多选题税法关于以非现金资产清偿债务其企业所得税主要税收政策是指（）。A债务人应当确认有关资产的转让所得（或损失）B债务人获得的债务重组收益应当立即并入当期的应纳税所得额中缴纳企业所得税C债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除相关的成本与费用D债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照资产偿债价格确认有关资产的计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的成本和费用等

题目
多选题
税法关于以非现金资产清偿债务其企业所得税主要税收政策是指（）。
A

债务人应当确认有关资产的转让所得（或损失）

B

债务人获得的债务重组收益应当立即并入当期的应纳税所得额中缴纳企业所得税

C

债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除相关的成本与费用

D

债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照资产偿债价格确认有关资产的计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的成本和费用等

相似考题

1.下列关于以非现金资产清偿债务的税务处理说法错误的是( )。A、债务人以非现金资产清偿债务，除企业重组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应当确认有关资产的转让所得(或损失)，将重组债务的计税基础与实际支付非现金资产之间的差额，确认为应纳税所得额，计入收入总额B、债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等C、债权人应当将重组债权的计税基础与收到的非现金资产之间的差额，按照有关税收规定，经确认为债务重组损失后，才允许在税前扣除D、债权人应当将重组债权的计税基础与收到的非现金资产之间的差额，不允许在税前扣除

2.依据企业股权投资业务所得税处理的规定，下列各项表述正确的有（ ）。A．企业取得的股权投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税B．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税C．企业整体资产转让，应在交易发生时按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务，按规定计算确认资产转让所得或损失，依法缴纳企业所得税D．企业整体资产置换，应在交易发生时按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务，按规定计算确认资产转让所得或损失，依法缴纳企业所得税E．企业取得的股票，按有关资产的公允值确定投资所得，依法缴纳企业所得税

3.关于债务重组准则中以非现金清偿债务的，下列说法中错误的有（ ）。A．债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益B．债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计人当期损益C．债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计人当期损益D．债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益

4.在债务重组业务中，应确认债务重组所得，计入当期收入缴纳企业所得税的有（ ）。A．债务人以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务B．债务人以非现金资产清偿债务C．债务人以债务转换为资本方式清偿债务D．债权人延长债务偿还期限

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  • 第1题：

    关于重组业务企业所得税处理表述，正确的是（ ）。

    A．企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

    B．资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

    C．企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立

    D．分立，是指一家企业将部分资产分离转让给现存的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立


    正确答案：A
    税法上的企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。选项B陈述属于特殊税务处理，条件不足，还必须符合股权支付额不低于交易支付总额的85%的比例；选项C陈述不对，重组含股权收购、资产收购、合并分立；选项D陈述绝对化了，可以是全部资产，可以转让给新设企业。

  • 第2题：

    下列关于企业重组的一般性税务处理表述不正确是（ ）。

    A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产.按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，不需要确认相关资产的所得或损失
    B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得
    D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变

    答案：A
    解析：
    一般性税务处理方法下，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

  • 第3题：

    不考虑相关税费等因素，下列关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确的有（　　）。

    A.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益
    B.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益
    C.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益
    D.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益或留存收益
    E.债务人对转让的非现金资产公允价值和账面价值的差额不作账务处理

    答案：C,D
    解析：
    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，计入当期损益，选项A和B不正确，选项C正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益或留存收益，选项D正确，选项E不正确。

  • 第4题：

    下列关于债务重组中债权人或债务人的会计处理中，正确的有（　　）。

    A.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益
    B.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入所有者权益
    C.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。
    D.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入所有者权益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

    答案：A,C
    解析：
    以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益（债权人对债权没有计提减值情况下）；以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，作为债务重组利得，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，作为处置资产的利得，计入当期损益或所有者权益，选项A、C正确。

  • 第5题：

    债务资产清偿债务，在计算企业所得税时应当分解为（）等经济业务进行所得税处理。

    • A、按公允价值转让非现金资产
    • B、按重组债务的账面价值转让非现金资产
    • C、以与非现金资产的账面价值相当的金额偿还债务
    • D、以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务

    正确答案:A,D

  • 第6题：

    下列关于企业重组所涉及的企业所得税处理的说法，正确的有（）。

    • A、企业债务重组中，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
    • B、企业股权收购的收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定
    • C、企业合并时，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础
    • D、企业分立时，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（）。

    • A、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    • B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
    • C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产.按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
    • D、企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
    • E、债务重组符合特殊性重组的条件，则企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

    正确答案:A,C,D,E

  • 第8题：

    多选题
    关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的，下列债权人会计处理的表述中，正确的有（）。
    A

    债权人取得的非现金资产应按抵债资产的公允价值为基础入账

    B

    债权人取得的非现金资产应按抵债资产原账面价值入账

    C

    债权人取得的非现金资产应确认原债务人已确认的资产减值准备

    D

    债权人取得的非现金资产公允价值与应收债权账面价值之间的差额，计入当期损益


    正确答案： A,D
    解析： 债权人取得的非现金资产应按公允价值为基础入账，选项B和选项C错误。

  • 第9题：

    多选题
    关于债务人以非现金资产清偿债务，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益

    B

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益

    C

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益

    D

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益


    正确答案： C,D
    解析：
    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入营业外收入；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

