多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司管理层对财务报表的责任段应当说明按照企业会计准则的规定编制财务报表是管理层的责任，这些责任包括（ ）。A设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B财务报表真实反映了经济活动内容C正确使用会计政策D按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映
题目
设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
财务报表真实反映了经济活动内容
正确使用会计政策
按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映
相似考题
参考答案和解析
管理层对财务报表的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
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第1题：
A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑答案：D解析：选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷；选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计；选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。 -
第2题：
A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。甲公司2019年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要采取适当措施的有（ ）。A.甲公司2019年度财务报表存在重大错报
B.甲公司2019年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C.甲公司2019年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.甲公司在2019年度财务报表公布后，出售了占其2019年度合并净利润30%的一家子公司答案：A,C解析：对于财务报表公布后的第三时段期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动，选项AC同时满足这两个条件。 -
第3题：
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）
- A、与甲公司管理层讨论如何处理
- B、采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
- C、提请甲公司管理层修改财务报表
- D、重新出具审计报告
正确答案:A,B,C,D -
第4题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。如果判断甲公司将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（ ）。A否定意见
B保留意见
C无保留意见
D无法表示意见
正确答案： A解析：
如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。 -
第5题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（ ）。A与甲公司管理层讨论如何处理
B采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
C提请甲公司管理层修改财务报表
D重新出具审计报告
正确答案： A,B解析：
注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如：注册会计师可以利用证券传媒等刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。 -
第6题：
多选题在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
正确答案： A,C解析： 暂无解析 -
第7题：
单选题A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ）。A就审计范围与甲公司管理层沟通
B获取甲公司管理层声明书
C就审计责任与甲公司治理层沟通
D评价项目组成员的独立性
正确答案： D解析：
初步业务活动的内容主要包括三个方面：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；②评价遵守相关职业道德要求的情况；③就审计业务约定条款达成一致意见。D项的内容属于“评价遵守相关职业道德要求的情况”。ABC三项均属于审计业务开始后需要沟通的事项。 -
第8题：
单选题注册会计师李明负责甲公司2012年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具（）。A管理层保证书
B管理建议书
C内部控制重大缺陷沟通函
D管理层声明书
正确答案： A解析： 管理层声明书的主要作用就在于明确被审计单位管理层对其财务报表应负的责任。 -
第9题：
单选题A注册会计师负责丁公司2011年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括（）。A选择适用的会计准则和相关会计制度
B选择和运用恰当的会计政策
C作出合理的会计估计
D提高财务报表的可信赖程度
正确答案： B解析： 选项D属于注册会计师的责任。 -
第10题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。A注册会计师在执行下列（ ）工作中可能需要利用专家的工作。A了解甲公司及其环境
B识别、评估甲公司2019年财务报表重大错报风险
C针对评估的甲公司2019年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施
D在对甲公司2019年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性
正确答案： D,B解析：
注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作：①了解被审计单位及其环境；②识别和评估重大错报风险；③针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施；④针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序；⑤在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。 -
第11题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，并于2013年3月15日签发了甲公司2012年财务报表的审计报告，2013年3月20日对外公布了审计报告。如果针对2013年3月20日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（ ）。A实施必要的审计程序
B复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告
D在针对甲公司2013年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年度财务报表的原因
正确答案： D,C解析：
在甲公司财务报表报出后，如果注册会计师知悉了属于第三时段期后事项，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，则应当实施恰当的审计程序。如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：①根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③延伸实施审计程序，针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期；④特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。D项不正确，因为注册会计师应当针对2012年的修改后的财务报表出具的新的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，而不能在针对2013年度财务报表的审计报告中增加强调事项段。 -
第12题：
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果判断甲公司将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（ ）。A否定意见
B保留意见
C无保留意见
D无法表示意见
正确答案： A解析：
持续经营假设不合理时应当出具否定意见的审计报告。 -
第13题：
共用题干
A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是()。
A:甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B:甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C:K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D:K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责答案：B解析：本题考查的知识点是“鉴证与保证业务的判断”，考生应当正确判断合理保证和有限保证、鉴证业务与非鉴证业务、鉴证业务中三种（审计、审阅、其他鉴证）类型。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。所以选项A为正确答案。
