多选题存货盘点准备工作包括（）。A连续编号的盘点标签B盘点清单C确定盘点顺序D规划盘点路线

题目
多选题
存货盘点准备工作包括（）。
A

连续编号的盘点标签

B

盘点清单

C

确定盘点顺序

D

规划盘点路线

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1.多选题甲注册会计师接受委托审计A公司2009年度的财务报表，在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师时，考虑的因素有（　）A甲注册会计师审计的财务报表部分的重要性B其他注册会计师审计的组成部分财务信息的重大错报风险C甲注册会计师在适当程度上参与对组成部分的审计D甲注册会计师的专业胜任能力

2.多选题在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（　　）。A重大关联方交易B异常或超出正常经营过程的重大交易C导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

3.多选题注册会计师通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（　）A内部控制是否存在B内部控制是否有效C内部控制程序在所审计期间是否一贯遵守D内部控制设计是否科学

4.多选题下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（）。A注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

参考答案和解析
正确答案： D,B
解析： 暂无解析
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  • 第1题：

    单选题
    下列可能会存在治理层全部参与管理的特殊情形是（）
    A

    全体董事都兼任中、高级管理职务

    B

    在不设董事会的被审单位，执行董事兼任经理

    C

    在设董事会的被审单位，执行董事兼任总经理

    D

    部分董事都兼任高级管理职务


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第2题：

    多选题
    注册会计师运用分析程序的主要目的包括（　　）。
    A

    在了解客户阶段，帮助确定审计约定事项的有关内容

    B

    用做风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

    C

    当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平时，可用于实质性程序

    D

    在审计结束时，对财务报表进行总体复核


    正确答案： A,D
    解析：
    A项，分析程序一般不应用于初步业务程序中，因此与约定审计事项无关；注册会计师实施分析程序的目的包括：①用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；②当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；③在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核；BD两项是注册会计师在审计时必须运用的分析程序的情况；C项属于可选择使用分析程序的情况。

  • 第3题：

    多选题
    下列舞弊风险因素中，与编制虚拟财务报告相关的有（）
    A

    利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

    B

    在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制。且缺乏补偿性控制

    C

    会计系统和信息系统无效

    D

    对高级管理人员支出的监督不足


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第4题：

    单选题
    关于岗位分工及授权批准，以下做法中，恰当的是(    )。
    A

    现金出纳员同时编制现金收支相关的记账凭证

    B

    出纳人员兼任收入明细账的登记工作

    C

    现金出纳员同时登记现金日记账

    D

    银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表


    正确答案： A
    解析：

  • 第5题：

    单选题
    下列有关对函证过程控制的事项中，最恰当的是（）。
    A

    有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

    B

    有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所

    C

    在粘封询证函时进行统一编号

    D

    寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款


    正确答案： B
    解析： 选项C最恰当。对询证函进行统一编号是对函证过程控制的恰当措施，其余选项都不恰当。询证函应当由注册会计师直接发出（选项A不恰当）。询证函回函应当直接寄回会计师事务所（选项B不恰当）。询证函不能用于被审计单位催收货款（选项D不恰当）

  • 第6题：

    单选题
    某公司2012年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2012年10月销售的一批产品于2013年2月（审计报告日之前）因质量问题退回，影响损益3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正确的是（）。
    A

    无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告

    B

    无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

    C

    注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告

    D

    注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告


    正确答案： D
    解析： 2013年退回的2012年销售的商品应该作为财务报表日后调整事项调整2012年度的相关收入、成本和税金等。如果被审计单位不调整，那么因为影响损益的金额3600万元远远超过了重要性水平，同时也超过了给出的利润总额，使得企业盈亏互转，性质很严重，所以应该出具否定意见的审计报告。

  • 第7题：

    单选题
    A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（）。
    A

    确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

    B

    同时考虑信息技术一般控制运行有效性

    C

    利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

    D

    如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围


    正确答案： C
    解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

  • 第8题：

    单选题
    下列有关注册会计师了解管理层的点估计说法中，错误的是（）。
    A

    管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额

    B

    在有些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计

    C

    在有些情况下，管理层只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计

    D

    在有些情况下，财务报告编制基础规定了管理层的点估计


    正确答案： D
    解析： 选项D错误，当存在可供选择的点估计时，财务报告编制基础可能为管理层确定点估计提供指引，但是财务报告编制基础不可能规定管理层的点估计。

  • 第9题：

    单选题
    （2010年）如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（　　）。
    A

    在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

    B

    在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

    C

    告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接

    D

    与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务


    正确答案： C
    解析：
    在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。

  • 第10题：

    单选题
    进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    风险的后果越严重，重大错报发生的可能性越大，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

