单选题甲公司2014年度净利润为2000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2014年利润表中综合收益总额为()。A 2000B 2200C 2150D 2050
题目
单选题
甲公司2014年度净利润为2000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2014年利润表中综合收益总额为()。
A
2000
B
2200
C
2150
D
2050
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参考答案和解析
正确答案：
C
解析：
综合收益总额=2000+200×(1-25%)=2150(万元)。
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第1题：
2015年12月31日，甲公司的交易性金融资产和可供出售金融资产分别增加20万、40万，甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司当期应交所得税为150万元，则甲公司2015年度利润表中所得税费用应当列示为（）。A、155
B、135
C、125
D、165
E、145答案：A解析：交易性金融资产增加20万元产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债5万元，同时确认所得税费用5万元；可供出售金融资产增加40万元产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债10万元，同时冲减其他综合收益10万元（二者的差异原因在于交易性金融资产的公允价值计入公允价值变动损益，影响当期损益，而可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益）。因此则甲公司2015年度利润表中所得税费用应当列示金额＝150＋5＝155（万元）。 -
第2题：
甲公司2016年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为220万元，2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为200万元。2017年2月10日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为190万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素的影响。编制甲公司与上述业务相关的会计分录。
正确答案: 甲公司会计处理如下：2016年12月1日
借：可供出售金融资产—成本220
贷：银行存款220
2016年12月31日
借：其他综合收益20
贷：可供出售金融资产—公允价值变动20
2016年12月31日该项金融资产的账面价值为200万元，计税基础为220万元，产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产为5万元（20×25%）。
借：递延所得税资产5
贷：其他综合收益5
2017年2月10日
借：银行存款190
投资收益10
可供出售金融资产—公允价值变动20
贷：可供出售金融资产—成本220
借：投资收益20
贷：其他综合收益20
借：其他综合收益5
贷：递延所得税资产5 -
第3题：
多选题甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。甲公司应收乙公司账款2800万元已逾期，甲公司未对该债权计提坏账准备。经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款400万元；②乙公司以一项可供出售金融资产和一批原材料偿付所欠账款的余额。乙公司该项可供出售金融资产的账面价值为1200万元，其中成本明细为1000万元，公允价值变动明细为200万元，公允价值为1000万元；原材料的成本为800万元，公允价值和计税价格均为1000万元。债务重组过程中，甲公司支付原材料的运杂费等相关费用1.6万元，甲公司向乙公司另行支付增值税170万元。下列说法中，正确的有（ ）。A甲公司原材料的入账价值为1001.6万元
B甲公司形成的债务重组损失为400万元
C乙公司用于抵债的可供出售金融资产的处置损益为-200万元
D乙公司用于抵债的可供出售金融资产的处置损益为0
正确答案： B,C解析：
A项，原材料的入账价值=1000+1.6=1001.6（万元）；B项，由于甲公司向乙公司另行支付增值税，所以增值税不能作为冲减重组债权的账面余额处理，所以甲公司形成的债务重组损失=2800-400-1000-1000=400（万元）；CD两项，用于抵债的可供出售金融资产，形成的投资收益金额=1000-1200+200=0。 -
第4题：
单选题甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 2×11年，应确认的递延所得税负债为（）万元。A－100
B－75
C70
D100
正确答案： B解析： 2×10年末应纳税暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）
2×10年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元）
2×11年末应纳税暂时性差异＝2100－2000＝100（万元）
2×11年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元） -
第5题：
单选题甲公司2×15年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2000万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2×15年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2400万元；2×16年年末，该批股票的公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25％。若不考虑其他因素，2×16年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。A-75
B-25
C25
D75
正确答案： D解析： 2×16年年初（即2×15年年末）递延所得税负债余额=（2400-2000）X25％=100（万元），2×16年年末递延所得税负债余额：（2300—2000）X25％=75（万元），2×16年递延所得税负债发生额=75-100=-25（万元）。 -
第6题：
单选题甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 关于上述可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（）A可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额
B可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整
C可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额
D根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费用
正确答案： B解析： 选项D，应当计入资本公积（其他资本公积）。 -
第7题：
单选题甲公司2019年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他债权投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2019年度利润表中“所得税费用”为（）万元。A2250
B1500
C3000
D0
正确答案： B解析： -
第8题：
单选题2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权，付出一项可供出售金融资产，当日的公允价值为3500万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4800万元，账面价值为4500万元，乙公司各项资产.负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前，甲公司与乙公司没有关联方关系。甲乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务的合并商誉为（）。A140万元
B192.5万元
C350万元
D200万元
正确答案： B解析： -
第9题：
单选题甲公司2019年度利润总额为1200万元,当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升100万元,当年取得的其他债权投资期末公允价值下降300万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为25%,且未来不会发生变化,假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为()万元A900
B925
C850
D875
正确答案： B解析： -
第10题：
单选题甲公司2×10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，2×11年，应确认的递延所得税负债为（）。A－100万元
B－75万元
C70万元
D100万元
正确答案： A解析： -
第11题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2014年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，甲公司2015年的递延所得税负债发生额为（）万元。A-25
B25
C75
D-75
正确答案： B解析： 递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额=（2300—2000）×25%-（2200—2000）×25%=25（万元）。 -
