多选题甲公司拥有乙公司20%的股权，本期乙公司按低于市场价格20%的价格出售给甲公司一批商品，商品已经发出并开具增值税专用发票，货款已经收到，甲公司为一般纳税企业，购入该商品作为存货。对于此项交易，下列处理中符合国家统一会计制度要求的做法是（）。A甲公司在报表附注中披露该项交易B甲公司在编制合并报表时将此项交易的结果抵销C甲公司按照实际支付款项登记存货成本D乙公司在报表附注中披露该项交易

甲公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。

【答案解析】 发生商业折扣时，应该以扣除商业折扣后的金额确认收入；发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，应直接按扣除销售折让后的金额确认销售商品收入。则甲公司应确认的收入＝20 000×（1－5%）×（1－10%）＝17 100（元）。

甲公司应确认营业收入=200×7=1400（万元），选项A正确；乙公司应冲减信用减值损失=（200×7+200×7×16%）-（2000-500）=124（万元），选项B错误；甲公司应确认债务重组收益=2000-（200×7+200×7×16%）=376（万元），选项C错误；乙公司应确认取得A商品成本=200×7=1400（万元），选项D错误。

本例中，甲公司将A商品发送至乙公司后，乙公司虽然已经实物占有A商品，但是仅是接受甲公司的委托销售A商品，并根据实际销售的数量赚取一定比例的手续费。甲公司有权要求收回A商品或将其销售给其他的客户，乙公司并不能主导这些商品的销售，这些商品对外销售与否、是否获利以及获利多少等不由乙公司控制，乙公司没有取得这些商品的控制权。因此，甲公司将A商品发送至乙公司时，不应确认收入，而应当在乙公司将A商品销售给最终客户时确认收入。
　　（1）甲公司的账务处理如下：
　　①2×20年5月31日发出商品时：
　　借：发出商品　　　　　　（2 000×0.2）400
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　400
　　②2×20年6月30日收到代销清单，在乙公司将A商品销售给最终客户时确认收入：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　904
　　　　贷：主营业务收入 　　 　（1 600×0.5）800
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）104
　　借：主营业务成本　　　　（1 600×0.2）320
　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　320
　　借：销售费用——代销手续费 （800×10%）80
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　4.8
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 84.8
　　③2×20年7月10日收到乙公司支付的货款：
　　借：银行存款　　　　　　 （904－84.8）819.2
　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　 819.2
　　（2）乙公司的账务处理如下：
　　①2×20年5月1日收到商品时：
　　借：受托代销商品　　　 （2 000×0.5）1000
　　　　贷：受托代销商品款 　　　　　　　　　1000
　　②2×20年6月对外销售时：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　 904
　　　　贷：受托代销商品　　　　（1 600×0.5）800
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）104
　　③2×20年6月30日收到增值税专用发票：
　　借：受托代销商品款　　　　　　　　　　800
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）104
　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　 　 904
　　④支付货款并计算代销手续费：
　　借：应付账款 　　　　　　　　　　　　 904
　　　　贷：银行存款　　　　　　 （904－84.8）819.2
　　　　　　其他业务收入——代销手续费　　　　 80
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　4.8

甲公司的账务处理如下：
　　（1）2×19年12月31日会计处理
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 282.5
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　（5 000×0.05×80％）200
　　　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　（5 000×0.05×20％）50
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（5 000×0.05×13％）32.5
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　 （5 000×0.04×80％）160
　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　（5 000×0.04×20％）40
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 （5 000×0.04）200
　　（2）所得税处理，假定甲公司税前会计利润为10 000万元。所得税率为25％。
　　①预计负债——应付退货款
　　账面价值＝50（万元）。
　　计税基础＝50－50＝0。
　　年末可抵扣暂时性差异＝50（万元）。
　　年末“递延所得税资产”发生额＝50×25％＝12.5（万元）。
　　②应收退货成本
　　账面价值＝40（万元）
　　计税基础＝0。
　　年末应纳税暂时性差异＝40（万元）。
　　年末“递延所得税负债”发生额＝40×25％＝10（万元）。
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500
　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5
　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10
　　　　　　应交税费——应交所得税　　[（10 000＋50－40）×25％]2 502.5

在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。