    B

    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

    C

    计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小

    D

    如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据


    正确答案： C
    解析：
    计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

  • 第11题：

    多选题
    以下各项审计程序中，有助于发现被审计单位2017年末未入账应付账款的有（）
    A

    从2017年度接近年末开具的验收单追查到库存现金、银行存款日记账及应付账款明细账

    B

    确定2017年度的主要供应商名单，以积极的方式函证，要求提供被审计单位欠款的详细信息

    C

    检查2018年初库存现金、银行存款日记账的贷方记录，核对付款原因并检查卖方发票

    D

    检查2018年初一段时间应付账款贷方发生额的相应凭证，确认入账时间是否正确


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（　）
    A

    较大金额的债权人

    B

    所有的债权人

    C

    在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人

    D

    在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

  • 第13题：

    多选题
    注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响，以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（　　）。
    A

    在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

    B

    向前任注册会计师提供第二次意见的副本

    C

    出具非无保留意见的审计报告

    D

    征得客户同意与前任注册会计师沟通


    正确答案： C,B
    解析：
    防范措施主要包括：①征得客户同意与前任注册会计师沟通；②在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；③向前任注册会计师提供第二次意见的副本。C项，最终出具何种审计意见类型不属于防范措施。

  • 第14题：

    单选题
    关于控制测试的性质，以下判断中，不恰当的时（　　）。
    A

    分析程序可以有效测试控制运行情况

    B

    将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证

    C

    观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性

    D

    通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性


    正确答案： C
    解析：
    控制测试所采用的审计程序的类型包括：询问、观察、检查和重新执行。是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，不适合用于了解内部控制，也不适用于控制测试。

  • 第15题：

    单选题
    会计师事务所采取的途径中不能提高人员素质和胜任能力的是（　）。
    A

    事务所实行“一带一”的方法，由经验丰富的员工辅导经验不足的员工

    B

    事务所每年对受独立性要求约束的人员举行一次独立性教育的会议

    C

    事务所聘请外部专家给员工进行持续职业发展的培训

    D

    事务所对于没有经验的员工只让其负责打印归整的工作，不涉及具体的审计工作


    正确答案： B
    解析：

  • 第16题：

    单选题
    对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）
    A

    计价和分摊

    B

    分类

    C

    存在

    D

    完整性


    正确答案： D
    解析： 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。

  • 第17题：

    单选题
    以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是（　）。
    A

    如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络

    B

    如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策，应被视为网络

    C

    如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构不应当被视为网络

    D

    如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，该联合体构成网络


    正确答案： A
    解析：

  • 第18题：

    多选题
    下列各项中，注册会计师承接相关的审计业务需具备的前提条件有（）。
    A

    管理层编制的财务报表选用的基础恰当，且能够为预期使用者获取

    B

    管理层已认可并理解其承担的责任

    C

    治理层已认可注册会计师的审计计划

    D

    管理层已经有效地履行了内部控制的职责


    正确答案： B,C
    解析： 审计的前提条件：
    （1）财务报告编制基础。
    （2）就管理层的责任达成一致意见。
    （3）管理层意识到需要就其已履行的某些责任提供书面声明。
    选项D，应该是管理层认可并理解其与内部控制有关的责任。

  • 第19题：

    多选题
    在盈利预测审核业务中，被审核单位管理当局的责任是负责编制盈利预测，并保证（　）
    A

    盈利预测编制的合法性，并符合独立审计审计实务公告

    B

    编制盈利预测所依据的基本假设的合理性，并将其充分披露

    C

    所选用的会计政策的正确性，并与实际采用的相关政策一致

    D

    编制基础的恰当性，并按确定的编制基础进行编制


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。
    A

    询问

    B

    观察

    C

    分析程序

    D

    检查


    正确答案： C
    解析： 注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位的人员；观察特定控制的应用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

  • 第21题：

    多选题
    对被审计单位的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的"计价和分摊"认定推论得出的具体审计目标有（）。
    A

    存货入账的期间是恰当的

    B

    存货的总账与其明细账一致

    C

    存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理

    D

    列示的存货均为被审计单位拥有和控制


    正确答案： D,B
    解析： 选项A主要涉及截止目标；选项D主要涉及到存货的权利和义务目标

  • 第22题：

    单选题
    下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
    A

    重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

    B

    重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

    C

    财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

    D

    认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险


    正确答案： D
    解析： 选项A讨论的是检查风险，不是重大错报风险。

  • 第23题：

    问答题
    A、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题：（1）A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收入存在舞弊风险，并简要说明理由。（2）注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些？（3）针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些？

    正确答案： （1）A、B注册会计师应当假定甲公司收入存在舞弊风险。收入确认对财务信息做出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入，所以为了谨慎起见，审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（2）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；运用不同的抽样方法；对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；以不预先通知的方式实施审计程序。（3）注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序包括：第一，测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；第二，复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；第三，对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    注册会计师应该根据被审计单位实际情况，选择以下（）方法对应付账款执行实质性分析程序。
    A

    将期末应付账款的余额与期初余额进行比较，分析波动原因

    B

    分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付

    C

    计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

    D

    分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性


    正确答案： D,A
    解析： 四个选项均是注册会计师对应付账款执行实质性分析程序采用的方法。

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