单选题下列有关职业道德保密原则的说法中，错误的是（　　）。A 禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益B 注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密C 注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密，对其他人员无须考虑D 在法律法规允许的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息

题目
单选题
下列有关职业道德保密原则的说法中，错误的是（　　）。
A

禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益

B

注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密

C

注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密，对其他人员无须考虑

D

在法律法规允许的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息

相似考题

1.多选题审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报告包括（）A否定意见的审计报告B带强调事项段的无保留意见审计报告C无法表示意见的审计报告D带强调事项段的保留意见审计报告来源:教育联展网-注册会计师考试

2.单选题红星公司是HBS会计师事务所的常年审计客户，是一家集粮食收储、大米和油脂加工、保健品系列产品生产销售及科研开发为一体的股份有限公司。Z注册会计师负责审计红星公司2018年度财务报表，拟于2019年3月30日出具审计报告。财务报表整体的重要性水平为50万元。 资料四：Z注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)为测试收入确认，Z注册会计师从收入明细表中选取交易，将账簿记录与销售合同、销售单以及销售发票进行核对。由于没有发现差异，Z注册会计师认为没有必要实施其他实质性程序。(2)针对红星公司适用车厢存储、运输某种存货这一特殊情况，项目组成员在监盘过程中先后两次清点了存货场地上车厢的数量，记录在审计工作底稿中，并与管理层提供的存货盘点记录进行核对，以确定红星公司期末存货记录是否准确地反映了该种存货的实际盘点结果。(3)Z注册会计师根据对管理层凌驾于内部控制之上的风险评估结果，确定测试会计分录的范围：对于评估结果为高风险的领域，测试整个会计期间的会计分录和其他调整；对于评估为风险较低的领域，选择红星公司在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试。 要求：针对资料四第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3.单选题以下对采购和付款业务流程中付款环节的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（　　）。A 申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批B 定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关C 检查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关D 应附账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳，这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定有关

4.多选题在与项目负责人共同制定监盘计划时，注册会计师需要了解并测试被审计单位与存货相关的内部控制，以确定能否采用控制测试的监盘程序。在w提出的以下与存货内部控制相关的观点中，不正确的有（）A与采购相关的存货内部控制：使用请购单是一项基本的内部控制，请购单应当事先连续编号，采购价格应事先确定并获得批准，还应当定期清点请购单B与仓储相关的存货内部控制：此项内部控制必须确保与存货实物的接触经过管理层的指示和授权C与领用相关的存货内部控制：使用领料单是一项基本的控制措施。对于领料单，在多个部门领料的情况下，应当事先连续编号并定期清点D与加工相关的存货内部控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施。在生产过程中，应当对产品质量缺陷和零部件的使用和报废情况及时做出说明

更多“下列有关职业道德保密原则的说法中，错误的是（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    单选题
    下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（　　）。
    A

    信赖过度风险

    B

    信赖不足风险

    C

    非抽样风险

    D

    误受风险


    正确答案： D
    解析：
    抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。

  • 第2题：

    多选题
    货币资金实质性测试程序包括（）。
    A

    对现金进行突击性盘点

    B

    抽查现金日记帐可能发生的舞弊

    C

    编制银行存款余额调节表

    D

    对银行存款进行验证


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第3题：

    多选题
    以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）
    A

    注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段

    B

    如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈

    C

    只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力

    D

    专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断


    正确答案： C,D
    解析： 专业胜任能力分为两个独立阶段：
    （1）专业胜任能力的获取；
    （2）专业胜任能力的保持。所以即使在获得了执业资格后，注册会计师也要了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平上。

  • 第4题：

    单选题
    流动资产和流动负债同时漏记，对营运资本（）。
    A

    有影响

    B

    无影响

    C

    增加

    D

    减少


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第5题：

    多选题
    下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中，错误的有（）。
    A

    对消极式询证函而言，未收到回函就代表着函证的信息不存在错报

    B

    当积极式函证是必要的审计程序，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响

    C

    函证是针对认定层次的重大错报风险的实施的审计程序

    D

    积极式函证未收到回函，应当确定其对审计工作和审计意见的影响


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    多选题
    以下关于销售与收款业务流程中，按销售单供货的控制活动与认定的说法中，正确的有（）。
    A