第12题：
单选题甲公司于2015年1月1日以银行存款200万元为对价取得乙公司10%的股权，同时甲公司的子公司持有乙公司10%的股权，因此甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为1600万元。乙公司2015年度实现净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元（已扣除所得税影响），无其他所有者权益变动。2015年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A200万元
B300万元
C320万元
D440万元
正确答案： A解析： -
第13题：
2019年1月1日，甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算，购买价款为1 000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2019年12月31日该项股票公允价值为1 100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（ ）。A.金融资产计税基础为996万元
B.应确认递延所得税资产24万元
C.应确认递延所得税负债24万元
D.金融资产入账价值为1000万元答案：C解析：可供出售金融资产的入账价值＝1 000＋4＝1 004（万元），与计税基础相同，选项AD错误。年末，可供出售金融资产的账面价值为1 100万元，计税基础为1 004万元，形成应纳税暂时性差异额＝1 100－1 004＝96（万元），确认递延所得税负债＝96×25%＝24（万元），选项B错误，选项C正确。 -
第14题：
甲公司2014年度净利润为2000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2014年利润表中综合收益总额为（）。
- A、2000
- B、2200
- C、2150
- D、2050
正确答案:C -
第15题：
单选题2016年年末，甲公司持有乙公司30%股权的长期股权投资的账面价值为350万元，本年度乙公司实现净利润300万元，宣告发放现金股利50万元，可供出售金融资产公允价值上升20万元。则甲公司经上述调整后该项长期股权投资的账面价值为( )万元。A350
B431
C440
D461
正确答案： A解析： -
第16题：
单选题甲公司2013年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2013年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2014年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。2014年，应确认的递延所得税负债为（）万元。A－100
B－75
C70
D100
正确答案： B解析： 2013年末应纳税暂时性差异＝2 400－2 000＝400（万元） 2013年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100（万元） 2014年末应纳税暂时性差异＝2 100－2 000＝100（万元） 2014年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75（万元） -
第17题：
问答题甲公司2016年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为220万元，2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为200万元。2017年2月10日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为190万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素的影响。编制甲公司与上述业务相关的会计分录。正确答案： 甲公司会计处理如下：2016年12月1日借：可供出售金融资产—成本220贷：银行存款2202016年12月31日借：其他综合收益20贷：可供出售金融资产—公允价值变动202016年12月31日该项金融资产的账面价值为200万元，计税基础为220万元，产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产为5万元（20×25%）。借：递延所得税资产5贷：其他综合收益52017年2月10日借：银行存款190投资收益10可供出售金融资产—公允价值变动20贷：可供出售金融资产—成本220借：投资收益20贷：其他综合收益20借：其他综合收益5贷：递延所得税资产5解析： 暂无解析 -
第18题：
单选题甲公司2011年5月10日购入乙公司普通股股票一批，成本为3000万元，将其划分为可供出售金融资产。2011年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为3500万元；2012年末，该批股票的公允价值为3100万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A25
B-100
C-25
D100
正确答案： B解析： 2012年末，可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异余额=3100-3000=100（万元），而2012年初的应纳税暂时性差异余额=3500-3000=500（万元），故2012年转回应纳税暂时性差异400万元，2012年甲公司应确认的递延所得税负债=-400×25%=-100（万元）。 -
第19题：
单选题甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2000万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2400万元；2015年年末，该批股票的公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2015年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。A-75
B-25
C25
D75
正确答案： B解析： 2015年年初递延所得税负债余额=（2400-2000）×25%-100（万元），2015年年末递延所得税负债余额=（2300-2000）×25%=75（万元），2015年递延所得税负债发生额=75-100=-25（万元）。 -
第20题：
单选题2013年初甲公司购入一批股票作为可供出售金融资产核算，买价为1000万元，2013年末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元，甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法不正确的是（）。A确认递延所得税负债50万元
B减少资本公积(其他资本公积)50万元
C确认递延所得税费用50万元
D可供出售金融资产的计税基础为1000元
正确答案： D解析： 可供出售金融资产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税应计入资本公积(其他资本公积)，不影响递延所得税费用的金额。 -
第21题：
单选题甲公司欠乙公司货款2000万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的可供出售金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项可供出售金融资产的公允价值为1900万元，账面价值为1800万元，其中成本为1560万元，公允价值变动为240万元。乙公司将偿债的股票仍作为可供出售金融资产进行核算，假定不考虑其他相关的税费，甲公司因该债务重组使利润总额增加（）万元。A440
B340
C200
D100
正确答案： A解析： 甲公司因该债务重组使利润总额增加=（2000-1900）+（1900-1800）+240=440（万元）。
附甲公司相关会计分录
借：应付账款2000
贷：可供出售金融资产——成本1560
——公允价值变动240
投资收益100（1900-1800）
营业外收入——债务重组利得100
借：资本公积——其他资本公积240
贷：投资收益240 -
第22题：
单选题甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。A-75
B-25
C0
D300
正确答案： C解析：
资产账面价值大于计税基础；产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600（万元），2016年年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300（万元），2016年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75（万元）。 -
第23题：
单选题甲公司欠乙公司货款500万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的可供出售金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项可供出售金融资产的公允价值为470万元，账面价值为425万元，其中成本为400万元，公允价值变动为25万元。乙公司将偿债的股票仍作为可供出售金融资产进行核算，至债务重组日已经对相关债权计提了60万元的坏账准备。则乙公司债务重组中影响利润总额为（）万元。A60
B30
C0
D-30
正确答案： C解析： 乙公司债务重组时，重组债权的账面价值=500-60=440（万元），小于取得的可供出售金融资产的入账价值470万元，因此冲减资产减值损失30万元，从而使利润总额增加30万元。
附相关会计分录
借：可供出售金融资产——成本470
坏账准备60
贷：应收账款500
资产减值损失30