单选题某生产企业2014年年度产品销售收入2000万元，年度会计利润100万元。发生广告费支出400万元：为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，列入管理费用；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析该企业2014年度应纳税所得额。该企业2014年年度应纳税所得额是（）万元。A 100B 263C 550D 213
题目
100
263
550
213
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参考答案和解析
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第1题：
某企业为居民企业，2015年度生产经营情况为：(1)销售收入总额6000万元，销售成本4600万元，销售税金及附加140万元，缴纳增值税900万元。(2)发生期间费用情况：销售费用700万元(其中广告费280万元)，财务费用100万元(均为向非金融机构借款利息支出，若按银行同期同类贷款利率计算，其利息支出为60万元);管理费用100万元(其中业务招待费40万元)。(3)营业外支出30万元。
要求计算：(1)该企业当年会计利润总额
(2)该企业当年应纳税所得额
(3)该企业当年应缴纳所得税额
参考答案：(1)企业会计利润总额=6000-4600-140-700-100-100-30=330万元
(2)纳税调整：A、广告费扣除限额=6000×15%=900(万元)，可据实扣除
B、财务费调增40万元(100-60=40)
C、业务招待费扣除限额24万元，调增40-24=16万元(销售收入5%。为6000×5%。=30(万元)业务招待费的60%=40×60%=24(万元))
(3)应纳税所得额=330+40+16=386(万元)
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第2题：
北京某房地产开发企业2004年度营业收入2000万元，广告费支出220万元，业务宣传费8万元；2005年度营业收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元，则2005年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除（ ）。
A．490万元
B．480万元
C．150万元
D．495万元
正确答案：A
2001年的1月1日起，对于食品、日化、通信、房地产开发、体育文化等10类特殊行业的广告费可在年度销售额8％内据实扣除，超过部分的广告支出可无限期结转以后纳税年度抵扣，业务宣传费不超过销售额的5‰范围内据实扣除。2004年的广告费扣除余额＝220-2000×8%＝60（万元），2004年业务宣传费扣除限额＝2000×5‰＝10（万元），实际发生8万元，可以全部扣除；2005年的广告费扣除限额＝6000×8%＝480（万元）,本年实际发生额400万元，结余80万元，可以结转上年的60万元来抵扣，即本年可以税前抵扣广告费460万元；2005年业务宣传费扣除限额＝6000×5‰＝30（万元），本年业务宣传费60万元,超30万元，不得抵扣和结转以后年度。共计扣除额＝460+30＝490（万元）。 -
第3题：
2011年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用损失总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元，企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元，产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A．16．2
B．16．8
C．27
D．34．5
正确答案：D
公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)× 12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。
计提的坏账准备及产品跌价准备均不可以在企业所得税前扣除，应在实际发生时扣除，故应调增30万元。
应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12+30)×25%=34．5(万元)
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第4题：
某企业2011年取得的销售收入为1000万元，广告费实际支出额为400万元。该企业在本年度将广告费400万元全额从销售收入中扣除。2012年，该企业取得销售收入1200万元，广告费支出额为80万元，按照税法规定，企业2012年应调整的应纳税所得额为()万元。A:调增100
B:调减100
C:调增250
D:调减250答案：B解析：根据税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。该企业2011年广告费税前扣除限额=1000*15%=150万元，实际支出额400万元，本年度该企业实际支付广告费400万元＞150万元，2011年应调增应纳税所得额250万元，可结转至2012年。2012年扣除限额为1200*15%=180万元，实际发生广告费80万元，可结转2011年应扣除的100万元，因此2012年应纳税所得额应调减100万元。 -
第5题：
某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为180万元；
（2）全年销售收入为1200万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。
公益性捐赠支出的扣除比例是（ ）。A.当年销售收入的12%
B.年度利润总额的12%
C.当年销售收入的15%
D.年度利润总额的15%答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 -
第6题：
（2014年）2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（ ）。A.340万元
B.510万元
C.450万元
D.460万元答案：C解析：扣除限额＝3000×15%＝450万元；本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。 -
第7题：
某生产企业，2008年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为200万元; (2)全年销售收入为2000万元; (3)"管理费用"中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元; (4)"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元; (5)"投资收益"中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。 假设该企业所得税税率为25%。 下列表述中正确的有( )。
- A、税收罚款不得在税前列支
- B、公益性捐赠支出可以全额在税前列支
- C、公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除
- D、捐赠支出不得在税前列支
正确答案:A,C -
第8题：
单选题某生产企业2014年年度产品销售收入2000万元，年度会计利润100万元。发生广告费支出400万元：为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，列入管理费用；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析该企业2014年度应纳税所得额。为董事会成员缴纳商业分红保险50万元（）。A可以全额税前列支
B不得税前列支
C扣除个人承担的部分税前列支
D以上说法均不对
正确答案： D解析： 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 -
第9题：
单选题境内某橙汁生产企业2013年实现的会计利润为1000万元，当年取得橙汁销售收入2500万元，出租闲置厂房收入100万元，国债利息收入120万元，转让固定资产所有权取得收入80万元；当年实际发生广告费400万元，业务宣传费160万元，上年结转未扣除的广告费为200万元。不考虑其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A150
B170
C220
D250
正确答案： A解析： 自2011年1月1日起至2015年12月31日，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
该橙汁生产企业2013年广告费和业务宣传费支出税前扣除限额=（2500+100）×30%=780（万元），2013年实际发生的广告费和业务宣传费支出=400+160=560（万元），由于560+200=760（万元）＜780万元，则广告费和业务宣传费应调减应纳税所得额200万元；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额120万元。
该企业当年应缴纳企业所得税=（1000-200-120）×25%=170（万元）。 -
第10题：