    仓库部门必须根据已批准的销售单供货

    B

    出库单的连续编号与营业收入准确性认定有关

    C

    仓库部门根据已批准的销售单供货能够有效控制发货的真实性，与营业收入发生认定相关

    D

    仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单与营业收入发生和完整性认定相关


    正确答案： A,C
    解析： 选项B错误。出库单的连续编号主要与营业收入"完整性"认定有关。

  • 第7题：

    多选题
    下列关于计算机辅助审计对审计影响的说法中正确的有（　　）。
    A

    计算机辅助审计不便用于控制测试

    B

    计算机辅助审计可以用于审计抽样

    C

    计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量

    D

    计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，计算机辅助审计技术也可以用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

  • 第8题：

    多选题
    被审计单位无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，因为内部控制存在以下固有局限性（　　）。
    A

    在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

    B

    被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

    C

    可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

    D

    内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    问答题
    A会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。20 1 3年12月，甲公司董事会会议决定变更会计师事务所，改由B会计师事务所审计其2013年度财务报表。要求：(1)假定在接受委托前，B会计师事务所从A会计师事务所得到的答复是有限的或未得到答复，B会计师事务所应当分别怎样进行处理?(2)假定接受委托后，B会计师事务所发现A事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，B会计师事务所此时应如何应对?

    正确答案：
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师应当获取由治理层和管理层提供的所有已知关联方名称的信息，并进行复核；同时针对信息的完整性实施审计程序的有（）。
    A

    询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方

    B

    复核被审计单位识别关联方的程序

    C

    询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

    D

    查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录


    正确答案： A,B
    解析： 以上选项都可以用作针对关联方信息的完整性实施的审计程序。

  • 第11题：

    单选题
    以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中，不恰当的是（　　）。
    A

    底稿中记录的应收账款信用授权控制测试以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征

    B

    底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征

    C

    底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征

    D

    底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征


    正确答案： B
    解析：
    审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。D项，询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不具有唯一性。

  • 第12题：

    问答题
    B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2017年度财务报表，C和D注册会计师负责于2017年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。 资料一：通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下： （1）根据经批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。 （2）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。 （3）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。 资料二：C和D注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中，注意到以下事项： （1）2017年9月末，会计部门根据经核对无误的地址，向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。D注册会计师检查了回函档案，发现只收到1封回函。经调查，回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据，但B公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。 （2）2017年9月末，仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件，8公司自10月起未生产H产品。D注册会计师在仓库观察到400件H产品。据仓库人员解释，9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司库房的独立区域，并作简单标明。D注册会计师检查后未见异常。 （3）D注册会计师抽查了2017年7月至10月入账的30笔主营业务收入，其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单，但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽均为人账当月，发运单日期却为上月最后几天。 针对资料一第（1）项，对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。

    正确答案： 主要缺少批准赊销信用的控制程序。批准赊销信用的控制程序主要与应收账款净额的“计价和分摊”认定相关。相关内控改进建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    单选题
    在了解内部控制时，下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）
    A

    库存现金支付的审批与执行

    B

    库存现金保管与库存现金日记账的记录

    C

    库存现金的会计记录与审计监督

    D

    库存现金保管与库存现金总分类账的记录


    正确答案： B
    解析： 本题主要考核“不相容职务分离”知识点。选项A中，审批和执行属于是不相容职务；选项B中，库存现金的保管和库存现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，库存现金保管和库存现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。