本题考查的知识点是“鉴证业务中责任方、鉴证对象、鉴证对象信息”，本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为-甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表（鉴证对象信息）负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）负责，因此选项B正确。
本题考查的知识点是“鉴证业务的变更”，鉴证业务的变更有三种原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由，选项C属于不恰当的变更理由，注册会计师不能够同意变更。注册会计师在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序，而不能因此作为变更业务的理由，因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足预期使用者对财务报表的信息需求。
本题考查的知识点是“鉴证业务的内容”，标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。所以选项C为正确答案。 -
第14题：
在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。
- A、甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
- B、甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
- C、甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
- D、甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
正确答案:A,B,C,D -
第15题：
A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下： （1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。 （2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。 （3）甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。 针对上述第（3）项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
正确答案:上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。 -
第16题：
问答题A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表。甲公司持有乙公司40%的股权，2019年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。乙公司2019年度财务报表由组成部分注册会计师审计。 要求： （1）乙公司是否属于重要组成部分？请简要说明理由。 （2）如果A和B注册会计师拟参与组成部分注册会计师对乙公司的风险评估程序，指出通常应当实施哪些审计程序？正确答案：
(1)乙公司属于重要组成部分。重要组成部分,是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分:①单个组成部分对集团具有财务重大性;②由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。因为2019年度确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%,乙公司对甲公司而言具有财务重大性。
(2)集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响,但至少应当包括:
①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;
②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;
③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。解析： 暂无解析 -
第17题：
单选题下列情形中，不违反注册会计师职业道德守则的是（ ）。A事务所的主任会计师E系甲公司（上市公司）的独立董事
B事务所的注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2019年度财务报表的同时，负责对其2019年度财务报表进行审计
C事务所的注册会计师F为丙公司（上市公司）代编2019年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2019年度财务报表进行审计
D事务所承接了丁公司（上市公司）2019年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2020年度预测性财务信息的审核业务
正确答案： D解析：
A项，在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响；B项，尽管注册会计师F提供非鉴证业务的客户为非上市公司，但自己编制的财务报表自己审，仍会产生自我评价对独立性的不利影响；C项，会计师事务所不能为公众利益实体编制财务报表的同时又对财务报表进行审计。 -
第18题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。下列属于需要甲公司在财务报表披露的非调整事项包括（ ）。A财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
B财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C财务报表日后发现财务报表存在舞弊
D财务报表日后发生企业合并或处置子公司
正确答案： B,A解析：
C项，财务报表日后发现财务报表舞弊是调整事项，需要提起被审计单位对财务报表金额进行调整。 -
第19题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（ ）。A与甲公司管理层讨论如何处理
B采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告
C提请甲公司管理层修改财务报表
D重新出具审计报告
正确答案： D,B解析：
注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。 -
第20题：
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。甲公司管理层对财务报表的责任段应当说明按照企业会计准则的规定编制财务报表是管理层的责任，这些责任包括（ ）。A设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B财务报表真实反映了经济活动内容
C正确使用会计政策
D按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映
正确答案： D,C解析：
根据CSA第1502号，管理层对财务报表的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 -
第21题：
多选题注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日，财务报表报出日为2020年3月20日。如果针对2020年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2019年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有（ ）。A实施必要的审计程序
B复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况
C针对修改后的2019年度财务报表出具新的审计报告
D在针对乙公司2020年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2019年度财务报表的原因
正确答案： A,D解析：
针对第三时期期后事项，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：①根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告；④在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。需要提醒的是，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。D项，对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告，注意在重新出具的2019年度的审计报告中增加强调事项段。 -
第22题：
多选题下列关于注册会计师和企业管理层、治理层责任的说法中，正确的有（）。A注册会计师应保证已审财务报表不存在重大错报，并对其承担完全责任
B如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，即使未发现甲公司财务报表的重大错报，也无需承担相应责任
C如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，应承担相应责任
D如果企业已审财务报表存在重大错报，管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任
正确答案： D,B解析： 选项A，保证财务报表不存在重大错报是被审计单位管理层和治理层的责任，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任；选项C，注册会计师应合理保证已审财务报表不存在重大错报，如果按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，无需承担相应责任。 -
第23题：
多选题在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。A甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制
正确答案： D,C解析： 暂无解析