单选题某房地产开发企业销售房地产的收入为3000万元人民币，扣除项目金额为1500万元，则应缴土地增值税为()万元。（2007年试题）A 450B 525C 600D 900

简便算法：增值额为5500万元，扣除项目金额为2000万元，超过扣除项目200%，则用公式9-95500×60%-2000×35%=2600万元

土地增值税实行四级超额累进税率及对应的土地增值税计算公式为：①增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，应纳税额=土地增值额×30％；②增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的部分，税率为40％，应纳税额=土地增值额×40％-扣除项目×5％；③增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的部分，税率为50％，应纳税额=土地增值额×50％-扣除项目×15％；④增值额超过扣除项目金额200％以上部分，税率为60％，应纳税额=土地增值额×60％-扣除项目金额×35％。根据题意，土地增值额=65000－35000=30000（万元），土地增值额占扣除项目金额比例=30000÷35000=85.71％，50％<85.71％<100％，所以，税率为40%，则应缴纳的土地增值税=30000×40％－35000×5％=10250（万元）。

本题考查的是土地增值税的税率和应纳税额计算。增值额＝20000－9000＝11000（万元）。增值额占扣除额比例＝11000/9000＝1.22，大于100%，小于200%，故土地增值税＝11000×50%－9000×15%＝4150（万元）。P241。

(1)土地增值额=8000 万元－5000 万元＝3000 万元。(2)计算土地增值额占扣除项目金额比例。3000/5000＝60%，50％＜60%≤100%。(3)适用公式：土地增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的，应纳税额＝土地增值额×40％－扣除项目×5％=3000×40％－5000×5％=950 万元。

本题考查的是土地增值税－税率和应纳税额的计算。（1）增值额＝销售收入－扣除项目＝8000－5000＝3000（万元），（2）增值额/扣除项目＝3000÷5000＝60%，（3）应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目×5%＝3000×40%－5000×5%＝950（万元）。

（1）①混合核算时企业应缴纳的土地增值税：
增值额与扣除项目金额的比例（以下简称增值率）=（15000-11000）÷11000×100%=36.36%，适用30%的税率，应纳土地增值税税额=（15000-11000）×30%=1200（万元）。
②分开核算时应缴纳的土地增值税：
普通住宅增值率=（10000-8000）÷8000×100%=25%，则适用30%的税率，应纳税额=（10000-8000）×30%=600（万元）；
豪华住宅增值率=（5000-3000）÷3000×100%=66.67%，则适用40%的税率，应纳税额=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（万元）。
合计应纳税1250万元。
③分开核算比混合核算多支出税金50万元（1250-1200）。
（2）分开核算时由于普通标准住宅的增值率为25%，超过了20%，不能享受土地增值税的优惠政策。为此，分开核算时，控制普通住宅的增值率（临界点20%）显得十分重要。分开核算时应适当降低房价或者增加开发成本或费用，使普通住宅的增值率控制在20%以内。这样做可以免缴土地增值税，也降低了房价或提高了房屋质量。

简便算法：增值额为5500万元，扣除项目金额为2000万元，超过扣除项目200%，则用公式9-95500×60%-2000×35%=2600万元@##

考点:土地增值税。（1000-400）/400=150%，600×50%－400×15%＝240（万元）。

本题考查的是土地增值税——税基和应纳税额的计算。土地增值额=8000万-3000万=5000万元。应该适用土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%，税率为50%，应纳税额：5000万×50%-3000×15%=2050万。参见教材P242。

本题考查的是土地增值税－税率和应纳税额的计算。
（1）计算土地增值额。土地增值额＝65000万元－35000万元＝30000万元。
（2）计算土地增值额占扣除项目金额比例。30000/35000＝85.71%，50%＜85.71%＜100%。
（3）选择适用公式。土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目×5%＝30000×40%－35000×5%＝10250（万元）。

本题考查的是土地增值税－税率和应纳税额的计算。
（1）土地增值额＝3000万元－1500万元＝1500万元。
（2）适用公式：土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，应纳税额：土地增值额×40%－扣除项目×5%＝1500×40%－1500×5%＝525万元。