单选题下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是()。（2017年）A 按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费一简易计税”科目B 辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费一待认证进项税额”科目C 从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，应贷记“应交税费一未交增值税”科目D 核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费一应交增值税（已交税金）”科目
题目
按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费一简易计税”科目
辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费一待认证进项税额”科目
从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，应贷记“应交税费一未交增值税”科目
核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费一应交增值税（已交税金）”科目
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参考答案和解析
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第1题：
某服装企业（增值税一般纳税人）取得销售服装（含税）收入100 000元，企业的会计处理为：
借：银行存款 100 000
贷：资本公积 100 000
下列关于该账务处理的表述，正确的为（ ）。
A.造成少缴增值税17 000元
B．造成少缴增值税14 529.91元
C．造成少缴营业税5000元
D．造成少缴营业税3000元
正确答案：B
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第2题：
某电器企业（增值税一般纳税人）在收取货款时另向购买方收取延期付款利息1170元，企业作如下会计处理：借：银行存款1170贷：财务费用1170下列关于该笔会计处理的表述，正确的是()。A:该笔会计处理造成企业少缴企业所得税1170元
B:该笔会计处理造成企业少缴增值税100元
C:该笔会计处理造成企业少缴营业税105元
D:该笔会计处理造成企业少缴增值税170元答案：D解析：本题考查增值税的会计处理。延期付款利息要缴纳增值税，造成企业少缴增值税1170÷1.17*17%=170（元）。 -
第3题：
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）。建筑业一般纳税人适用的增值税税率为（ ）。A、3.14%
B、9%
C、13%
D、17%答案：B解析：教材P111
本题考查的是收入。营改增后，采用一般计税方法的建设工程按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×(1+9%)。其中，9%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
备注： 请按考试题目给定的税率计算，若题目无税率，请参考下图2020版税率
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第4题：
（2017年）下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费—简易计税”科目
B.辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费—待认证进项税额”科目
C.从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额，应贷记“应交税费—未交增值税”科目
D.核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目答案：A解析：选项A，一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目，其发生的进项税额不得抵扣，其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费—简易计税”科目，缴纳增值税时，借记“应交税费—简易计税”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，纳税辅导期内，纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费—待抵扣进项税额”，贷记相关科目；选项C，从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，应贷记”应交税费—代扣代交增值税”；选项D，企业缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 -
第5题：
下来关于“服务业营业税改征增值税”的说法正确的是（ ）。A.服务业营业税改征增值税是指根据服务业的营业税修改增值税
B.改革只针对腋务行业
C.服务业营业税改征增值税是指对服务业由征收营业税改为征收增值税
D.试点行业的总体税负略有增加答案：C解析：服务业营业税改征增值税是指按照建立健全有利于科学发展的税收制度要求，对服务业由征收营业税改为征收增值税的一项重要改革。从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，试点行业总体税负不增加或略有下降,基本消除重复征税，并逐步推广到其他行业，条件成熟时选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 -
第6题：
原有的一般纳税人和营业税改征增值税的一般纳税人使用的申报表是否相同？
正确答案: 营业税改征增值税试点政策后，一般纳税人实行一套增值税纳税申报表。 -
第7题：
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件包括：（）。
- A、《营业税改征增值税试点实施办法》
- B、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
- C、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》
- D、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》
正确答案:A,B,C,D -
第8题：
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税{2016}36号。建筑企业一般纳税人适用的纳税税率为（）
- A、3.14%
- B、11%
- C、13%
- D、17%
正确答案:B -
第9题：
单选题试点期间关于改征增值税的收入划分问题，下列说法中不正确的是（）。A收入归属保持不变，原归属地方的营业税收入，改征增值税后仍全部归属地方
B按照即征即退政策审批退库的改征增值税，全部由地方财政负担
C改征增值税收入计入中央对地方增值税和消费税税收返还基数
D因营业税改征增值税试点发生的财政收入变化，由中央和地方按照现行财政体制相关规定分享或分担
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第10题：
判断题增值税差额征税是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额交纳增值税。（）A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题营业税改征增值税的纳税人如何进行增值税纳税申报？正确答案： 增值税纳税申报是增值税纳税人通过填报增值税纳税申报表，履行增值税纳税义务的法定行为。营业税改征增值税的纳税人不论是否发生应税服务销售额，均应按照规定定期进行增值税纳税申报。增值税纳税申报期限为每月的15日前（遇节假日顺延）。解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题下列关于营业税改征增值税试点地区一般纳税人会计处理中可能涉及的会计科目有（）。A应交税费——应交增值税（销项税额）
