，管理费用应调整的金额。 （2）该企业2011年计算应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。 （3）该企业2011年计算应纳税所得额时，销售费用应调整的金额。 （4）该企业2011年计算应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。 （5）该企业2011年企业所得税应纳税所得额。 （6）该企业2011年企业所得税应纳税额。正确答案： （1）预计负债不得在企业所得税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除；管理费用应调增应纳税所得额=60+20=80（万元）
（2）
企业向个人借款的利息支出扣除限额=300×9%×9÷12=20.25（万元），实际支出31万元，超过扣除限额，应作纳税调增。
财务费用应调增应纳税所得额=31-20.25=10.75（万元）
（3）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。销售费用应调增应纳税所得额=115×40%=46（万元）
（4）滞纳金不得在税前扣除，营业外支出应调增应纳税所得额10万元。
（5）接受捐赠取得原材料，应确认为营业外收入，企业未做账务处理，应调增应纳税所得额11.7万元；
购进安全生产设备，应按照规定计算折旧分期扣除，不能一次性在成本中列支。当年应扣除的折旧=24×（1-10%）÷10÷12×10=1.8（万元），应调增应纳税所得额=24-1.8=22.2（万元）；
企业所得税应纳税所得额=0+80（管理费用）+10.75（财务费用）+46（销售费用）+10（滞纳金）+11.7（捐赠收入）+22.2（折旧）=180.65（万元）
（6）企业所得税应纳税额=180.65×25%-24×10%=42.76（万元）
企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题计算2012年工资及三项费用纳税调整金额为（ ）万元。A5.80
B6.78
C10.52
D10.78
正确答案： B,D解析：
实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费的扣除限额＝72×2％＝1.44（万元），上缴了2.16万元，纳税调增2.16－1．44＝0.72（万元），职工福利费扣除限额＝72×14％＝10.08（万元），纳税调增＝15.16－10.08＝5.08（万元），职工教育经费的扣除限额＝72×2.5％＝1.8（万元），由于企业实际发生1.08万元，不需要纳税调整，工资及三项费用调增金额＝0.72＋5.08＝5.80（万元）。