多选题注册会计师在实施货币资金审计的过程中遇到的下列情形中，可能需要格外关注的有（　）A企业资金存放于管理层或员工个人账户B管理层不能提供银行对账单或银行存款余额调节表C银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”D付款方账户名称与销售客户名称不一致

题目
多选题
注册会计师在实施货币资金审计的过程中遇到的下列情形中，可能需要格外关注的有（　）
A

企业资金存放于管理层或员工个人账户

B

管理层不能提供银行对账单或银行存款余额调节表

C

银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”

D

付款方账户名称与销售客户名称不一致

相似考题

1.具体审计计划不包括下列( )。A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D．注册会计师需要实施的其他审计程序

2.第 18 题 在实施审计的过程中，A注册会计师正在考虑是否可以利用内部审计人员的工作。因此需要确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的，此时注册会计师评价的以下内容不恰当的是（　　）。A．内部审计的独立性B．内部审计人员的专业胜任能力C．内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注D．内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

3.在对M公司2009年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关货币资金的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。下列描述中，属于银行存款函证的内容有( )。A．银行贷款余额B．各银行存款账户余额C．银行贷款担保或抵押情况D．各银行存款户性质

4.下列各项,注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有()。A、注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的事项B、针对注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的每一事项，注册会计师是否将其确定为关键审计事项及理由C、注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项的理由D、注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项的理由

更多“注册会计师在实施货币资金审计的过程中遇到的下列情形中，可能需要格外关注的有（　）”相关问题

  • 第1题：

    （二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。

    A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

    B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

    C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

    D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量


    正确答案：D
    本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。参考教材P181、183、172。

  • 第2题：

    对于或有事项的审计，下列说法正确的有( )。

    A．在完成审计阶段，注册会计师需要实施专门的审计程序，验证或复核或有事项的完整性

    B．在执行其他程序过程中，注册会计师可能会获取与或有事项相关的审计证据

    C．在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映或有事项的完整性，所以审计目标中就没有真实性目标

    D．在对或有事项等进行审计时，注册会计师往往要向B公司的法律顾问或律师进行函证，如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息或隐瞒信息，注册会计师应视为审计范围受到限制


    正确答案：ABD
    解析：即便是注册会计师尤其要关注财务报表反映或有事项的完整性，但真实性目标在或有事项中还是需要关注的。

  • 第3题：

    下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（　）。

    A.审计准则要求注册会计师专门实施程序，以识别与治理层沟通的任何其他事项
    B.在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见
    C.法律法规可能明确禁止某些沟通或其他行为，以避免妨碍有关机关调查实际发生的或涉嫌的非法行为
    D.注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

    答案：A
    解析：
    选项A，审计准则并不要求注册会计师专门实施程序，以识别与治理层沟通的任何其他事项。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第七条。

  • 第4题：

    注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（　　）。

    A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
    B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
    C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号
    D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

    答案：A,C,D
    解析：
    余额为零的银行存款账户也应当进行函证，所以选项B错误。

  • 第5题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的表述中，正确的有（　）。

    A.注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法
    B.如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在书面沟通前，尽快向治理层口头沟通
    C.若存在对独立性的不利影响，注册会计师可以随时与治理层进行沟通
    D.对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，那么可能不需要尽快沟通

    答案：A,B,C
    解析：
    对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，可能需要尽快沟通，来使这些重大困难尽快得到解决。

  • 第6题：

    下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（　）。

    A、被审计单位情况发生重大变化
    B、注册会计师获取新的信息
    C、通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化
    D、审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

    答案：A,B,C
    解析：
    由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

  • 第7题：

    注册会计师应当记录审计中遇到的重大事项和得出的结论以及在得出结论时作出的重大职业判断，其中重大事项通常包括（）。

    • A、引起特别风险的事项
    • B、实施审计程序的结果表明财务报表可能存在重大错报的情形
    • C、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
    • D、可能导致出具非标准审计报告的事项

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    多选题
    下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（　）
    A

    被审计单位决定处置一个重要组成部分

    B

    注册会计师获取新的信息

    C

    注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异

    D

    审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性


    正确答案： A,D
    解析： 由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：
    (1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);
    (2)获取新信息;
    (3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。
    例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。选项ABC正确，选项D错误。

  • 第9题：

    多选题
    下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（）。
    A

    被审计单位情况发生重大变化

    B

    注册会计师获取新的信息

    C

    通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化

    D

    审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性


    正确答案： D,A
    解析： 由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：
    （1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；
    （2）获取新信息；
    （3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关内部控制缺陷的沟通的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师应当以口头形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

    B

    需要报告的内部控制缺陷仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的

    C

    审计工作对财务报表发表审计意见的同时需要对内部控制有效性发表审计意见

    D

    对于注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，不需要和管理层沟通


    正确答案： C
    解析： 选项A，应当以书面形式进行沟通；选项C，审计工作中考虑的是与财务报表审计相关的内部控制，而并非企业所有内部控制，并非对内部控制的有效性发表意见；选项D，部分内部控制缺陷需要同时和适当层级的管理人员沟通