B应交税费——应交增值税
C应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
D主营业务成本
正确答案： B,C解析： 暂无解析 -
第13题：
某电器企业（增值税一般纳税人）在收取货款时另向购买方收取延期付款利息20 000元，企业作如下会计处理：
借：银行存款 20 000
贷：财务费用 20 000
下列关于该笔会计处理的表述，正确的是（ ）。
A．该笔会计处理造成企业少缴增值税l200元
B．该笔会计处理造成企业少缴增值税2905．98元
C．该笔会计处理造成企业少缴增值税3400元
D．该笔会计处理造成企业少缴营业税l000元
正确答案：B
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第14题：
关于营业税改征的增值税的征收管理，下列说法正确的是()。A:营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收
B:向消费者个人提供应税服务可以开具增值税专用发票
C:小规模纳税人提供应税服务，可以白行开具增值税专用发票
D:适用免征增值税规定的应税服务不得开具增值税专用发票答案：D解析：营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收，故选项A错误。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：①向消费者个人提供应税服务。②适用免征增值税规定的应税服务，故选项B错误，选项D正确。小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开，故选项C错误。 -
第15题：
下列有关营业税改征增值税试点会计处理的表述中，正确的有( ) 。A.企业发生的技术维护费应按规定抵减增值税应纳税额时，贷记“管理费用”等科目
B.增值税一般纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目直接全额抵减
C.“应交税费一增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中作为资产项目列示
D.因营业税改征增值税后实际税负增加而取得的财政扶持资金应计人“资本公积”科目
E.增值税小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额时，应贷记“管理费用”科目答案：A,C,E解析：选项B,增值税一-般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费一应交增值税” 科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额;选项C，“应交税费一 增 值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示，选项D,试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门]申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“其他收益”科目，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
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第16题：
下来关于“服务业营业税改征增值税”的说法正确的是（ ）。
A.服务业营业税改征增值税是指根据服务业的营业税修改增值税 B.改革只针对服务行业 C.服务业营业税改征增值税是指对服务业由征收营业税改为征收增值税 D.试点行业的总体税负略有增加答案：C解析：服务业营业税改征增值税是指按照建立健全有利于科学发展的税收制度要求， 对服务业由征收营业税改为征收增值税的一项重要改革。从2012年1月1日起，在上海市交 通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，试点行业总体税负不增加或略有下 降，基本消除重复征税，并逐步推广到其他行业，条件成熟时选择部分行业在全国范围内进行全 行业试点。 -
第17题：
某电器企业（增值税一般纳税人）在收取货款时另向购买方收取延期付款利息20000元，企业作如下会计处理：借：银行存款20000贷：财务费用20000下列关于该笔会计处理的表述，正确的是（）。
- A、该笔会计处理造成企业少缴增值税1200元
- B、该笔会计处理造成企业少缴增值税2905.98元
- C、该笔会计处理造成企业少缴增值税3400元
- D、该笔会计处理造成企业少缴营业税1000元
正确答案:B -
第18题：
下列关于营业税改征增值税政策的相关表述，正确的是（）。
- A、一般纳税人提供鉴证咨询服务，适用税率为6%
- B、小规模纳税人提供交通运输业服务，适用税率为6%
- C、境内单位和个人向境外单位提供研发和设计服务，按6%征收增值税
- D、一般纳税人提供基础电信服务，适用税率为6%
正确答案:A -
第19题：
营业税改征增值税的纳税人如何进行增值税纳税申报？
正确答案: 增值税纳税申报是增值税纳税人通过填报增值税纳税申报表，履行增值税纳税义务的法定行为。营业税改征增值税的纳税人不论是否发生应税服务销售额，均应按照规定定期进行增值税纳税申报。增值税纳税申报期限为每月的15日前（遇节假日顺延）。 -
第20题：
问答题应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人申请一般纳税人需要提交哪些资料？正确答案： （1）《增值税一般纳税人申请认定表》三份；
（2）《税务登记证》副本原件（查验）；
（3）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份；
（4）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份；
（5）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。解析： 暂无解析 -
第21题：
问答题原有的一般纳税人和营业税改征增值税的一般纳税人使用的申报表是否相同？正确答案： 营业税改征增值税试点政策后，一般纳税人实行一套增值税纳税申报表。解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题下列关于营业税改征增值税政策的相关表述，正确的是()。A一般纳税人提供鉴证咨询服务，适用税率为6%
B小规模纳税人提供交通运输业服务，适用税率为6%
C境内单位和个人向境外单位提供研发和设计服务，按6%征收增值税
D一般纳税人提供基础电信服务，适用税率为6%
正确答案： A解析： 选项B，小规模纳税人提供应税服务按3%的征收率纳税，一般纳税人提供交通运输业服务，适用税率为11%；选项C，境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率；选项D，一般纳税人提供基础电信服务，适用税率为11%。 -
第23题：
问答题应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人申请认定为增值税一般纳税人分别需要提交哪些资料？正确答案： （一）应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人需要提交下列资料：《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请认定表）二份。
（二）应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人需要提交下列资料：
①《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请认定表）二份；
②《税务登记证》副本原件；
③财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份；
④会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份；
⑤经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。解析： 暂无解析