单选题某生产企业2014年年度产品销售收入2000万元，年度会计利润100万元。发生广告费支出400万元：为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，列入管理费用；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析该企业2014年度应纳税所得额。企业列支的4万元劳动保护费（）。A允许税前扣除
B不允许税前扣除
C应列为工资总额
D应列为职工福利费
正确答案： B解析： 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 -
第11题：
单选题某企业2017年6月发生公益性捐赠支出400万元（该企业当年仅发生一次捐赠），2017年该企业年度会计利润总额为2000万元，根据企业所得税法，该笔捐赠支出可以在2017年度税前扣除的限额为（ ）万元。A400
B300
C240
D120
正确答案： D解析： -
第12题：
单选题某生产企业2014年年度产品销售收入2000万元，年度会计利润100万元。发生广告费支出400万元：为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，列入管理费用；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析该企业2014年度应纳税所得额。该企业2014年年度应纳税所得额是（）万元。A100
B263
C550
D213
正确答案： B解析： 纳税调整增加额=400-300+50+25-12=163（万元）；应纳税所得额=100+163=263（万元）。 -
第13题：
某生产白酒的集体企业，2000年度全年销售收入1600万元，应扣除的销售成本为600万元、销售税金及附加460万元、其它费用400万元（其中含粮食白酒广告费支出50万元）。该企业当年应缴纳的企业所得税为（ ）
A．33万元
B．62.7万元
C．46.2万元
D．49.5万元
正确答案：B
测试考生对计算企业所得税的扣除项目是否清楚。本题中告诉了收入，也告诉了相关税费，但税法规定，粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。因此，在收入减费用时，应将其它费用中的广告费用50万元予以剔除。 -
第14题：
某生产企业2005年销售收入3000万元，当年发生广告费50万元，其年度所得额计算时的广告费的纳税调整增加额为（ ）万元。
A．0
B．50
C．60
D．10
正确答案：A
本题考核企业所得税中广告费的纳税调整，广告费税前扣除限额=3000×2%=60万元，实际发生50万元，广告费不需要进行纳税调整。 -
第15题：
共用题干
某生产企业，2012年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为200万元；(2)全年销售收入为2000万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为()。
A:400000元
B:160000元
C:3000000元
D:350000元答案：C解析：业务招待费的60%=25*60%=15（万元），销售收入的5‰=2000*5‰=10（万元），只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。
税收罚款不得在税前列支。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
取得的国债利息收入属于免税收入。从被投资企业分回的利润属于免税收入。
广告费和业务宣传费的列支限额=2000*15%=300（万元），实际支出350万元，只能列支300万元。
会计利润200万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1(25-24)万元；国债利息收入和联营企业分回的利润免税，调减22万元。应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245（万元）应纳税额=245*25%=61.25（万元）。 -
第16题：
2017年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。则2017年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.98.5
B.100
C.102.5
D.105.5答案：C解析：产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：（1400+600）×5‰=10（万元）＜20×60%=12（万元）；业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）；应纳税所得额=1400+600+200-1800+10=410（万元）；应纳企业所得税税额=410×25%=102.5（万元）。 -
第17题：
某机械设备制造企业2019年度实现销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为（ ）万元。A.410
B.350
C.450
D.360答案：C解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=3000×15%=450（万元），待扣金额=400（当年发生额）+60（上年结转额）=460（万元），460万元＞450万元，允许扣除450万元，超过限额的10万元可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。 -
第18题：
某生产企业2014年年度产品销售收入2000万元，年度会计利润100万元。发生广告费支出400万元：为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，列入管理费用；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析该企业2014年度应纳税所得额。为董事会成员缴纳商业分红保险50万元（）。
- A、可以全额税前列支
- B、不得税前列支
- C、扣除个人承担的部分税前列支
- D、以上说法均不对
正确答案:B -
第19题：
某生产企业2014年年度产品销售收入2000万元，年度会计利润100万元。发生广告费支出400万元：为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，列入管理费用；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析该企业2014年度应纳税所得额。广告费的税前列支限额（）万元。
- A、300
- B、100
- C、500
- D、400
正确答案:A -
第20题：
单选题2012年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012年度该企业应缴纳企业所得税为（）万元。A16.2
B16.8
C27
D28
正确答案： B解析： 本题考核企业所得税应纳税额计算。(1200+400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，业务招待费纳税调整20-8=12万元。应纳企业所得税=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(万元) -
第21题：
单选题某企业2020年度实现销售收入2000万元，利润总额400万元，缴纳增值税40万元，缴纳消费税60万元。该企业2020年度的流转税税负率为（ ）。A2%
B3%
C5%
D25%
正确答案： A解析：
由题意，该企业2020年度的流转税税负率＝实际缴纳的流转税税额/同期销售收入（营业收入）×100%＝100/2000×100%＝5%。 -
第22题：
单选题某生产企业2014年年度产品销售收入2000万元，年度会计利润100万元。发生广告费支出400万元：为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，列入管理费用；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析该企业2014年度应纳税所得额。公益性捐赠扣除限额是（）万元。A25
B13
C12
D6
正确答案： B解析： 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额=100×12%=12（万元）。 -
第23题：
单选题2017年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2017年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A16.2
B16.8
C72
D78
正确答案： D解析： （1200+400）×0．5％=8（万元），20×60％=12（万元），因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。应纳企业所得税=（1200+400+100-1400+12）×25％=78（万元）。 -
第24题：
单选题某企业2019年6月发生公益性捐赠支出400万元（该企业当年仅发生一次捐赠），2019年该企业年度会计利润总额为2000万元，该笔捐赠支出可以在2019年度税前扣除的限额为（ ）万元。A400
B300
C240
D120
正确答案： A解析：