多选题针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。A对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B对某大额应收账款实施函证C以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

题目
多选题
针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。
A

对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

B

对某大额应收账款实施函证

C

以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

D

针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

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1.针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中,不能够提高审计程序不可预见性的是( )。A. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟B. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备

2.Y注册会计师负责对X公司2×11年度财务报表进行审计。要求：（1）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。（2）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。（3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。

3.下列有关应当舞弊导致的重大错报风险的表述中,不正确的是()。A、针对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师也应确定总体的应对措施B、注册会计师可以通过调整审计程序的时间，使得审计程序不为被审计单位所预见C、为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险，注册会计师在询问时，应更加注重询问被审计单位的财务人员D、对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关

4.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性．下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是【】A．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B．对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C．对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D．进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备

更多“针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可”相关问题

  • 第1题：

    《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。

    A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施

    B、审计程序的性质、时间安排和范围

    C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系

    D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果


    正确答案：ABCD

  • 第2题：

    针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，A注册会计师确定的下列措施中不属于总体应对措施的是（ ）。 A．适当分派和督导项目组成员 13．改变拟实施审计程序的性质、时间和范围 C．增加审计程序的不可预见性 D．评价被审计单位对会计政策的选择和运用


    正确答案：B
    改变拟实施审计程序的性质、时间和范围属于具体应对措施，因此B是恰当的。

  • 第3题：

    下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

    A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
    B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
    C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
    D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

    答案：A,C
    解析：
    选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

  • 第4题：

    下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）

    • A、在期末而非期中实施更多的审计程序
    • B、扩大控制测试的范围
    • C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
    • D、增加审计程序的不可预见性

    正确答案:B

  • 第5题：

    问答题
    注册会计师增加审计程序提高审计程序不可预见性的的常用方法有哪些?

    正确答案： （1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
    （2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；
    （3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；
    （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    单选题
    A注册会计师的下列做法中，正确的是（　）
    A

    设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险

    B

    在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

    C

    如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

    D

    不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    多选题
    针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（　）
    A

    对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

    B

    对某大额应收账款实施函证

    C

    以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

    D

    针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试


    正确答案： C,D
    解析： 选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】

  • 第8题：

    问答题
    针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，甲注册会计师可以通过哪些方式提高采购与应付账款领域审计程序的不可预见性?

    正确答案：
    解析：

  • 第9题：

    问答题
    Y注册会计师负责对X公司2012年度财务报表进行审计。请根据审计准则的相关规定回答下列问题：　 （1）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施?　 （2）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案?　 （3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性?　 （4）假定X公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?

    正确答案：
    (1)如果X公司存在财务报表层次重大错报风险,注册会计师应该实施的总体应对措施包括:
    ①向项目组强调保持职业怀疑的必要性;
    ②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;
    ③提供更多的督导;
    ④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素;
    ⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
    (2)如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,则Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。
    (3)针对评估的财务报表层次重大错报风险,在选择进一步审计程序时,Y注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性:
    ①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;
    ②调整实施审计程序的时间,使其超出X公司的预期;
    ③采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;
    ④选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
    (4)如果X公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,Y注册会计师应当考虑采用下列方式予以应对:
    ①改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问X公司的非财务人员等;
    ②改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序;或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试;
    ③改变审计程序的范围,包括扩大样本规模,采用更详细的数据实施分析程序等。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    注册会计师的下列做法中，正确的是（　　）。
    A

    设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险

    B

    在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

    C

    如果将特定重要账户重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

    D

    不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序


    正确答案： D
    解析：
    A项，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，独立与财务报表审计而存在，不能被消除；B项，在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同；C项，针对特定重要账户而言，实施实质性程序是必要的审计程序。

  • 第11题：

    多选题
    下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有（　　）。
    A

    注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

    B

    注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

    C

    注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

    D

    进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： A,B
    解析：
    B项，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；C项，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；D项，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。

  • 第12题：

    多选题
    为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以提高审计程序的不可预见性。下列能够提高审计程序不可预见性的有（　　）。
    A

    向以前审计过程中接触不多的员工询问

    B

    延长截止测试的期间

    C

    在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

    D

    函证确认销售的条款


    正确答案： C,D
    解析：
    注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

  • 第13题：

    提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下( )方式提高审计程序的不可预见性。

    A．对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

    B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

    C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

    D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点


    正确答案：B
    解析：B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

  • 第14题：

    为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的有（　）。

    A.向以前审计过程中接触不多的员工询问
    B.延长截止测试的期间
    C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
    D.函证确认销售的条款

    答案：A,B,C,D
    解析：
    ABCD四个选项均可以提高审计程序的不可预见性。

  • 第15题：

    应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险的审计程序，包括（）。

    • A、细节测试
    • B、分析程序
    • C、函证
    • D、增加审计程序不可预见性

    正确答案:D

  • 第16题：

    单选题
    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（）
    A

    修改财务报表整体的重要性

    B

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用

    C

    指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

    D

    在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性


    正确答案： D
    解析： 在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

  • 第17题：

    单选题
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是（　）。
    A

    实施风险评估程序

    B

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用

    C

    在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性

    D

    考虑人员的适当分派和督导


    正确答案： C
    解析：

  • 第18题：

    单选题
    下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。
    A

    扩大控制测试的范围

    B

    在期末而非期中实施更多的审计程序

    C

    增加审计程序的不可预见性

    D

    增加拟纳入审计范围的经营地点数量


    正确答案： C
    解析： 选项A属于进一步审计程序，应对的是认定层次重大错报风险。

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列表述恰当的有(  )。
    A

    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

    B

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

    C

    在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

    D

    针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑设讣询证函以获取更多的相互印证的信息


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序

    B

    注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确具体审计程序

    C

    注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

    D

    注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性


    正确答案： A,D
    解析： 审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序。

  • 第21题：

    单选题
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。
    A

    应对舞弊风险的总体应对措施

    B

    针对常规交易实施的审计程序

    C

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

    D

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： C
    解析： 题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

  • 第22题：

    单选题
    下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。
    A

    在期末而非期中实施更多的审计程序

    B

    扩大控制测试的范围

    C

    增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

    D

    增加审计程序的不可预见性


    正确答案： D
    解析： 选项B控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。

  • 第23题：

    单选题
    下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（　）
    A

    为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项

    B

    注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求

    C

    注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性

    D

    注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性


    正确答案： C
    解析： 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

  • 第24题：

    单选题
    为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以提高审计程序的不可预见性。下列各项程序中，不能提高审计程序不可预见性的是 ( )
    A

    采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

    B

    对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟

    C

    对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试

    D

    进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

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