  • 第11题：

    单选题
    下列情形中，注册会计师可能认为不需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的是（　）
    A

    被审计单位情况发生重大变化

    B

    注册会计师获取新的信息

    C

    通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化

    D

    审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性


    正确答案： A
    解析： 由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：
    (1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);
    (2)获取新信息;
    (3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。

  • 第12题：

    多选题
    在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，下列各项中，可能包括的有（　　）。
    A

    注册会计师计划如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

    B

    注册会计师可能需要重点关注的可能构成关键审计事项所作的初步判断

    C

    注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

    D

    注册会计师在审计中对重要性概念的运用


    正确答案： A,B
    解析：
    针对与治理层就计划的审计范围和时间安排的总体情况进行沟通时，沟通的事项可能包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域；②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；③在审计中对重要性概念的运用；④实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作；⑤当《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断。

  • 第13题：

    具体审计计划应包括下列内容( )。

    A、注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

    B、注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

    C、注册会计师需要实施的其他审计程序

    D、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形


    参考答案：ABC

  • 第14题：

    下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有（　）。

    A.注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
    B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见
    C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷
    D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项B，在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是涉及适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表意见；选项C，无论在风险评估过程中，还是在审计工作的其他阶段，注册会计师都有可能识别出内部控制缺陷；选项D，注册会计师的目标是，向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷，参考《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第七条。

  • 第15题：

    下列选项中，注册会计师认为可能需要增加强调事项段的情形是（　）。

    A、提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
    B、除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任
    C、上期财务报表未经审计
    D、在某些情况下，法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师可能无法解除审计业务约定

    答案：A
    解析：
    选项B，是在“按照相关法律法规的要求报告的事项”段中描述；选项C，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明；选项D，在某些情况下，如果法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，则注册会计师可能无法解除审计业务约定，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加其他事项段。

  • 第16题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。

    在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有()。
    A:竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降
    B:需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力
    C:从事重大、异常或高度复杂的交易
    D:盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件

    答案：A,B,D
    解析：
    本题考核的是“舞弊”的概念。舞弊是指使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。选项B属于疏忽和误解，并不属于是故意行为，所以不属于舞弊。其他选项均属于舞弊行为。
    本题考核的是管理层的“舞弊"的动机或压力。选项C，属于存在舞弊的机会，并不是动机和压力。其余均属于舞弊的动机或压力。
    本题考核的是管理层可能存在“舞弊”借口的情形。选项ABC可以认定为舞弊的借口，选项D属于存在舞弊的机会，并不是借口。

  • 第17题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
    A:甲公司情况发生重大变化
    B:A注册会计师获取新的信息
    C:通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
    D:审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

    答案：A,B,C
    解析：
    在运用重要性时，注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。
    确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
    由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：(1)审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；(2)获取新信息；(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。
    未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值，即没有选项A的规定；注册会计师应当首先评价重要性水平对未更正错报的影响，进而确定进一步审计程序，所以选项C错误。

  • 第18题：

    下列有关注册会计师审计的表述，正确的有（）。

    • A、注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
    • B、注册会计师审计是一种有偿审计
    • C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计
    • D、注册会计师审计体现为双向独立
    • E、注册会计师审计是政府审计的补充

    正确答案:B,D

  • 第19题：

    单选题
    完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形不包括（）。
    A

    已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分

    B

    审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论

    C

    审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论

    D

    审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计报告


    正确答案： D
    解析： 完成审计档案的归整工作后，注册会计师发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

  • 第20题：

    多选题
    下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师审计是一种有偿审计

    B

    注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果

    C

    注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计

    D

    注册会计师审计是事中审计

    E

    注册会计师审计体现为双向独立


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人。在完成审计阶段，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。对于或有事项的审计，下列说法正确的有（　）
    A

    在完成审计阶段，注册会计师需要实施专门的审计程序，验证或复核或有事项的完整性

    B

    在执行其他程序过程中，注册会计师可能会获取与或有事项相关的审计证据

    C

    在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映或有事项的完整性，所以审计目标中就没有真实性目标

    D

    在对或有事项等进行审计时，注册会计师往往要向B公司的法律顾问或律师进行函证，如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息或隐瞒信息，注册会计师应视为审计范围受到限制


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（　）
    A

    甲公司情况发生重大变化

    B

    A注册会计师获取新的信息

    C

    通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公怀及其经营情况的了解发生变化

    D

    审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性


    正确答案： C,B
    解析： 由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：
    (1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);
    (2)获取新信息;
    (3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师应当记录审计中遇到的重大事项和得出的结论以及在得出结论时作出的重大职业判断，其中重大事项通常包括（）。
    A

    引起特别风险的事项

    B

    实施审计程序的结果表明财务报表可能存在重大错报的情形

    C

    导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

    D

    可能导致出具非标准审计报告的事项


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 暂无解析

相关内容