  • 第14题：

    多选题
    对控制目标——所记录的采购都确已收到商品或接受劳务实施的实质性程序包括（）。
    A

    检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

    B

    复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

    C

    从订货单、验收单追查至采购明细账

    D

    追查存货的采购记录至存货永续盘存记录


    正确答案： A,D
    解析： 选项C实现的完整性目标。

  • 第15题：

    单选题
    在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）
    A

    确定更加合理的重要性水平

    B

    确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

    C

    确定可接受的检查风险水平

    D

    确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平


    正确答案： C
    解析： 选项B是分析程序在审计终结阶段的目的。

  • 第16题：

    单选题
    审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，下列审计报告中，不属于非标准审计报告的是（）。
    A

    否定意见的审计报告

    B

    带强调事项段的无保留意见审计报告

    C

    无法表示意见的审计报告

    D

    包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告


    正确答案： B
    解析： 非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。选项D，属于标准审计报告。

  • 第17题：

    单选题
    下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（）。
    A

    大量或重复发生的交易

    B

    难以定义、防范或预见的错误

    C

    大额、异常或偶发的交易

    D

    监督自动化控制的有效性


    正确答案： B
    解析： 最不适合采用人工控制是选项A，对于大量特别是重复发生的交易，实施自动化控制更为适当。选项B、C、D均为人工控制更为适当。

  • 第18题：

    单选题
    注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是（）。
    A

    追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

    B

    将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

    C

    参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

    D

    从验收单追查至采购明细账


    正确答案： C
    解析： 选项A与采购交易发生认定相关；
    选项C与采购交易分类认定相关；
    选项D与采购交易完整性认定相关。

  • 第19题：

    多选题
    在下列事项中，因商业关系产生对独立性的不利影响的情形有（）。
    A

    会计师事务所与审计客户共同开办A企业，会计师事务所拥有50%的股权

    B

    审计项目组成员的大学校友（无密切联系）是个体经营者，正在与审计客户洽谈合作方案

    C

    会计师事务所三年前曾经租用过审计客户的房屋

    D

    为审计客户推销年初刚开盘的商品房，并收取3%的佣金


    正确答案： B,C
    解析： 选项B，审计项目组成员的大学校友尚未与审计客户达成合作且两者无密切联系；选项C，会计师事务所租用审计客户的房屋是在承接业务之前，不会产生商业关系导致的不利影响。

  • 第20题：

    问答题

    正确答案：
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    下列会计师事务所可以承接该项2014年财务报表审计业务的有（）。
    A

    A会计师事务所的前员工（未参与过甲公司审计），现任甲公司的财务部经理且未保持重要联系

    B

    B会计师事务所的前所长于2014年3月辞职后加入了K公司，后K公司由于债务危机被乙公司收购，现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬

    C

    丙上市公司2013年的财务报表审计由C会计师事务所审计，C事务所高级合伙人于2014年4月辞职离开C会计师事务所，担任丙公司副总裁，且保持重要联系

    D

    D会计师事务所拟委派到丁公司进行审计的某项目组成员兼任丁公司的总经理


    正确答案： A,B
    解析： 选项C，由于C事务所的高级合伙人离职未满12月，不能承接该业务。选项D，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

  • 第22题：

    单选题
    关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（　　）。
    A

    仅以纸质形式存在

    B

    应当以纸质或电子形式存在

    C

    可以以纸质、电子或其他介质形式存在

    D

    不能以纸质和电子形式以外的形式存在


    正确答案： A
    解析：
    审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。以电子或其他介质形式存在的底稿，应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿；应当与其纸质形式的底稿一并归档；除了与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿。

  • 第23题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）
    A

    难以获得开发必要新产品所需要资金

    B

    投资活动产生的现金流量为负数

    C

    以股票股利替代现金股利

    D

    存在重大关联方交易


    正确答案： C
    解析： 本题考核对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。所以选项A为正确答案。

  • 第24题：

    单选题
    在询证函发出前的控制措施中，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中，不恰当的是（）。
    A

    将被询证者的名称和地址信息与被审计单位明细账名称核对

    B

    通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

    C

    对于客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

    D

    对于供应商，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对


    正确答案： D
    解析： 选A不恰当。应将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对。

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