  • 第10题：

    多选题
    企业一般性债务重组，相关交易应按以下（）规定处理
    A

    以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

    B

    发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

    C

    债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失

    D

    债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有()。
    A

    发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

    B

    资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

    C

    企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产.按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

    D

    企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

    E

    债务重组符合特殊性重组的条件，则企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额


    正确答案： C,E
    解析： 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

  • 第12题：

    多选题
    关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的，下列债务人会计处理的表述中，正确的有（）。
    A

    债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入

    B

    债务人应当将转让非现金资产的账面价值与其公允价值之间的差额，确认为当期损益

    C

    债务人转让无形资产公允价值与账面价值之间的差额计入营业外收入

    D

    债务人转让固定资产公允价值与账面价值之间的差额计入资产处置损益


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    下列关于企业投资资产的税务处理，说法正确的有（ ）。

    A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
    B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除
    C.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
    D.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确认
    E.企业以非货币性资产对外投资，应于非货币性资产实际转移时，确认非货币性资产转让收入的实现

    答案：A,B,C,D
    解析：
    企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

  • 第14题：

    下列关于非货币性资产投资企业所得税处理的表述，正确的有（ ）。

    A、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得
    B、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整
    C、被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的原计税基础确定
    D、企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税
    E、非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业

    答案：A,B,D,E
    解析：
    选项C，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

  • 第15题：

    关于债务重组准则中以非现金清偿债务的，下列说法中正确的有( )。

    Ⅰ.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益

    Ⅱ.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益

    Ⅲ.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益

    Ⅳ.债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应当将重组债务的账面价值与受让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计人所有者权益

    Ⅴ.债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应当将重组债务的账面价值与受让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益

    A、Ⅰ,Ⅳ
    B、Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ
    C、Ⅰ,Ⅲ,Ⅴ
    D、Ⅱ,Ⅲ,Ⅴ

    答案：C
    解析：
    C
    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益；债务人以非现金资产清偿某项债务的，债权人应当将重组债务的账面价值与受让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外支出，计入当期损益。

  • 第16题：

    税法关于以非现金资产清偿债务其企业所得税主要税收政策是指（）。

    • A、债务人应当确认有关资产的转让所得（或损失）
    • B、债务人获得的债务重组收益应当立即并入当期的应纳税所得额中缴纳企业所得税
    • C、债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除相关的成本与费用
    • D、债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照资产偿债价格确认有关资产的计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的成本和费用等

    正确答案:A,C

  • 第17题：

    企业一般性债务重组，相关交易应按以下（）规定处理

    • A、以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
    • B、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
    • C、债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失
    • D、债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的，下列债权人会计处理的表述中，正确的有（）。

    • A、债权人取得的非现金资产应按抵债资产的公允价值为基础入账
    • B、债权人取得的非现金资产应按抵债资产原账面价值入账
    • C、债权人取得的非现金资产应确认原债务人已确认的资产减值准备
    • D、债权人取得的非现金资产公允价值与应收债权账面价值之间的差额，计入当期损益

    正确答案:A,D

  • 第19题：

    多选题
    税法关于以非现金资产清偿债务其企业所得税主要税收政策是指（）。
    A

    债务人应当确认有关资产的转让所得（或损失）

    B

    债务人获得的债务重组收益应当立即并入当期的应纳税所得额中缴纳企业所得税

    C

    债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除相关的成本与费用

    D

    债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照资产偿债价格确认有关资产的计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的成本和费用等


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    下列关于企业重组所涉及的企业所得税处理的说法，正确的有（）。
    A

    企业债务重组中，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

    B

    企业股权收购的收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定

    C

    企业合并时，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础

    D

    企业分立时，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（ ）。
    A

    自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

    B

    外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除

    C

    通过债务重组取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计

    D

    无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    下列关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的相关处理中，正确的有（）。
    A

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积

    B

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出

    C

    债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益

    D

    债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入营业外收入


    正确答案： B,A
    解析： 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，选项A和B不正确，选项D正确；债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项C正确。

  • 第23题：

    多选题
    下列关于企业投资资产的税务处理，说法正确的有()。
    A

    企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

    B

    企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

    C

    通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

    D

    被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确认

    E

    企业以非货币性资产对外投资，应于非货币性资产实际转移时，确认非货币性资产转让收入的实现


    正确答案： E,B
    解析：

  • 第24题：

    多选题
    下列关于债务重组中以非现金资产清偿债务的处理中，正确的有（）。
    A

    债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入

    B

    债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费，如资产评估费、运杂费等，直接计入转让资产损益

    C

    债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，一般确认为债务重组损失，计入营业外支出

    D

    债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，一律确认为债务重组损失，计入营业外支出


    正确答案： B,D
    解析： 债务人以非现金资产清偿某项债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，要区分借方差额还是贷方差额，若为借方差额，则记入“营业外支出”科目；若为贷方差额，则记入“资产减值损失”科目。因此，选项D不正确。

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